内部控制对企业绩效的影响论文.docx

本科论文摘 要面对越来越多的财务造假行为，各大企业也越来越强调企业内部控制的重要性希望通过加强内部控制来提高企业的生产经营效率，进而为企业创造更大的利益本文基于内部控制理论和管理理论，论述了企业的内部控制对于企业绩效所能够产生的影响，分析了能够影响内部控制质量的各类因素，提出了当今国有企业中建立健全内部控制体系时存在的阻碍，并针对如何提高内部控制有效性提出了对策建议企业不仅要重视内部控制体系中每个要素的作用，更要重视内控体系运转的有效性问题，以促进企业快速成长关键字：公司治理，内部控制，企业绩效AbstractIn the face of more and more financial fraud, the major enterprises are also more and more emphasis on the importance of internal. It is hoped that through strengthening internal control to improve the production and operation efficiency of enterprises, and thereby create greater benefits for enterprises .This article is based on the internal control theory and management theory, this paper discusses the internal control of enterprise for the impact of enterprise performance can, can affect the quality of internal control are analyzed all kinds of factors, put forward the current existing in state-owned enterprises to establish and perfect the internal control system in the barriers, and proposes countermeasures and Suggestions on how to improve the internal control effectiveness. Enterprises should not only pay attention to the role of each element in the internal control system, but also pay attention to the effectiveness of the operation of the internal control system, in order to promote the rapid growth of enterprises.Key words：Corporate governance, Internal control, Enterprise performance目 录前 言 51本文提及的相关理论概述 61．1内部控制及其相关内容概述 61．1．1内部控制的定义 61．1．2内部控制五要素包括 61．1．3内部控制的重要性 61．2企业绩效概述 61．2．1企业绩效的定义 61．2．2企业绩效评价体系的基本要素 62内部控制与企业绩效之间的关系 73内控有效性与企业绩效的相关性 83．1内部控制的有效性 83．2影响企业绩效的指标 83．3内控有效性与企业绩效之间的关系 83．3．1从资本结构的角度 83．3．2从总资产周转率的角度 83．3．3从销售净利率的角度 94内部控制有效性影响因素分析 104．1内部环境能够影响内部控制有效性 104．2识别风险是内部控制有效性的重要环节 104．3 控制活动是内部控制有效性的重要手段 104．4 信息的收集传递是内部控制有效性的重要因素 114．5内部监督是内部控制有效性的重要保证 115企业内部控制对企业绩效的影响 125．1直接路径影响 125．1．1控制环境 125．1．2风险评估 125．1．3控制活动 125．1．4信息与沟通 125．1．5监督 125．2间接路径影响 136构建企业内部控制体系的建议 146．1 建立健全人力资源政策 146．2将预算管理和控制作为风险管理的切入点 146．3提高企业信息传输的质量和效率 146．4完善内部审计制度，充分发挥内部审计职能 147避免管理层做出不利决策的应对措施 167．1参考监管和业绩做出有利决策 167．2建立管理人员专业档案的详细索引系统 167．3发挥独立董事作用 167．4建立管理行为分析数据文件 16结 论 18致 谢 19参考文献 20前 言在本世纪初，安然、世通、雷曼公司和其他公司的财务造假行为震惊了资本市场，并严重损害了投资者的信心。

此外，为了能够对上市公司进行更有效的控制，减少上述状况的发生，《ｓｏｘ法案》在美国应运而生，要求上市公司主动披露财务状况和内部控制有关信息，来避免上市公司出现财务造假、舞弊等行为四年之后上海证券交易所也发布了《上市公司内部控制指引》这项准则，目的就是为了激励上市公司勇敢的披露内部控制的自我评价报告但是，由于该准则不要求上市公司具有强制性，因此它们没有强制性，使得实施效果不好财政部五部委在2008年的6月份发布了相关的监督管理文件，强制性要求上市公司要内部控制自我评价报告进行披露，同时还要聘用审计监管人员来保证公司的内部控制能够正常进行要求每一年都要进公开，而且还要聘请事务所来审计公司的内部控制活动；内部控制评估报告中必须做到详细、具体，对各种可能产生的情况做出判断从那以后，中国也开始实行强制披露的决定在企业经营与发展过程中，内部控制缺陷的情况作为内部控制中最为重要的一环，受到越来越多的投资者、企业家、和相关学者的关注内部控制缺陷的披露是有利有弊缺点是内部控制缺陷的负面消息将严重消息传给外界，对上市公司造成严重损害，将导致股价急剧下跌，公司的资本支出增加以及业绩水平下降有内部控制缺陷的公司必须纠正缺陷并改善内部控制，以改变投资者眼中的负面形象。

合理正确地纠正缺陷将提高公司的治理效果，并改善公司的财务业绩 提高企业意识，加强内部控制这是企业正确了解缺陷的存在并纠正缺陷的新机会完善内部控制体系，确保内部控制的有效执行，是企业能够维持长期经营的重要基础这就要求企业纠正内部控制缺陷，加强和完善内部控制，确保企业健康长远发展 为其他公司规范内部控制提供参考为也正处于内部控制危机的企业提供数据信息，并帮助他们走出公司内部控制危机，也能够为其他企业检查内部控制的建设和执行情况提供借鉴，提高内部控制的质量，不断完善和加强内部控制体系，有利于企业绩效比较直观的增长 1本文提及的相关理论概述1．1内部控制及其相关内容概述1．1．1内部控制的定义内部控制是在某个一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法1．1．2内部控制五要素包括 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督1．1．3内部控制的重要性在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。

1．2企业绩效概述1．2．1企业绩效的定义企业绩效是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面经营者业绩主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体现1．2．2企业绩效评价体系的基本要素评价目标、绩效评价体系要处理好评价系统目标和企业目标之间的依存关系、评价对象、评价指标、评价标准、评价报告2内部控制与企业绩效之间的关系 经许多研究表明，内部控制能对公司绩效产生重要影响著名学者王凡林（2012）以互联网技术行业为例，发现提高公司内部控制质量与经济效益的增长具有正比关系胡雪萍（2012）经过研究发现，COSO五要素在对于某些财务指标的上涨具有积极作用外国学者PrawittDF（2008）等人对企业内部审计与盈余管理之间关系的研究后发现，内部控制系统越健全，则企业的绩效越高并且J.S.Whisenant和K.Raghunandan（2003）也发现，如果公司的内部控制存在缺陷，这类信息的披露可能会使得公司股票下跌，从而影响公司的经济效益 Willis（2000）的研究发现，该公司提供了良好的内部控制系统报告，可以给公司带来一定的积极影响。

建立有效的内部控制制度和适当的披露可以提高公司的股价Rezaee(2006），迟国华（2013）和Brown（2014）认为，实施有效的内部控制系统可以提高公司的价值陈丽蓉（2011）等人发现一个公司的内部控制缺陷越大，产生的不利影响就越大，公司的经济效益就越低根据内部控制理论，内部控制系统的五要素对企业的经营和发展有着深远影响，同时控制环境是内部控制的不可或缺的一部分张双鹏，胡本元等（2011）指出，内部控制应适应环境，以利于企业的成长和发展陈丽蓉和周曙光（2011）曾经提出，内部控制体系的水平和能力是由内部控制的环境来决定的管理者高层阶梯理论提出 “认知－行为－结果”模式，就是说管理者的认知将影响管理者对内部控制系统设计的选择，进而影响企业的成长学者常其军也曾指出，领导者和管理层的性格与能力对内部控制的质量和公司绩效有重大意义良好的团队价值观、职业道德、职业能力和企业文化都是公司不可忽视的因素 总结以上学者的研究和讨论结果，健全的内部控制在多数情况下能够提高企业绩效 3内控有效性与企业绩效的相关性3．1内部控制的有效性内部控制的有效性是指企业做出的各项内部控制行为是否得到有效实施，这种内部控制行为对内部控制系统产生了怎样的影响。

这是为了确保企业的各种规章制度得到贯彻并持续有效地执行现阶段都是由专业的会计师事务所对企业财务经营状况做出评判，来确定内部控制体系是否完善，是否得到有效实施，内部控制是否能有效进行并且企业也需要对自身进行评估，发布完整的内部控制自我评估报告 随着商业组织在中世纪的出现，内部控制制度开始被用于各类企业，这能让各类企业都能有效地通过规定的处理程序伴随着经济的发展和企业制度的变化，内部控制系统逐渐发展成为现在的企业内部控制系统企业管理层的水平的提高离不开良好的内部控制体系，提高企业的风险抵抗能力，从而确保企业能健康良好的发展下去3．2影响企业绩效的指标净利润和销售收入的比值称为净销售利润率，可以用来评判一个企业各项工作而产生的经济效益的效率这个指标可以清楚地反映企业绩效的状况内部控制的有效实施与企业的经营绩效之间应存在关联当前，有许多衡量企业绩效的指标本文决定使用权益净利率这个指标来衡量企业的经营绩效权益净利率=(净利润／销售收入) ( 销售收入／总资产) (总资产／股东。