专题资料（2021-2022年）1会计学第2章.ppt

第二章会计信息生成的方法•教学目的教学目的 和要求和要求：•      通过本章的教学，使学生掌握会计核算的基本方法和基本程序•教学的重点、难点：教学的重点、难点：•1、会计科目与帐户；•2、借贷记帐法；• •教学内容：教学内容： •     第一节 会计科目与帐户设置；•     第二节 复式记账法；•     第三节会计凭证；•     第四节 会计账簿；•     第五节 会计循环•      第一节 会计科目与帐户设置•一、会计科目一、会计科目•  1、 概念：•            会会计计科科目目：：是对会计要素按经济内容进一步分类的项目（名称）•2、会计科目的分类（1）、会计科目按提供指标的详尽程度的不同，分为：•                      总分类会计科目（一级科目）•     会计科目•                           明细分类会计科目（明细科目）• • •                                        A材料•                    主要原料及材料      B材料             •   原材料      燃料                         C材料  •                    低值易耗品•                    包装物•          •一级科目      二级科目         明细科目•（总帐科目）   （子目）        （细目）(2)、会计科目按经济内容分类，可分为：                     资产类会计科目                     负债类会计科目会计科目      所有者权益类会计科目                      成本类会计科目                      损益类会计科目二、帐户二、帐户1、帐户的概念                     帐户：帐户：是以会计科目作名称，是具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体（工具）。

               会计科目与帐户的关系：  •2、帐户的分类：•      帐户按提供指标的详尽程度的不同，分为：•              总分类帐（总帐）•帐户•               明细分类帐（明细帐）•   帐户按经济内容分类，可分为：•                 资产类 帐户                      负债类帐户         帐户     所有者权益类帐户                       收入成果帐户                       费用成本帐户                       •三、帐户的基本结构•      “丁字式”帐户   •                •        左方    帐户名称    右方• • •   •帐户的基本要素有两个：•       （1）帐户的名称•         （2）左右两个部位•提供指标：期初余额；期末余额•                    本期增加额；本期减少额•在增减记帐法下：•      左（增加）     帐户名称           右（减少）•在收付记帐法下：•    左（收方）     帐户名称           右（付方）•在借贷记帐法下 ：•   左（借方）       帐户名称              右（贷方）   左（借方）      资产、费用成本类 帐户         右（贷方）                                   期初余额                                             +                               —      借方发生额                       贷方发生额   期末余额左（借方）         负债、所有者权益、右（贷方）                             收入成果类帐户                                        期初余额           —                                    +                                                            借方发生额                        贷方发生额                                             期末余额 •提供指标：期初余额；期末余额•                    本期增加额；本期减少额•这四个金额指标的关系：      •期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额•四、帐户的使用方法：                     •        第二节    复式记帐法•一、记帐方法的种类及复式记法的优点：•         记记帐帐方方法法：：是根据一定的记帐原理，按照一定的记帐规则，在帐户中登记经济业务的方法。

•    记帐方法的种类：•                          单式记帐方法•    记帐方法     •                          复式记帐方法• 单式记帐法的含义：• 复复式式记记帐帐法法：：是对发生的每一笔经济业务，都要以相相等等的的金金额额在两两个个或或两两个个以以上上相互联系的帐户中进行登记的方法•     复式记帐法的优点：（1）可以全面、清晰地反映经济业务的来胧去脉；（2）可以检查帐户记录的正确性 •    复式记帐法的种类：•                          借贷记帐法•复式记帐法       增减记帐法•                           收付记帐法•二、借贷记帐法•        概念：•         借贷复式记账法是以“资产＝负债＋所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的经济业务在两个或两个以上账户中全面地、相互联系地记录的一种复式记账法一）（一）    理论依据理论依据（会计平衡公式）•          资产＝负债＋所有者权益资产＝负债＋所有者权益•为什么资产＝负债＋所有者权益 ？•   第一、资产与权益二者是同一问题的两个方面，而不第一、资产与权益二者是同一问题的两个方面，而不是两种东西；是两种东西；•  第二、从任何时点看二者都保持着数量上的平衡关系第二、从任何时点看二者都保持着数量上的平衡关系（相等）。

相等） •        经济业务变化的四种类型：•1、资本进入企业，引起资产与负债或所有者权益的等额增加，不改变这个平衡；•2、资本退出企业，引起资产与负债或所有者权益的等额减少，不改变这个平衡；•3、资产内部此增彼减，不改变这个平衡；•4、负债或所有者权益内部或彼此的此增彼减，不改变这个平衡；•            用图式表示如下：•      •     资产          （1）           负债、所有者权益 •（3）                                                        （4）                                                                                                                   资产                  （2）            负债、所有者权益  (二二)  、记帐符号、记帐符号•     以“借”   “贷”作为记帐符号  (三三) 、记帐规则、记帐规则•“有借必有贷，借贷必相等”（四）、（四）、 帐户的设置和运用帐户的设置和运用（五）、试算平衡  1、发生额平衡：         所有帐户借方发生额合计=所有帐户贷方发生额合计 2、余额平衡：        所有帐户借方余额合计=所有帐户贷方余额合计三、会计分录三、会计分录（一）、会计分录的概念及编制        会会计计分分录录：：是是根根据据发发生生的的经经济济业业务务内内容容和和一一定定的的记记帐帐方方法法，，预预先先确确定定应应计计入入帐帐户户的的名名称称、、登登记记方方向向和和金金额的记录额的记录 。

        会计分录的种类：                               简单会计分录         会计分录                                  一借多贷                               复合会计分录                                                            一贷多借•  •会计分录的格式：•[例１]•                  借：应付账款   5000•                          贷：银行存款   5000•[例2]•           借：原材料   3000•                   贷：银行存款   2000•                            应付账款  1000•也可以将例2的分录列示为：•      借：原材料   2000         •             贷： 银行存款   2000       :•       借: 原材料   1000•             贷：应付账款   1000     • • •（二）、帐户的对应关系•           账户对应关系：采用复式记账法记录每笔经济业务后，由相互关联的账户之间产生的应借应贷的相互关系。

•对应账户：有着对应关系的账户，互称对应账户•         第三节 会计凭证• 一、会计凭证的概念•          会会计计凭凭证证:是记录经济业务,明确经济责任,凭以记帐的书面证明 •二、会计凭证的种类             会计凭证按其填制程序和用途可分为：•  •                                                     外来原始凭证•                                     来源         自制原始凭证•                  原始凭证                            一次凭证•                                      填制手续       累计凭证•                                                             汇总凭证•会计凭证                             通用凭证•                                                                  收款凭证                        记帐凭证         专用凭证       付款凭证                                                                        转帐凭证  •三、会计凭证的填制•(一)  原始凭证的填制•     要求:•（1）填制及时;（2）内容完整;（3）记录真实;（4）书写规范.•(二)  记账凭证的填制•    基本内容.填制方法•1.     收款凭证:反映现金.银行存款的增加业务.•2.     付款凭证：反映现金、银行存款的减少的业务。

•      货币资金（含现金、银行存款等）相互划转的业务，按规定只填付款凭证，不填收款凭证，避免重复记账•         借：现金    2000•                 贷：银行存款    2000•     这笔经济业务只填一张银行存款的付款凭证，不填现金的收款凭证•3、转账凭证：不涉及货币资金收、付款业务的其他业务使用该凭证•4、混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务•举例说明专用凭证的填制方法：•借： 应收账款    56000•         贷：主营业务收入    56000 •（使用转账凭证）•借：管理费用    3200•         贷：其他应收款    3000•                  库存现金            200•    （填制一张转账凭证，一张现金的付款凭证）•        •通用凭证：是对于收款、付款和转账业务，都使用一种格式的记账凭证•科目汇总表的含义、格式及编制•（三）、会计凭证的审核•（四）、原始凭证的审核•      1、 合法性、合理性、合规性的审核•      2、  完整性的审核•      3、  正确性的审核。

•（五）、记帐凭证的审核•     1、 记帐凭证是否附有原始凭证，所记金额和内容是否与凭证相符•     2、应借、应贷科目名称和金额是否正确，帐户对应关系是否清晰•     3、有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章• •        第四节第四节  会计帐簿会计帐簿• 一、帐簿的概念及意义 •     会计帐簿：是由一定格式、相互联结的帐页组成，以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地登记各项经济业务的簿籍•     登记帐簿的意义：•       会计凭证         登记帐簿       编制会计报表•二、 帐簿的种类：•                                  序时帐簿（日记帐）•                                                       总分类账（总帐）•                                   分类帐簿•帐簿（按用途分）                       明细分类账（明细帐）•                                                    •                                   备查帐簿（辅助帐簿） •                                            订本式帐簿•帐簿（按外表形式分）    活页式帐簿•                                            卡片式帐簿三、日记帐的设置和登记•（一）专用日记账的设置和登记•（二）通用日记账的设置和登记四、 分类账的设置和登记•（一）分类账的格式 •                总分类帐         三栏式•分类帐                          三栏式•                  明细帐        数量金额式•                                      多栏式（二）总分类帐与明细分类帐的平行登记（二）总分类帐与明细分类帐的平行登记 •    1、总分类帐与明细分类帐的关系：、总分类帐与明细分类帐的关系：•   总分类帐与明细分类帐的联系：•   总分类帐与明细分类帐的区别：•       总分类帐户根据一级会计科目设置的，提供总括的货币指标，统驭控制明细分类帐户；明细分类帐户根据明细会计科目或管理的要求设置的，提供详细的核算指标，对总分类核算进行详细说明。

•    二者的关系：二者的关系：•      总总分分类类帐帐是是明明细细分分类类帐帐的的统统驭驭，，明明细细分分类类帐是总分类帐的补充说明帐是总分类帐的补充说明•并非所有的总账都设立明细账，一般只包括：•（1） 主要财产物资•（2） 主要债权,债务业务•（3） 主要成本费用业务•（4） 主要所有者权益业务•2、总分类帐与明细分类帐的平行登记、总分类帐与明细分类帐的平行登记 •     平行登记要点：（1）同依据登记•                                  （2）同时间登记•                                  （3）同方向登记•                                  （4）同金额登记•    平行登记举例:• •借                       原材料                     贷• •             期初余额:  7000      (2)      4000•                   (1)        5000      •                   (4)        6000• •             发生额:   11000      发生额:  4000•    期末余额: 14000• •借      原材料──甲材料     贷      借              原材料──乙材料      贷•期初余额:   6000       (2)       3000                期初余额:   1000        (2)     1000•    (1)             2000                                               (1)         3000•    (4)             4000                                               (4)         2000•  发生额:      6000       发生额:   3000             发生额:    5000    发生额:   1000•  期末余额:    9000                                        期末余额:  5000•     借                   应付帐款                  贷• •        (3)        10000       期初余额:    8000•        (5)        5000                 (1)          5000•                                              (4)          6000• •发生额:    15000          发生额:     11000      •                                              期末余额:    4000•                                              •              •借     应付帐款──光华公司    贷           借    应付帐款──柳坪公司    贷•  (3)    7000               期初余额:    5000            (3)    3000       期初余额:  3000        (5)         5000                (1)          3600                                       (1)          1400•                              (4)          6000•发生额:    12000    发生额:     9600            发生额:      3000    发生额:    1400•                                期末余额:   2600                                       期末余额:  1400五、  对帐和结帐               见教材 65页  （一）对帐•     对帐：是对帐簿记录进行的核对工作。

•对帐包括：•                帐证核对、 •    对帐    帐帐核对、•                帐实核对•      •（二）结帐•       结帐：是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入帐的基础上，结算出各帐户本期发生额和期末余额的工作•结账工作如何开展，取决于账户究竟属于实账户还是虚账户•      帐户分为实帐户和虚帐户：实帐户一般有期末余额，是列示在资产负债表上的帐户，包括资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户等•虚帐户一般没有期末余额，是列示在利润表上的帐户，包括费用类、收入类帐户等•      月结、年结举例•六、帐簿登记和使用的规则•（一）帐簿启用的规则•（二）帐簿登记的规则•  (三)   错帐的更正方法                              划线更正法错帐更正方法      红字更正法                              补充登记法•1、 划线更正法•     结帐前，如果发现帐簿记录有错，而记帐凭证没有错，应采用划线更正法•例：凭证中正确金额为69300，记帐金额为96300，更正时：•                 69300•                 96300•2、 红字更正法•             适用于：•   （1）帐户的对应关系错误•               如果记账凭证中应借应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。

•更正程序：• （ a ）、用红字填写一张与错误凭证相同内容的凭证，重新登记入账，冲销错误的记录•（ b）、用蓝字填写一张正确的记账凭证，重新登记入账•（2）帐户的对应关系正确，但所记金额大于应记金额•         用红字填写一张数字为多记金额的凭证，重新登记入账即可•3、补充登记法•       凭证所用帐户正确，但所记金额小于应记金额并已登记入账，可采用补充登记法•   更正程序：•       只需将少记金额用蓝字填写一张与原记帐凭证帐户对应关系相同的记帐凭证‚   重新登记入帐即可 •        第五节第五节    会计循环程序会计循环程序 •一、会计循环程序一、会计循环程序•原始凭证            记账凭证        账簿          编制会计报表•    会计循环步骤，一般包括：•第一步：设立帐户，并登记期初余额•第二步：分析经济业务，编制记帐凭证 •第三步：登记帐簿 •第四步：调整帐户记录 •第五步：结清帐户记录•第六步：试算平衡•第七步：编制会计报表 二、会计循环实例：二、会计循环实例： • 第二章•提问:•1 、会计科目、会计账户的含义，两者是何种关系？•2、复式记账法的含义、特点？•3、借贷记账法的含义？理论依据？经济业务的发生会不会影响会计等式的平衡关系？•4、 经济业务的变化类型有哪四大类？•5、资产类账户的结构？负债和所有者权益类账户的结构？第二章•6  什么叫会计循环？会计循环的基本程序？。