半导体技术应用公司治理与内部控制分析【范文】.docx

泓域/半导体技术应用公司治理与内部控制分析半导体技术应用公司治理与内部控制分析目录一、 授权审批控制 3二、 运营分析控制 5三、 控制活动类业务流程 11四、 控制手段类业务流程 26五、 内部监督比较 32六、 内部监督的内容 33七、 内部控制评价的组织与实施 39八、 内部控制缺陷的认定 50九、 公司治理与内部控制的融合 52十、 公司治理与内部控制的联系 55十一、 起步和探索阶段 58十二、 学习与借鉴阶段 59十三、 不完全契约理论 61十四、 交易成本理论 63十五、 产业环境分析 66十六、 硅片 67十七、 必要性分析 73十八、 公司简介 73十九、 项目风险分析 74二十、 项目风险对策 76二十一、 法人治理 78发展规划分析 89（一）公司发展规划 891、发展计划 89（1）发展战略 89作为高附加值产业的重要技术支撑，正在转变发展思路，由“高速增长阶段”向“高质量发展”迈进公司顺应产业的发展趋势，以“科技、创新”为经营理念，以技术创新、智能制造、产品升级和节能环保为重点，致力于构造技术密集、资源节约、环境友好、品质优良、持续发展的新型企业，推进公司高质量可持续发展。

89一、 授权审批控制我国《企业内部控制基本规范》第三十条规定：授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策一）授权审批的含义授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度进行决策，审批是对公司授权制度的具体执行，表现形式为签字授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定授权审批的程序如采购部门采购材料，会计部门进行账务处理，人力资源部门招聘员工等二）授权审批的形式授权审批的形式通常有常规授权和特别授权两类常规授权又称一般授权，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权所谓既定的职责和程序，就是指已经制定好的职责和程序，如制度、计划和预算等这种授权一般来说稳定、不易变动，时效性较长，主要是由管理当局制定整个组织应当遵循的政策，内部员工在日常业务处理过程中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理或执行各项业务特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权特别授权是一种临时性的，通常是一次有效总经理委托其助理代理某个合同的签署，就必须授予他必要的签约权力，一旦合同签订完毕，授权也自动终止；又如离岗授权。

三）授权审批的体系与原则企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权不论采取哪种授权批准方式，企业都必须建立授权批准体系，主要包括以下内容1、授权审批的范围授权审批的范围不仅要包括控制各种业务的预算制定情况，还要对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权通常企业的所有经营活动都应纳入授权审批的范围，以便于全面预算和全面控制2、授权审批的层次授权审批应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责但重大事项应集体决策和集体联签，防止“一支笔”现象的发生3、授权审批的责任授权审批的责任应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清，一旦出现问题又难追究其责任同时，防止以授权名义授责4、授权审批程序授权审批程序应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批、违规审批的情况发生除此之外，企业还要在授权目的明确、职权与责任配比、使用人员的正确选择等方面加以注意为了使授权批准制度获得较好的效果，企业一定要遵循以下几个原则：一是有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前；二是授权批准责任一定要明确；三是所有过程都必须有书面证明；四是对于越权行为一定要有相应的惩罚制度。

二、 运营分析控制我国《企业内部控制基本规范》第三十四条规定：运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进企业在经营的过程中，运营分析是非常重要的，可以随时了解企业的经营状况，避免盲目行为对于存在问题的方面，通过运营分析可以及时发现问题，并调整方向或采取补救措施；对于比较理想的方面，通过运营分析可以判断是否极大地发挥了企业的现有条件和优势，是否存在对企业更有利的措施运营分析控制制度应明确规定运营分析的内容、方法、程序等方面，其具体要点有以下几个方面一）明确分析对象运营状况包含的内容非常丰富，它是对企业各种情况的综合概括，包括筹资能力、偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等企业在分析运营状况之前，应明确具体的分析对象，对于不同时期不同的分析目的，其分析对象也应有所差别当企业的经营活动或者外部经营环境的变化涉及某运营指标时，该指标通常应作为分析的重点对象1、筹资能力筹资能力是企业筹集生产经营所需资金的能力广义的筹资能力包括企业内部筹资能力和企业外部筹资能力。

企业内部筹资能力主要来源于企业留存收益，取决于企业的获利水平外部筹资按筹集资金的性质可分为债务筹资和权益筹资外部筹资主要来源于金融机构、证券市场、商业信用、租赁市场等外部筹资能力取决于企业的综合状况，包括资产状况、信用状况、公关能力、盈利能力、发展趋势和潜力等因素，另外还取决于市场资金的供求状况、证券市场的行情等外部因素2、偿债能力偿债能力是指企业偿还到期债务的能力偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要指标企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速度比率和现金负债率等长期偿债能力是指企业偿还一年以上债务的能力，与企业的盈利能力、资产结构有十分密切的关系对于企业的长期债权人和所有者来说，他们更关心的是企业的长期偿债能力反映长期偿债能力的比率有资产负债率、权益乘数、产权比率、利息保障倍数等3、营运能力营运能力反映企业资产的利用效率其实质是要以尽可能少的资产占用，在尽可能短的时间内周转，生产尽可能多的产品，创造尽可能多的营业收入因此，企业的营运能力是影响企业财务状况稳定与否和获利能力强弱的关键。

营运能力分析主要通过对资产效率的分析来反映一个企业的资产管理水平和资产周转情况企业的营运能力分析，实际上就是分析企业资源运用的效率，通常主要是从企业资金使用角度来进行的，因此有人也称之为资产管理效率分析常用的分析指标包括总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等，利用这些指标可以分析出企业对这些可利用资产的使用效果4、盈利能力盈利能力是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力它是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它关系到企业的所有利益相关者通常盈利能力也有广义和狭义之分狭义的盈利能力通常仅指企业的经营获利水平，即来自于销售产品或提供劳务的能力；而广义的盈利能力包括企业的资本运作能力经营获利水平是指企业的销售水平和生产水平销售水平又取决于销售量水平和销售价格水平影响销售量水平和销售价格水平的因素有企业的市场营销能力、整个市场的供需状况、整个社会货币资金的供需状况等生产水平取决于产量和成本产量取决于企业的生产能力企业的资本运作水平取决于企业对资本市场的洞察力、决策能力以及整个资本市场的状况企业可以使用内含报酬率、净现值、会计收益率、投资回收期等指标来分析资本运作水平。

5、发展能力企业的发展能力也称企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动不断扩大积累而形成的发展潜能企业能否健康发展取决于多种因素，包括外部经营环境、企业内在素质及资源条件等衡量企业发展能力的核心是企业价值增长率通常用净收益增长率来近似地描述企业价值的增长，并将其作为企业发展能力分析的重要指标另外，营业收入增长率、资产保值增值率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率、技术投入比率等均可作为评价发展能力的指标二）收集充分的信息在进行运营情况分析时，应充分收集与分析对象相关的信息这些信息既包括企业内部的也包括企业外部的，既包括财务的也包括非财务的，既包括数据型的又包括非数据型的等在收集信息的过程中，应坚持准确性、全面性和及时性等原则，以保证信息的质量内部信息主要包括财务信息、生产经营信息、资本运作信息、技术创新信息、综合管理信息等企业可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、内部报刊网络等渠道和方式获取所需的内部信息；外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业动态信息、科技进步信息等企业可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究等渠道和方式获取所需的外部信息。

三）选择适当的分析方法企业应选择适当的方法对收集到的信息加以分析，从而全面系统地评价企业的运营状况运营分析有很多种方法，常见的有因素分析、对比分析、比率分析、趋势分析等方法1、因素分析法所谓的因素分析法是指依据某指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度的一种方法因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响2、对比分析法对比分析法是指将同一个指标在不同时期的执行结果进行对比，从而分析差异的一种方法可以用实际与计划进行对比，也可以用当期与上期进行对比，还可以用行业之间进行对比的方法对比分析法根据分析的特殊需要又有绝对数比较和相对数比较两种形式，绝对数比较是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法：相对数比较是用增长百分比或完成百分比指标来进行分析的一种方法3、比率分析法比率分析法是指将有关指标进行对比，用比率来反映它们之间的关系，以解释企业经营状况的一种方法根据不同的分析内容和要求，可以计算各种不同的比率并进行对比，其中有相关指标比率、构成比率等4、趋势分析法趋势分析法是根据企业连续若干会计期间（至少3年）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的一种财务分析方法，也叫动态分析方法。

趋势分析法既可以用文字表述，也可以用图解、表格或比较报告的形式三、 控制活动类业务流程为了有效保证公司各项经营活动高效地运作，保证会计信息的可靠、完整，资产安全，有效地降低公司经营风险，《企业内部控制应用指引》从业务层面将企业的活动分为资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告九个方面，并逐一做了说明下面以《企业内部控制应用指引》为基础，介绍业务层面的九个控制流程一）资金活动资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，则危害重大概括地讲，企业资金活动面临的重要风险包括：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；企业投资决策失误引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈针对上述风险，资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施。