我国企业年金存在问题及对策研究毕业论文.doc

摘 要建立企业年金是构建和谐社会的主要举措，也是促进国民经济持续健康发展的重要保障本文在论述了企业年金的研究背景、研究意义、研究现状及相关理论的基础上，详细分析了当前我国企业年金存在的问题，即中小企业年金计划发展迟缓、企业年金面临税收优惠政策的限制、企业年金制度设计尚未规范和企业年金监管制度有待完善同时，在借鉴典型国家企业年金经验的前提下，提出了完善我国企业年金的对策，即优化企业年金计划、加大企业年金税收优惠政策、规范企业年金制度设计和完善企业年金监管体制笔者希望通过本文的研究，能对促进我国企业年金的发展有所帮助关键词：企业年金；税收状况；制度设计；监管制度AbstractBuilding enterprise annuity is the main measures of constructing the harmonious society, promoting the sustainable and healthy development of the national economy important guarantee. This article discusses enterprise pension to build our research background, significance, research status and related theory, based on detailed analysis and discussion of our enterprise pension problems, that is part of enterprise pension slowly developing, facing with preferential tax policy limit, the problems of enterprise pension system designs and regulatory. Meanwhile, in reference to typical countries under the premise of enterprise annuity experience, puts forward the countermeasures of our country enterprise annuity. Optimize enterprise annuity plan、increase the enterprise annuity preferential tax policy、standardize enterprise pension system design and perfect enterprise annuity monitoring system. I hope that through this research, can offer help to establishment of enterprise pension.Key words：enterprise pension; tax status; system designs; regulatory system目 录第1章 绪 论 11.1 研究背景 11.2 研究意义 11.3 研究现状 2第2章 企业年金相关理论 52.1 企业年金的内涵 52.2 企业年金的特征 52.3 企业年金的功能 6第3章 我国企业年金发展中存在的问题及分析 73.1 中小企业年金计划发展迟缓 73.2 企业年金面临税收优惠政策限制 83.3 企业年金制度设计尚未规范 83.4 企业年金监管制度有待完善 9第4章 典型国家企业年金的概况及启示 114.1 美国企业年金的概况及启示 114.2 英国企业年金的概况及启示 114.3 日本企业年金的概况及启示 12第5章 完善我国企业年金的对策及建议 135.1 优化企业年金计划 135.2 加大企业年金税收优惠政策 145.3 规范企业年金制度设计 145.4 完善企业年金监管体制 16结 论 18参考文献 19致 谢 20II第1章 绪 论1.1 研究背景从上世纪七十年代末以来，世界很多国家都在进行养老保障制度的改革，发达国家和发展中国家都根据自己经济发展的特点和国情需要建立了包括国家公共基础养老保险、以基金制为主要形式的企业年金和个人储蓄性养老保险障体系，并将企业年金作为一个重要支柱，并逐步形成了一整套规范的管理办法和法律法规。

其中比较著名的是美国401K计划随着经济的发展，企业年金已得到了迅猛的发展截至2005年底，美国国内DB型私人养老金计划资金达到了2.06万亿美元、DC型私人养老金计划资金达到了2.91亿美元，这些丰富的资金成为了带动经济增长的引擎而且这一资金规模还在不断的扩大中，可以毫不夸张的说是巨额企业年金资金使发达资本市场不断壮大，具有重要的国际金融竞争力我国是从20世纪九十年代以来，开始实行了一系列养老保险制度的改革措施，改革的基本思路是：借鉴国际经验，结合我国的实际情况建立一个由“国家基本养老保险，企业补充养老保险，个人商业性养老保险”三个层次共同构成的社会养老保障体系我国政府于1991年颁布了《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》，首次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”，2000年国务院出台的《关于完善城镇社会保障体系试点方案》将企业补充养老保险制度正式更名为企业年金制度2004年后相关法律法规陆续出台，初步形成企业年金建设的基本框架2006年2月15日财政部颁布的38项具体会计准则中有16项是对原准则的修订，22项是新发布的准则，这一准则的颁布又使我国企业年金的发展更上一步台阶[1]。

1.2 研究意义企业年金是我国养老保障体系的第二支柱加强企业年金的研究与探讨，对促进我国企业全面发展有着重大的战略意义第一，建立企业年金是完善多层次养老保障体系的迫切需要在国家建立基本养老保险制度的同时，大力开展企业年金作为基本养老保险制度的补充，形成 多层次养老保险体系，这既是我国养老保险制度改革的目标，也是世界发达国家的成功经验企业一定要抓住经济效益快速发展的有利时机，加快推进企业年金制度，发挥企业年金在养老保障中的第二支住的重要作用，使职工退休后领取的由社会基本养老保险和企业年金构成的养老保险替代率有较大提高第二，建立企业年金是现代企业提高竞争力的内在要求在经济全球化，区域经济一体化的大趋势下，企业的竞争越来越体现为创新力的竞争、核心技术的竞争，实质上也是人才的竞争如何吸引和留住人才，成为许多企业不得不重视的一个突出问题当前越来越多具有卓越远见的知名企业，在人力资源管理当中，既注重当期收入分配的激励作用，更注重企业长期福利计划的功能和企业应承担的社会责任企业年金制度，对政府来讲是国家基本养老保险制度的重要支柱和有力补充，对企业来讲不单单是一种职工的长期福利制度，更是现代化企业薪酬制度的一个重要组成部分，同时也体现了企业特别是国有企业应承担的社会责任。

第三，建立企业年金是构建和谐企业的重要措施实现社会和谐，社会保障承担着不可替代的作用，就企业而言，就是要构建和谐企业构建和谐企业的重要内容之一就是要解决好职工的养老保障目前，我国正面临着急剧老龄化带来的养老突出问题随着退休人员的增加和统筹外补贴的提高，企业面临越来越大的压力从根本上解决这一问题的唯一方法就是建立企业年金制度，变企业单一负担为企业和职工共同负担从现已建立企业年金计划的企业经验来看，这种复合模式所产生的职工退休后收益要远远高于单一模式企业承担了一定比例缴费，对职工而言是一种激励；职工承担了一定比例的缴费，对企业而言减轻了负担，这是一双赢的局面因此，建立企业年金是一件利国利民利企的好事1.3 研究现状随着社会主义市场经济的不断发展，国内外专家学者在总结、吸收、运用前人研究成果的基础上，在各个方面都取得了一定的研究成果1.3.1国外研究现状20世纪80年代以来，特别是进入90年代以后，各国养老制度的结构性改革，极大地推动了雇主举办的企业年金计划的快速发展，下面列举国外80年代以来一些学者关于企业年金的观点在公司理财方面，Fiseher Blaek（1980）和Irwin Tepper（1981）认为企业年金中的待遇确定性计划的税收优势在于企业的缴费和投资收益是可以免税的，大多数企业在理财时候都会充分利用这一优点。

Robert C.Merton(1988)从公司理财角度分析了企业怎样将待遇确定性计划下的这笔退休金从筹集到投资运营做合理的安排,使其发挥更大的作用在税收优惠方面，Richard Ipplito（1986）把企业年金的税收优惠政策同政府的税收优惠政策相联系，认为企业年金是一种有效的避税工具；埃弗里特-T-艾伦在《退休金计划》（2003）一书中全面介绍了美国私人退休金的计划类型、享受税收优惠的资格条件、成本、资金筹集等内容在年金替代率方面，美国著名经济学家Bodie Zvi(1990)教授从微观的角度分析了西方国家职业养老计划快速发展的原因，得出西方国家职业养老金计划之所以发展迅速得益于其发挥了“退休收入保险”的作用，雇主通常采取延迟支付工资的形式进行强制储蓄，目的是降低替代率风险，而在这一方面掌握了主动权在老年人口的需求与需求层次方面，美国的奥瑟尼（Authonv J.Gajda）认为人们的消费预期和偏好使退休生活水平比较平稳，不会发生剧烈变化但是退休人员对经济方面的需求是有增无减的，这是充分考虑到，退休人员在退休后在失去自理能力时需要花费的护理费用和相关开销这笔庞大的支出，因此退休前的储蓄积累显得格外重要。

1.3.2国内研究现状自从我国实行企业年金以来，我国许多学者一直致力于企业年金多个方面的理论研究，并且取得了一定的成绩在企业年金理论与作用方面，清华大学杨燕绥教授在《企业年金理论与实务》（2003）一书中分析了国外的相关经验，并提出了“企业文化中的人力资源管理理念是企业年金设计的灵魂”这一新颖的论断殷俊在《企业年金制度创新与发展研究》（2005）中，从消费、收入、需求层次三个角度论述了企业年金制度产生基础在企业年金的制度建设方面，李连友在《略论我国企业补充养老保险制度建设》（1999）中，明确地界定了企业补充养老保险经营目的，经营特性与保障制度文章从人口老龄化，养老金制度改革，企业自身发展和西方发达国家社会保障事业发展与改革经验四方面论述了建立企业补充养老保险制度的重要性张美中等人在《企业年金是中国养老保险第二支柱》（2004）中指出建立企业年金制度对企业劳动用工制度，资本市场产生了深远影响在税收政策方面，刘云龙、姚枝仲、傅安平在《我国企业年金发展与税惠政策支持》（2002）中用实证的分析方法研究税收优惠政策对养老金的增长、对税收总量的影响以及从成本—效率的方式论证非税收优惠政策的影响，从而得出企业年金实行税收优惠政策的必要性。

彭雪梅在《企业年金的税收政策研究》（2005）从税收角度考察企业年金，指出企业年金存在外部性，政府通常采取措施来加以干预，比如提供税收优惠政策优惠支持企业年金的发展第2章 企业年金相关理论2.1 企业年金的内涵企业年金（又称企业退休年金、企业补充养老保险金、企业养老金、企业退休金计划等）是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的、旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的制度根据这个制度，企业为职工举办的养老金计。