毕业论文《试论企业税收筹划》.doc

试论企业税收筹划摘 要市经济强化了企业的利益意识，闌绕利益最大化冃标，企业经营管理者们经滋关注的1个共 性问题是：企业如何才能缴纳最少的税收随着我国税收制度的不断完善，企业被推向全血 税收约束下的市场竞争环境山于违法行为要承担相应的法律责任，于是谋求合法少缴税便 成为1种经营管理时尚，税收筹划正是在这样的背景下得以盛行近几年來，我国不少企业 开始涉足税收筹划领域，但是无论是税收筹划的理论体系还是实践经验，都还很不成熟因 此，本文试图从税收筹划概念说起，通过对税收筹划进行相关分析，让读者对英有初步认识 然后引用大量实例论述税收筹划对企业理财具有重耍意义，从而强调税收筹划的作用和重要 性既然重耍，那我国税收筹划现状如何呢，这便引发本文对税收筹划现状的分析及其原因 的思考，同时试看针对我国企业税收筹划的现状提出几条发展对策，以促进我国税收筹划的 发展关键词：税收筹划 重要性 现状分析 发展对策AbstractCity economy strengthen interests consciousness of enterprise , maximize goal around interests, enterprises administrators, a generality question paid close attention to frequently is: How could enterprises pay the least tax revenue・ With the constant perfection of the tax system of our country, enterprises are pushed to the overall tax revenue and restrained the market competitive environment under. Because the illegal activities should bear corresponding legal liability 、 then seek to pay taxes and become a kind of management and administration and pay attention to the fashion legally little, the tax revenue is prepared can prevail under such a background formally. In recent years, of our country many enterprise is it set foot in tax revenue prepare field , but no matter theoretical system or practical experience that tax revenue prepares to begin, it is still very immature ・ So, this text attempts to prepare the concept and say from the tax revenue, through preparing to carry on relevant analysis to the tax revenue, let readers have preliminary understanding to it. Quote a large number of instance expound the fact tax revenue prepare the impact on enterprises financing, emphasize function and importance that tax revenue prepares. Since important, how that tax revenue of our country prepares the current situation , this causes the thinking of the analysis of preparing current situation of the tax revenue and lagging reason of this text, development countermeasure and effective way of trying to find out my tax revenue of our country and prepare at the same time , development by promoting the tax revenue of our country to prepare・Key words: Tax planning The importance Current situation analysis Development countermeasure目 录1 、 税 收 筹 划 的 概 念 界定 1( 1 ) 税 收 筹 划 的 概念 1(2 ) 税 收 筹 划 与 相 关概念 的 区2 、 企业税收筹划对企业理财具有重要性 2（1） 企业税收筹划对企业投资及融资决策具有重要 性 2（2 ） 企业税收筹划対企业经营决策具有重要性 3（3 ） 企业税收筹划对企业资产使用选择具有重要性 43 、 我国企业税收筹划的现状及其原因分析 6（ 1 ） 我 国 企 业 税 收 筹 划 的 现状 6（2 ） 我国企业税收筹划现状的原因分析 64 、 对我国企业税收筹划发展对策的探讨 7（ 1 ） 系 统 设 计 ，全 而 决策 7< 2 ） 着眼于经营过程，注重于事前筹划 8（3 ） 遵 守 税 法，以“法” 筹划 9（4 ） 抓 住 先 机，讲 究 时 间 效应 9（ 5 ） 账 证 完 整 ，长 抓 长效 10（ 6 ） 综 合 平 衡 ，持 续 发展 10结 束语 ……11参 考 文献 —11试论企业税收筹划1、税收筹划的概念界定（1）税收筹划的概念关于税收筹划的概念在我国述没有定论，国外不同的著作有着不同的认识。

荷兰国际财政文献局（IBFD丿的《国际税收词汇》认为，'‘税收筹划是指通过纳税人经营活 动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收①”印度税务专家N.J•雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》中认为，“税收筹划是纳税人通过财 务活动的安排，以充分地利用税收法规所提供的包括减免税在内的1切优惠，从他享受最大 的税收利益②”美国南加州大学W.B.梅格斯博士在《会计学》中认为，‘'人们合理而又合法地安排自C的经 营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴 纳税收是税收筹划的目的所在③”本文中提及的税收筹划主要指在国家政策的许町下，按照税收法律法规的立法导向，通过対 筹资、经营、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效应，最终实现股东财 富最大化和企业价值最大化的1种经济活动其特点是合法性、筹划性和日的性另外，在 社会化大生产的丿力史条件下，税收筹划还体现出综合性和专业性的要求可见，税收筹划是 对税收政策的积极利用，符合税法精神从更深1层理解，税收的经济职能述必须依赖于税 收筹划才能得以实现2）税收筹划与相关概念的区别税收筹划与偷税、避税是1组既有联系又有区别的概念。

在实践中，税收筹划和偷税、避税是1组易混淆的概念税收筹划叩节税，上面U作比较详 细的分析和论述，下面就节税与偷税、避税的关系作1简要介绍偷税是指纳税人采取制造、变造、隐匿、自行销毁账簿和记账凭证、在账簿上多列支出或不 列、少列收入或者用虚假的纳税申报手段或者经税务机关通知中报而拒不中报方法，不缴或 少缴税款的行为避税是指纳税人利用税法中的漏洞或缺陷，巧妙地安排自L1的生产经营活动，以减少本应承 担的应纳税额，谋及不止当税收利益的行为1 3者的联系（1） 主体相同，3者都是负有纳税义务的单位和个人本身所采取的方式和方法2） 目的相同，3者都是纳税人以少缴税款为目的而采取的有意行为3） 3者之间往往可以相互转化，有时界限难以分清不仅节税和避税在现实生活中难以 区分，避税和偷税也难以区分不同的国家对同1经济活动内容有着不同的规定，同1经济 活动在1国是合法的节税，但在另1国可能就是避税：即使在同1国家，随着时间的推移，3者之间也可能相 互转化，因此，对3者应据不同的时间和空间进行分析2、3者的区别虽然3者有着1定的联系，但是他们之间的区别又是显而易见的1） 从法性角度讲，偷税是违法行为，而避税和节税是合法行为。

避税虽然形式上是合法 的，但其内容却有悖于国家税法的立法意图或政府税收政策意图；节税从形式到内容完全合 法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的2） 从行为过程来看，偷税是通过违法于段将应税行为转变为非纳税行为，从血直接逃避 纳税人应承担的纳税义务；避税是纳税人对己发生或将耍发生的“模糊行为”，依照现行税 法难以作出明确判断的经济行为进行I系列的人为安排，使之被确认为非应税行为；节税是 通过避免应税行为的发生或事先以轻税行为替代重税行为，以达到减少税款支出或综合净收 益瑕大化的目的3） 从行为后果來看，虽然3者都表面上减少了财政收入，但偷税和避税直接导致政府当 期预算收入的减少，而且无助于财政收入的长期増长，并有碍于政府职能的实现；节税1 般不会导致政府当期预算收入的减少，而II通过国家对宏观经济结构的合理调整，有利于国 家财政收入长期稳定的増长2、企业税收筹划对企业理财具有重要性企业税收筹划作为1项涉税理财活动，是企业财务管理无法冋避1项重要职责1个企业如 果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效财务管理，便无法达到理 想的企业理财目标企业税收筹划贯穿于企业投资、融资、经营和财务等决策过程。

在生产经营和财务管理活动 中，纳税筹划对企业理财的重要性主要有以下几个方面：(I)企业税收筹划対企业投资及融资决策具有重要性1、企业税收筹划在投资决策中的重要作用金业进行新投资时基于节税和投资净收益最大化的日的，必然对投资地点、投资项日、投资 方式和金业的组织形式等多方而选择佃不同的选择都能对企业理财产生较大的影响下面 我以投资方式为例进行简要说明从投资对象不同和投资者对被投资企业的生产经营是否参与管理与控制的不同，投资方式对 分为克接投资和间接投资其中，直接投资和间接投资又可以分为许多种，各具体投资方式 下収得的投资收益的税收待遇会有差别如：某中外合资企业投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1800万元，占60%, 外方120万元，占40%o中方用使用过的机器设备1800万元和厉屋建筑物1800万元投入 投入方式有两种：1是以机器设备作价1800万元作为注册资本投入，房屋建筑物作价180 万元作为其他投资投入2以机器设备作价1800万元作为其他投资投入，房屋•建筑物作价 180万元作为注册资本投入山此得出不同的缴税金额试论企业税收筹划••毕业论文网，试论企业税收筹划［摘要］在市场经济条件卜;减轻金业税负,降低成木费用水平是提高企业竞争力的一个靈要手段,如何在 国家法律、法规允许范围内合理筹划金业的各种税收，使金业税负最轻，成为冃前企业面临的最为关键的问题 之…，这便产生了企业税收筹划。