上市公司审计报告失真的原因及对策研究.doc

范文最新推荐------------------------------------------------------1 / 8上市公司审计报告失真的原因及对策研究摘要：随着市场经济的加速发展，上市公司在现代经济和在社会中的影响力也越来越大审计报告对上市公司在未来的发展中起着至关重要的作用，上市公司的审计报告的质量受到高度重视由于注册会计师的审计质量水平不高、政府监督管理不严格、法律法规打击不力等原因，上市公司的审计报告失真的问题十分严重本文主要包括三方面内容：首先论文运用规范性方法来阐述造成上市公司审计报告失真的主客观原因的理论部分其次通过了解和分析中国上市公司中注册会计师审计报告失真的状况，结合失真的危害多方位进行的分析最后上市公司审计报告失真有两方面组成，包括主观内部原因和客观外部原因来提出相应的对策从这两个方面双管齐下吸取有效的综合措施以确保上市公司的审计报告的真实性关键词： 上市公司；审计；失真；治理对策 8073Causes and Countermeasures of the Unreal Audit ReportABSTRACT： With the accelerated development of market economy, an increasing proportion of listed companies in the modern economic and social influence are also growing. Audit reports of listed companies plays a vital role in future development, the quality of audit reports of listed companies are highly valued. Certified Public Accountant audit quality level is not high, not strict government supervision and management, ineffective laws and regulations to combat distortion of the audit report of the reasons listed companies is a particularly serious problem.This article consists of three aspects: First, the articles use a normative approach to build a theoretical part of the analysis of subjective and objective reasons to cause distortion of the audit reports of listed companies. Secondly, through the understanding and analysis of ---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------3 / 8Chinese listed companies registered accountant audit report distorted the situation, the analysis of the dangers of multi-faceted combination of distortion. Finally, countermeasures, and the distortion of audit reports of listed companies have two components, a subjective internal reasons and objective external causes. From both two-pronged approach, to learn effective and comprehensive measures to ensure and improve the authenticity of the audit reports of listed companies. 1 对审计报告失真的认识随着我国加入 WTO，经济全球化进程日益加速，审计行业面临着新的机遇和挑战，审计质量问题越来越受到管理层和社会各界的高度关注。

审计署“五年规划”对此又予以进一步明确：将“提升审计成果质量” 列为“实现审计工作法制化、规范化、科学化” 目标的重中之重  1.1 审计报告的定义和作用审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件审计报告有三个作用：鉴证作用、保护作用、证明作用鉴证作用是指注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务报表合法性、公允性地发表意见这种意见具有鉴证作用得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可政府有关部门如财政部门、税务部门等了解掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等保护作用是指注册会计师通过审计可以对被审计单---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------5 / 8位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

如投资者为了减少投资风险，在进行投资之前需要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解被投资企业的经营情况和财务状况，投资者根据注册会计师的审计报告做出投资决策，可以降低其投资风险 1.3 案例 ——银广夏事件银广夏公司从原料购进到生产、销售、出口等环节虚增利润，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件二零零一年九月后，涉及银广夏公司利润造假案的深圳中天勤，这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体财政部亦宣布拟吊销签字注册会计师的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时将追究中天勤会计师事务所负责人的责任首先，很显然在银广厦事件中对银广厦进行年报审计的会计事务所未能对关键证据亲自取证，如海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，而进行审计的会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步确认其次，注册会计师在其审计过程中过分依赖被审计单位提供的会计资料亦可能是银广厦审计失败的原因之一这样做的重要弊端就是忽略了管理当局的品性以及对内控制度的充分了解，从而导致对审计风险的低估。

如果审计人员能在审计之初多花点时间到生产管理现场做符合性审计，与相关的工作人员交谈询问，则许多管理漏洞和真实的生产经营及销售情况是不难被发现的另外，如果银广厦事件中的审计会计师没有参与作假，那么这些会计师在执业过程中是否保持了其应有的职业谨慎就是一个值得深究的问题这表现在面对---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------7 / 8银广厦业绩近乎奇迹般的增长时，主审会计师仍不可思义地、一如既往地相信其管理当局为其提供的所有证据；而另一方面许多股民却不止一次地对其惊人的业绩表示置疑，以至《财经》的两位记者甘愿为此奔波一年有余我们不禁要问：为什么凭着普通的逻辑思维得出的结论比专业会计师们通过严密的审计程序得出的结论更为真实呢？这究竟是巧合还是必然？是我们的注册会计师过于疏忽呢？还是我们的审计方法并非如我们想象的那样有用？一个不容忽视的现象是：我们的许多审计人员似乎是为了审计而审计，往往是审计底稿做得有板有眼，看起来滴水不漏，而实质上许多更重要的审计工作却有意无意地被忽视了，如对管理当局的诚信调查、对银行存款等重要证据的亲自取证等等。

由于注册会计师在审计报告中处理信息的工作量比较大，一定程度上存在很多助理审计师来完成具体的工作，这样很容易由于疏忽而造成数据不真实的情况，注册会计师或助理审计师将会造成最终审计报告的失真被审计单位委托的注册会计师事务所来进行审计，主要是考虑利弊问题，也应该考虑被审计单位的审计成本，往往出现了企业出具的经审计的财务报表，而注册会计师在审计的这个过程中考虑到薪酬的问题，便做出虚假的审计报告 上市公司审计报告失真的原因及对策研究(4):。