会计制度设计——第二章项目调查与会计总则设计.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章项目调查与会计总则设计,第一节 项目调查,第二节 总则设计,第一节 项目,调查,一、立项与设计计划的编制,1,立项依据,一项会计制度的设计首先要立项，即确定项目一个是会计主管部门或会计主体自定的项目,另一个是会计师事务所接受委托代某单位设计会计制度,2,编制设计计划,内容包括：,（,1,）项目名称,（,2,）项目来源或委托单位,（,3,）立项日期,（,4,）制度类型,（,5,）设计内容,（,6,）完成时间,（,7,）设计人员或设计组组成等,二、项目调查,在立项后，组织设计人员开展调查，了解情况为基层单位修订旧制度时，应调查的内容：,旧制度的优点和缺点；新政策的要求；管理人员的新要求；同类企业的会计制度如果是为一个单位设计新制度，事前调查的范围和内容就涉及企业生产经营活动的全过程，包括人财物、供产销等各个方面第一节 项目,调查,（,一,）,项目,调查的内容和范围,项目调查是为进行会计制度的总体设计和具体设计而进行的调查研究，是会计制度总体设计的初始阶段。

设计人员只有通过调查研究，才能熟悉情况，做到心中有数，才能设计出切合实际的、适用性强的会计制度调查的内容和范围取决于设计的种类和方式,就设计的方式而言，可分成自行设计和委托设计等方式就设计的种类而言，包括全面设计、局部设计和修订性设计项目调查的内容和范围,全面设计内容复杂、涉及面广，需要调查被设计单位与会计工作有关的所有内容；,局部设计和修订性设计一般内容较单一、涉及面较小，不需所在单位的情况，需要调查的内容和范围相对较少；,委托设计是由会计师事务所进行的设计，由于设计人员对被设计单位的情况不甚了解或者被设计单位财会人员因故不太配合，需要调查的内容和范围就相对要多一些进行全面设计时调查的内容,一般包括以下四个方面：,1.,企业一般情况的调查,企业一般情况的调查，就是要搞清楚企业内部与会计制度设计有关的一切情况调查内容至少包括：,(1),企业发展的历史；,(2),企业生产的产品和经营范围；,(3),企业的经营方针和经营政策；,(4),企业的隶属关系和所有制形式；,(5),企业的组织形式和组织机构；,(6),企业的规模；,(7),企业的资产、负债及所有者权益构成状况；,(8),企业的远期规划和近期目标。

进行全面设计时调查的内容,2.,企业经营管理情况的调查,企业经营管理情况的调查，就是要了解会计制度与企业各分项管理制度的相互联系，了解企业各方面管理对会计工作的要求调查内容主要包括：(1)企业组织结构的类型；(2)职能部门的设置及其职责权限；(3)各职能部门相关的管理制度；(4)各职能部门与财会部门的关系；(5)各职能部门对会计工作的要求；(6)企业管理人员的业务水平和工作能力；(7)企业的办公条件包括自动化水平；(8)统计情况；(9)生产管理情况；(10)销售管理情况；(11)各职能模块管理情况进行全面设计时调查的内容,3.,企业会计工作情况的调查,调查内容一般包括：,(1)现行的会计制度及其执行情况；(2)会计机构的设置和人员配备情况；(3)会计人员的素质情况，含年龄、学历、专业阅历、性别结构等；(4)会计工作在企业经营管理中发挥作用的情况；(5)电子计算机在会计上的应用程度；(6)现行会计事务的处理方法，例如资金筹划的处理、采购业务的处理、收入业务的处理等进行全面,设,设计时调,查,查的内容,4.,同行业通,行,行会计实,务,务的调查,以上几个,方,方面的内,容,容都是关,于,于企业内,部,部情况的,调,调查。

行,业,业是企业,所,所属的、,关,关系最密,切,切的外部,环,环境，行,业,业通行的,会,会计实务,处,处理规划,必,必然制约,和,和影响企,业,业具体的,会,会计业务,因此，,在,在进行企,业,业内部各,项,项内容调,查,查的同时,，,，还要进,行,行行业通,行,行会计实,务,务的调查,，,，通过这,方,方面的调,查,查，来把,握,握行业的,特,特点和规,律,律性二）设计,调,调查提纲的,拟,拟定,由于设计调,查,查的内容较,多,多，范围较,广,广，为避免,调,调查时的疏,忽,忽和遗漏，,调,调查人员应,在,在调查前拟,定,定调查提纲,，,，列出需要,调,调查的事项,，,，依次进行,调,调查和记录,调查提纲,的,的拟定需要,注,注意以下几,个,个方面：,拟定调查提,纲,纲要注意：,第一，调查,提,提纲中只列,入,入会计制度,设,设计所必需,的,的项目，可,有,有可无的项,目,目不要列入,，,，必需的项,目,目也不要遗,漏,漏第二，列入,调,调查提纲的,项,项目，提法,要,要具体、明,确,确，并对项,目,目进行必要,的,的分类，以,便,便于调查人,员,员对调查资,料,料的分析整,理,理。

第三，调查,提,提纲可以用,文,文字形式进,行,行表达，也,可,可以用列表,方,方法进行反,映,映，还可以,根,根据不同的,调,调查内容同,时,时使用这两,种,种方式例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(1),是否有正规,、,、独立的采,购,购部门；订,单,单由谁负责,签,签订，怎样,签,签订；是否,有,有必要组建,一,一个采购部,门,门2),是否采用书,面,面订单形式,；,；正在使用,的,的订单格式,有,有多少联，,怎,怎样使用、,是,是否合理3),大宗购货的,批,批准权限由,何,何人掌握，,各,各个部门如,何,何填制请购,单,单；购货是,否,否在数量上,或,或金额上有,固,固定数额4),对于采购业,务,务设有哪些,激,激励，对这,些,些激励如何,检,检查；收到,购,购货发票后,是,是否通过采,购,购部门检查,，,，由哪几方,面,面的人员共,同,同负责例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(5),是否有专职,验,验收人员，,他,他们的责任,是,是什么，货,物,物收进、验,收,收证明有哪,些,些手续和记,录,录6),各种材料、,商,商品到货后,是,是否全部集,中,中在仓库，,是,是否有直接,送,送到各个使,用,用和销售部,门,门的情况，,有,有无寄存在,外,外单位的商,品,品、材料。

7),对货物运输,保,保管中发生,的,的损失有哪,些,些追究办法,，,，对短缺、,损,损坏的货物,如,如何处理8),货物是如何,储,储存的，是,否,否设有独立,的,的仓库部门,；,；存货业务,属,属于哪一部,门,门领导管理,例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(9),仓库管理员,的,的职责是怎,样,样划分的，,材,材料收发记,录,录与实物管,理,理是否分开,；,；物资领发,手,手续是否健,全,全10),仓库对于各,种,种材料或商,品,品是否定有,最,最高和最低,储,储备额11),材料或商品,采,采用何种计,价,价方法，该,种,种方法与企,业,业情况是否,相,相适应12),仓库或存货,多,多长时间进,行,行一次实物,盘,盘点，如何,进,进行盘点，,由,由何人监督,执,执行这项工,作,作例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(13),材料、商品,是,是采用永续,盘,盘存制，还,是,是采用定期,盘,盘存法；如,采,采用永续盘,存,存制，能否,保,保持账物、,账,账账经常相,符,符14),该单位的永,续,续盘存制是,只,只反映数量,或,或金额，还,是,是数量、金,额,额都能反映,。

15),材料、商品,明,明细分类账,和,和盘存记录,一,一般设在何,处,处三）设计,调,调查的方法,确定了调查,的,的内容和范,围,围以及调查,提,提纲之后，,就,就要采用一,定,定的方法进,行,行深入的调,查,查研究调,查,查方法一般,有,有以下几种,：,：,1,查阅和收,集,集有关制度,的,的文件,2,座谈会,3,个别谈话,4,发调查表,5,现场调查,（四）设计,调,调查资料的,分,分析,获得大量调,查,查资料后，,应,应对其加以,整,整理和分析,1资料取,舍,舍,即分析所调,查,查的资料哪,些,些对设计会,计,计制度是有,用,用的2资料分,类,类,即分清哪些,资,资料是反映,企,企业一般情,况,况的，哪些,是,是反映经营,管,管理情况的,，,，哪些是反,映,映企业会计,工,工作情况的,当时鉴别,、,、及时整理,3资料分,析,析,资料分析的,过,过程也就是,会,会计制度总,体,体设计的初,步,步构思过程,例如，根,据,据企业的规,模,模、组织形,式,式和经济业,务,务情况，初,步,步设想企业,应,应运用哪些,总,总账科目第二节,会,会计总则设,计,计,一、会计总,则,则与总体设,计,计的区别,会计总则是,设,设计某项会,计,计制度的基,本,本指导思想,和,和基本规定,，,，各项局部,性,性会计制度,都,都是在它的,指,指导下设计,的,的。

他们既,有,有联系又有,区,区别联系：它们,都,都制约着具,体,体设计,区别,：（1）,总,总体设计指,出,出的是各项,局,局部制度的,设,设计所采用,的,的基本方法,，,，而会计总,则,则则不指出,这,这些方法，,一,一般是说明,所,所设计的制,度,度的依据，,采,采用的一般,原,原则等有关,内,内容一、会计总,则,则与总体设,计,计的区别,（,2,）总体设计,属,属于对各项,局,局部制度的,构,构思，也称,为,为具体设计,的,的提纲，它,是,是设计人员,自,自己留用的,“,“设计蓝图,”,”，并不加,入,入到未来的,设,设计成果中,去,去，而会计,总,总则则作为,该,该项会计制,度,度的指导思,想,想和基本规,定,定，是设计,成,成果的重要,组,组成部分，,是,是对该制度,中,中运用的重,要,要会计政策,的,的说明，故,有,有时也称为,“,“会计总说,明,明”3,）从设,计,计步骤,看,看，总,体,体设计,在,在前，,会,会计总,则,则设计,在,在后二、会,计,计总则,的,的一般,内,内容,1.,设计本,制,制度的,依,依据和,目,目的,2.,本会计,制,制度的,适,适用范,围,围（如,果,果是基,层,层单位,会,会计制,度,度应说,明,明财务,会,会计机,构,构的设,置,置和人,员,员配备,，,，贯彻,本,本制度,的,的负责,人,人、总,会,会计师,和,和一般,会,会计人,员,员的任,免,免权限,）,）。

3.,会计核,算,算的基,本,本前提,4.,企业所,使,使用的,记,记账方,法,法、货,币,币计量,单,单位、,会,会计期,间,间的说,明,明,5.,企业采用,何,何种会计,处,处理基础,，,，财产物,质,质的计价,标,标准、固,定,定资产折,旧,旧的方法,和,和存货估,价,价方法,二、会计,总,总则的一,般,般内容,6.,会计核算,使,使用的货,币,币、会计,记,记录文字,7.,财会人员,因,因故离职,时,时的交接,和,和会计档,案,案保存期,限,限的简要,说,说明,8.,会计核算,应,应遵循的,一,一般原则,9.,本会计制,度,度的修改,权,权限和实,施,施时间10.,本制度包,括,括的主要,内,内容提纲,三、会计,总,总则的设,计,计实例,如企业,会,会计准则,基本会计,准,准则第,一,一章总,则,则的内容,如,如下；,第一条为了规范,企,企业会计,确,确认、计,量,量和报告,行,行为，保,证,证会计信,息,息质量，,根,根据,中华人民,共,共和国会,计,计法,和其他有,关,关法律、,行,行政法规,，,，制定本,准,准则第二条本准则适,用,用于在中,华,华人民共,和,和国境内,设,设立的企,业,业,包括公司,，,，下同,。

第三条企业会计,准,准则包括,基,基本准则,和,和具体准,则,则。