浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用.doc

浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用摘要c企业的发展离不开内部审计，有效的内部审计制 度能促进企业发展，而落后的审计制度则对企业发展起着制约 作用本文对钢铁企业中内部审计和内部制度进行简要阐述， 并对目前企业中风险导向内部审计存在的问题及作用进行分析, 提出相应的整改措施关键词钢铁企业；风险导向；内部审计随着社会经济的进步与发展，金融体制经历巨大变化，钢 铁企业也面临机遇与挑战，且风险不断增加，对企业的发展产 生严重影响而在企业中占据重要位置的内部审计显得至关重 要，对企业内部的监督管理及制约起着决定作用，但时代的不 断变化，导致传统的内部审计模式已不能满足企业经营和发展 需求［1］为此，新定义的风险导向内部审计制度应运而生， 为企业发展提供有效保障一、内部审计对钢铁企业的作用1. 建立健全企业内部控制系统结构企业内部审计人员可以使用记述法及调查表法等审计方法 测评企业内部控制流程的准确性和完整性及控制点，以确保企 业内部控制系统结构是否合理规范对于企业控制中所存在的 薄弱点及失控点加以改善处理，并在企业后期发展中引以为戒, 通过建立有效的内部控制系统结构，确保企业正常发展2, 判断企业内部控制的科学性企业审计人员通过测试关键控制点，判断该点的制约作用 及控制作用是否合理正常，进而可以检验出在其实际工作中的 管理效果，为企业管理提供科学依据。

对内部审计进行科学性 测试，可对企业内部控制系统的相关功能进行有效调试，并判 断及作用，检查出实际效果企业的内部控制和内部审计是密 切相关的，科学合理的使用能使两者之间起到相互制约、相互 促进的作用3. 审核钢铁企业风险管理风险对于企业而言至关重要，从初始形成到最终影响结果, 对于企业内部会造成严重影响若企业部门忽视风险管理控制, 易导致企业形成受到致命打击例如，采购部门在采购过程中 只注重成本节约，忽略材料质量，认为只需节约成本，可使公 司利益最大化这种思想是一种潜在风险，易使钢铁加工中出 现安全事故及不可逆转损失，致使企业遭受严重影响因此， 企业建立内部审计，可使审计人员根据企业的整体风险与实际情况进行审核，以加强对风险的重视，从而确保企业安全稳定 的运营4. 引导钢铁企业制定有效的风险管理策略内部审计在企业控制管理中具有重要作用，企业根据可承 受的风险程度和自身发展需求制定适合企业的内部审计制度 而审计人员则对评估重点的风险进行再次评估，对其风险管理 活动再细化内部审计是企业内部的核心，其部门处于总经理、 各职能部门及董事会之间，是一个较为特殊的平台，因此，审 计人员可通过全局把控及风险评估，适当调节长短期计划，从 而为企业制定合理的风险管理策略。

二、风险导向审计在钢铁企业内部审计中所存在的问题1. 内部控制制度滞后大多数钢铁企业内部控制制度相对滞后，需进一步完善， 以适应不断完善发展的风险导向内部审计制度，否则会对内部 控制制度起到制约作用此外，针对于内部制度中比较薄弱的 层面，若领导人对其内部控制范畴过大，会使审计人员难以把 握其实质性审计的深度与广度，将大量时间及精力用于测试复 合型控制，导致无法量化评估企业的整体风险，降低实际效果2. 形式大于内容随着新经济形势的不断发展，我国大多数企业都在《审计 准则》中引入新型的风险导向审计，但受传统审计模式影响， 多数企业内部审计仍采用制度导向审计但由于实务与新准则 之间差距较大，致使审计人员在进行审计的过程中容易忽略风 险评估，只凭借主管因素评估被审计部门，使风险导向的设计 理论逐渐形式化3. 传统审计模式制约内部审计中主要包括制度基础审计与账项基础审计两种， 此种模式虽然能一定程度上强调以风险控制为主，但在风险导 向审计工作开展中无法真正体现[2] o传统审计中常将审计风 险定义为控制风险、检查风险及固有风险的综合体，而在实际 工作中，固有风险和控制风险常受内外因素影响，难以分辨。

此外，传统风险审计仅依照内部控制测试结果对实质性测试的 范围、时间及性质起决定而此时判断重大错误的可能性会由 于审计人员无法良好掌控内外环境，且视野范围相对狭窄，导 致审计失败新定义的风险导向审计将审计工作的重点转移到 风险评估，将控制险转移至重大错报风险中但由于审计人员 的操作水平及独立性等因素制约，难以适应且该模式成本较 高、数据不全，致使内部审计受限三、提高钢铁企业风险导向内部审计策略1. 完善内部控制制度不断完善内部控制制度，提高审计人员相关信息质量，使 审计作用得到有效发挥管理部门应科学合理的进行内部控制 的设计运营及监督，改进相应的评价环节明确企业各部门职 业职责，不同部门工作人员要相互监督、相互检查，严格履行 企业监督机制，以最大程度确保内部控制顺利实施此外，可 对企业建立考核机制，使内部审核作用最大化，为企业未来发 展奠定基础2. 提升审计人员专业素质风险导向审计对于审计人员具有较高要求，不仅需要其专 业技能知识，还要有能够分析复杂且多变的国际形势的综合能 力而现阶段的审计人员多数从事财务工作，管理能力相对较 弱且管理知识缺乏因此，需要对审计人员进行岗前培训，提 高审计团队技能知识与综合素质。

同时，适当的引起专业高尖 人才，以有效提升内部审计团队的整体水平，使企业在激励竞 争中能够生存与发展，提高钢铁企业市场竞争力3. 将审计理念与实务相结合针对于当前内部审计在实务中存在的问题进行整改，重视 企业对于风险导向的具体理念，重点强调审计风险和经营风险,在内部审计实际工作中加以应用风险理念企业需充分认识风 险导向设计的重要性和必要性，将理论与实务完整结合，在内 部审计中重点发挥风险导向设计的长处，使企业利益实现最大 化四、结束语总之，风险导向内部审计在钢铁企业内部控制中占据重要 位置加强对企业内部风险管理，不要惧怕风险，在风险中稳 抓机遇，使企业得到有效发展同时，提升企业整体工作人员 的风险意识，提高企业处于风险环境之中的适应能力，以促进 企业发展、壮大参考文献：[1] 薛燕.浅析企业风险导向内部审计模式[J].财会学习， 2016 (17) : 127-128.[2] 齐博.风险导向内部审计在我国的应用研究[J].中国经贸，2016 (12) : 278-279.。