2013事业单位会计制度含报表格式.doc

附件： 事业单位会计制度 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明 1 第一部分 总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据 《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位 财务规则》，制定本制度 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度 的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计 准则的事业单位 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行 规定 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时， 还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务 或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度 的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规 定处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本 制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时 不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销” 2 科目 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出 七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目 在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自 行增设、减少或合并某些明细科目 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、 登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理事业单位不得打乱重 编 （三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列 会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填 列科目编号、不填列科目名称 八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表： （一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成会计报 表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表 （二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制 （三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完 整的财务报表事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规 定的财务报表有关数据的会计口径。

（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿 记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、 报送及时 3 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的 负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、 会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会 计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部 控制规范（试行）》等规定执行开展会计信息化工作的事业单位， 还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行 十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行1997 年 7 月 17 日财政 部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288 号）同时废止 4 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1101 短期投资5 1201 财政应返还额度120101 财政直接支付120102 财政授权支付6 1211 应收票据7 1212 应收账款8 1213 预付账款9 1215 其他应收款10 1301 存 货11 1401 长期投资12 1501 固定资产13 1502 累计折旧14 1511 在建工程15 1601 无形资产16 1602 累计摊销17 1701 待处置资产损溢5 二、负债类18 200119 210120 210221 210322 220123 230124 230225 230326 230527 240128 2402三、净资产类29 300130 310131010131010231010331010431 320132 3301330101330102短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款事业基金非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金财政补助结转基本支出结转项目支出结转6 33 3302 财政补助结余34 3401 非财政补助结转35 3402 事业结余36 3403 经营结余37 3404 非财政补助结余分配四、收入类38 4001 财政补助收入39 4101 事业收入40 4201 上级补助收入41 4301 附属单位上缴收入42 4401 经营收入43 4501 其他收入五、支出类44 5001 事业支出45 5101 上缴上级支出46 5201 对附属单位补助支出47 5301 经营支出48 5401 其他支出7 第三部分 会计科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金 一、本科目核算事业单位的库存现金。

二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算现金的各项收支业务 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借 记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构， 按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 （二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现 金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差 旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金 金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目 （三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额， 借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现 金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目 四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付 款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的 现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库 存数核对，做到账款相符 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理 8 如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科 目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本 科目，贷记“其他收入”科目。

如发现现金短缺，属于应由责任人 赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查 明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目 现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门 的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收 记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向 银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账 五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币 设置“现金日记账”进行明细核算有关外币现金业务的账务处理 参见“银行存款”科目的相关规定 六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金 1002 银行存款 一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款 二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理 银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业 务 三、银行存款的主要账务处理如下： （一）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库 存现金”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目 （二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目 9 四、事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当 期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登 记外币金额和汇率。

期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算 为人民币，作为外币账户期末人民币余额调整后的各种外币账户 人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支 出 （一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将 支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷 记本科目、“应付账款”等科目的外币账户 （二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日 的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记 本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目 （三）期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额 与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、 “应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记 “事业支出”、 “经营支出”等科目 五、事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币 种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额银行存款 日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次月度 终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”， 10 调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际存放在银行或其 他金融机构的款项 1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批 复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支 付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财 政补助收入”科目 （二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目 （三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷 记本科目 （四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前 年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结 转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属。