国有企业财务总监(1).docx

国有企业财务总监一、财务总监制度的涵义及特征（一）财务总监制度的涵义财务总监是指受企业所有者的委派由企业董事会聘任，对企业财务活 动和会计活动实行管理和监控，最大限度地维护股东的合法权益的企 业高级管理人员财务总监制度是在企业所有权与经营权分离的情况下，由国有资产管 理部门派驻到企业，或由国有集团公司董事会派驻到企业，对企业各 项经济活动实施监督控制的一种特殊的行政管理措施该项特殊行政 管理措施实施的目的在于规范国有企业经理人的行为，维护所有者的 合法权益，保证国有资产保值和增值，规范会计信息的真实披露二）财务总监制度的基本特征1. 财务总监由所有者委派，代表所有者监督经营者的行为，其报酬多 少由所有者根据其监督是否尽职及效果而定2. 财务总监的选拔非常严格，通常招聘具有较高业务素质和职业道德 水平的人担任，并采取定期考核、轮岗制度3. 财务总监的主要职能是财务监督，并参与财务计划的制定，对重大 经济决策与财务收支，必须与总经理联签批准二、建立财务总监制度的现实意义和理论依据（一）建立财务总监制度的现实意义1. 以出资人身份向企业派驻财务总监符合现代企业制度的内在要求 现代企业制度的核心是在产权明晰的基础上建立起有效制衡的法人治 理结构，以确保所有者在企业所有权与经营权两权分离的条件下仍然 能够最终控制企业。

法人治理结构所具有的制衡关系，反映到企业财 务管理活动上来必然表现为财务制衡关系，而所有者即资本出资人对 企业的最终控制，也必然集中体现到财务控制上来财务控制包括税 前控制和税后控制从国家作为社会管理者的角度来讲，企业的税前 财务控制能够通过税法和财政政策制度来规范并实施，而从国家作为 资产所有者角度讲，税后财务控制同样十分重要，因为资产收益主要 体现在税后如果不向国有企业派驻财务总监，财务控制大权旁落， 出资人甚至不能享有企业剩余资产分配权，那么，所谓出资人最终控 制企业就是一句空话2. 建立财务总监制度也是健全和强化公有资产财务监管机制的客观需 要伴随着企业改制大潮，公有资产权益被侵蚀的情况屡有发生，有 的甚至触目惊心之所以出现这些问题，原因之一是财务监督不力， 而监督不力的原因之一又在于制度体系不健全为此，必须加快建设 国有资产和集体资产的有效管理、监督、营运体系和机制，防止国有 和集体资产流失，完善和规范出资人相关制度，促动政企分开、政资 分开，切实维护出资人的合法权益，维护企业的经营自主权二）建立财务总监制度的理论依据1.1999 年 10 月 31 日新修订的《会计法》第三十三条规定：“财 政……等部门理应依照相关法律、行政法规规定的职责，对相关单位 的会计资料实施监督检查。

对企业的资产财务工作实行监督和管理 是财政部门应尽的职责2. 国办文件明确规定：“国务院财政部门对企业的资产财务工作实行 管理监督向企业派驻财务总监对其经济财务活动实行日常的监督 是财政部门的职能之一3. 《公司法》第六十七条规定：“国家授权投资的机构或者国家授权 的部门依照法律、行政法规的规定，对国有独资公司的国有资产实施 监督管理4. 《国有企业财产监督管理条例》第七条规定：“根据国务院授权， 省、自治区、直辖市人民政府能够确定相关部门或者相关机构，对指 定的或者其所属的企业财产的经营管理实施监督这些法律、法规规定了政府或政府授权部门，对其投资的企业实行分 级分工监督和管理是一项重要的职责财政部门受托对国有企业特别 是大中型国有企业派驻财务总监，是符合以上法律法规精神的，法律 依据是充分的5. 改革试点地区的成功经验广西 1998 年颁布实施财务总监派驻办 法，至 1998 年底共向 81 户企业派驻，1999 年广西在全区大面积铺开 深圳在 1995年也颁布实施财务总监管理办法当前两地财务总监派驻 工作已初见成效：一是进一步规范了企业的财务行为，一定水准上维 护了财经纪律的严肃性，保证了会计信息完整真实，有效制止了企业 盈亏不实的行为；二是财务总监针对企业的经营、财务状况提出的合 理化建议基本都得到了企业的重视和采纳，避免了不应有的损失，提 升了企业经营效益；三是本着服务于企业的理念，协助企业解决、协 调问题，协助企业拒绝不合理的摊派和收费等。

当前在全国实现国有 企业财务总监委派的还有上海、山东、广州等地运行几年来，派驻 财务总监的企业普遍反映良好，达到了预期效果三、财务总监的基本内容（一）派驻财务总监对象为了提升派驻企业财务总监的权威，财务总监由政府以出资人的身份 委托财政部门派驻企业，依法监督企业日常财务和重大经济活动派 驻的对象，理论上讲应该是占有国有股份的所有企业具体地讲，主 要包括国有大中型企业、国有独资公司、国有控股公司、正在建设的 重点工程项目二）财务总监的职责财务总监的主要职责是对委派单位国有资产营运和财务活动实行全过 程监督，建立健全各项财务管理规章制度具体包括：督促企业执行 国家的方针、政策、相关财经法律、法规，支持企业财会、内审人员 依法行使职权，监督和制止企业违法行为及可能造成国有资产损失的 经营行为；监督、指导、协助企业健全内部资产财务、会计管理监督 制约机制，建立严格的经济责任制和核算制度，保证企业会计信息全 面真实；参与拟订企业资产财务方面的计划、方案，包括年度财务预、 决算方案，费用开支计划，筹资融资计划，利润分配、亏损补充方案 等；参与企业重大投资项目的可行性研究和重大财务决策活动，包括 大额资金的使用和调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组 等。

同时，财务总监必须向派出机构（财政部门）负责，保证企业财 务会计、审计活动的健康实行，确保企业资产的安全和保值增值，并 对企业财务、会计和审计报告的真实性、合法性、完整性负责，对规 定的重大财务事项与企业负责人实行联签对参与拟订的计划、决策 失误所造成的企业经济损失，对未能发现和制止企业违反国家财经法 规、法律的行为，对企业资产的流失，承担相对应的责任三）财务总监的任职资格和待遇财务总监的任职资格按照干部管理权限，由财政部门认定，并实行资 格证书制度财务总监一般不得兼任企业以外的任何职务财务总监 要具有思想品德好，热爱本质工作，有较强的事业心和责任感；具有 较强的法制观点，遵纪守法，原则性强，廉洁奉公；具有较全面的财 会专业知识和现代企业管理知识，熟悉经济、财会税收等方面的法律 和法规，财会专业大专以上文化水准，中级以上专业技术资格，从事 财会和审计实际业务三年以上工作经历，身体健康，作风正派财务总监享受派驻企业副厂长（副经理）级待遇企业应为其提供必 要的办公条件财务总监的工资、福利、劳保、差旅费、补助等待遇 均由派出机构按规定解决四）财务总监的管理财务总监设立专职，按规定程序在财政、审计等部门选聘或在社会上 实行公开招聘。

财务总监有财政部门统一管理财务总监在任职期间， 除按法定规定程序成为国有控股企业董事会成员或国有全资企业的监 事会成员外，不得兼任所在企业或单位实际职务财务总监实行轮换 制度，一般任期三年，在同一企业一般不得连任从派出财务总监的财政部门角度来看，要使国有企业财务总监到位，必须对财务总监实行管理，促使财务总监认真履行职责，防止越权违 规，滥用职权首先，要增强对财务总监的监督用制度和法规约束财务总监的行为 并通过下达文件、工作例会、业务学习等形式经常提醒财务总监什么 可为、什么不可为，遏制和杜绝财务总监利用职权行私舞弊其次，要增强对财务总监的考核能够通过审阅财务总监工作报告、 专项抽查、所属企业调研等方式，掌握财务总监工作是否到位、是否 履职、是否越权、是否违规等情况，对存有的问题实行主客观分析， 既指出财务总监工作的不足，又积极为财务总监创造良好的外部条件， 保证财务总监到位履职从派驻财务总监的国有企业角度看，要使国有企业财务总监到位，必 须给予财务总监以理解和支持要充分理解到这种做法的必然性和必 要性，并给予全方位的支持五）报告制度财务总监要有日常工作记录，记录企业重要的经济、财务活动，按月 季、半年、全年写出有情况、有内容、有分析、有建议的书面报告， 向派出机关报告企业的资产运营和财务情况。

对企业特殊、重大的经 济财务事项要即时以书面形式向派出机关报告六）制定财务总监的考核和奖惩制度，定期考核、奖励和惩罚根据财务总监述职报告、任职企业综合评价、年度审计报告等对财务 总监实行奖励和惩罚奖励的方式除了发奖和换岗外，还能够升职， 反之，惩罚的方法除了减薪和待岗以外，还能够降职总来说之，财务总监制度是企业监督机制和管理机制的有机统一，寓 监督于企业日常经营活动和财务收支之中，是当前国有企业产权改革， 推行现代企业制度中一种有效约束经营管理者行为，是有助于防止会 计信息失真和国有资产流失的运行机制在现阶段各种改革的配套措施不健全的情况下、财务总监作为一种过度时期的探索性措施，是切 实可行的，也是很有必要的国有企业财务总监。