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摘要浅析中小企业会计监督存在的问题以及建议摘 要 随着我国市场经济发展的不断深入，作为一种重要的经济 组织形式，企业在经济发展中所发挥的作用日益凸显为促进企 业的健康稳定发展，完善企业会计工作，推进会计监督，进一步 推动企业披露真实准确的会计信息、制定科学的经营战略显得 至关重要然而，我国企业会计工作内外环境却存在诸多不足， 在外部环境上，现阶段缺少相对健全的会计法律体系，与会计监 督相关的法律法规存在一定缺失；在内部环境上，企业内部财务 信息质量不足，会计工作人员综合素质参差不齐由此可见，对中小企业会计监督的问题与对策进行研究探讨，具有十分重要的现 实意义本文首先对于本课题的研究背景和研究意义进行分析,为本文的研究指明了研究的方向然后再对于会计监督相关的理论，为本文的研究提供了充实的研究基础通过研究发现中小企业内部机制不完善、会计人员的综合素质参差不齐、缺少完善的会计监督法律体系、缺少完善的企业内部审计制度所以中小企业应该健全企业内部会计监督制度、提高会计人员水平、不断改进与完善相关法律法规、制定全面的企业内部审计制度关 键 词：中小企业；会计监督；问题论文类型：应用研究I目录目 录1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3国内外研究现状 11.3.1国内研究现状 11.3.2国外研究现状 21.4研究的内容和方法 31.4.1研究内容 31.4.2研究方法 32相关理论概述 42.1会计监督的内涵 42.2会计监督的要素 42.3会计监督的作用 52.4会计监督的意义 53中小企业会计监督存在的问题 63.1内部机制不完善 63.2会计人员的综合素质参差不齐 73.3缺少完善的会计监督法律体系 73.4缺少完善的企业内部审计制度 74中小企业会计监督完善建议 84.1健全企业内部会计监督制度 84.2提高会计人员水平 84.3不断改进与完善相关法律法规 84.4制定全面的企业内部审计制度 9致 谢 10参考文献 11附件： 12网络学院毕业论文独创性声明 12毕业论文知识产权权属声明 12 西安交通大学网络教育学院论文1绪论1.1研究背景所谓的会计监督，简单来说，就是企业内部从事会计岗位的人员成立的社会审计中介组织，按照国家或者是企业的相关要求，对企业的经济内部预算执行情况进行有效的监督。

主要以货币为计量单位的会计工作，能够将每一个企业经济活动与管理工作情况进行有效的监督，从而促使企业会计核算具备较高的真实性以及合理性虽然在市场经济不断完善的背景下，我国的会计监督系统水平有了较大进步但是，从当下实际情况来看，还存在一些有待解决的问题，比如说会计监督缺乏法律约束力、缺少监督力等正因为该些问题的存在，不仅扰乱了会计工作的正常秩序，而且因为存在的一些不真实的会计信息，从而也给群众带来了一定经济损失基于此，为了做好企业会计的监督工作，对国家经济管理工作提供帮助的同时，维护好人们的经济利益，文章将围绕对中小企业会计监督问题方面展开分析，最后提出了中小企业会计监督完善建议，希望能够给相关人士提供重要的参考价值1.2研究意义通过本文的研究能够保证会计信息的可靠性会计相关的法律法规对会计信息质量的重要性、谨慎性、可靠性等都有一定的要求，最终要能够对公司的财务状况和经营成果做到真实的反映经济活动发生之后会计人员对相关的会计信息进行记录，会计的核算和监督职能是否能够准确的发挥出来，关键在于会计信息是否能做到有用、真实和可靠倘若没有一个有效的会计监督体系，那么就无法对会计监督和核算的职能做到正确的发挥，公司也就不能依据会计信息做出正确的经营决策方案。

所以通过本文的研究能够减少财务舞弊现象的发生，更好的促进我国中小企业的发展通过也为我国中小企业健全会计监督提供一定的理论上的借鉴1.3国内外研究现状1.3.1国内研究现状杨平华（2019）通过自己对《会计法》的认知，认为应该将会计监督定义为独立审计、政府监督和内部控制的监督[1]赖江涛（2019）在会计监督弱化的原因中提出了应该规范审计监督、协调政府监督，优化企业内外部的会计环境和加强内控体系[2]杨晓晶（2019）在企业内部会计监督存在的问题中提出了要对会计监督的理念进行不断的更新以及对会计监督职能的再认识、注重对会计队伍的建设、不断的对会计知道进行完善、完善治理结构和决策施行机制、对内部审计、社会监督和政府监督的严格约束机制[3]蔡丽娟（2018）在对会计监督问题研究中提出了国家政府对会计相关的法律政策进行完善、加强体系的建设以及加强社会监督能力以及提高企业会计人员的综合素质等对策建议[4]邓连生（2018）在对会计监督问题及对策研究中提出了应该加强企业会计人员的素质，对公司的管理体制进行适当的改革、完善治理结构、对会计的法律法规做到规范等对策建议[5]但玲玲（2018）强调了应该注重的是内部监督机制的运行作用，强调董事会只有在高效的完成自己的工作后才能对审计委员会提出一些建设性的建议。

而且必须意识到审计委员会在公司治理层面的作用对审计委员会的工作范围也进行限制即不编制财务报告而至少对其进行有效的监督[6]1.3.2国外研究现状Fan 从加强信息的披露、财务信息的准确性、公司治理以及审计师的独立性方面增加了很多及其严厉的法律，维护了会计监督的强制性和法治性，规范了会计的经济市场，有效的避免了无领导和竞争的场面另一方面是由于在封闭的环境下监督没有比照，对监督作用实施就会很难做到衡量，以及由于自律机构在市场经济的较远处，无形之中增加了自律机构的成本造成效率低下[7]J. Francis 认为：对于第三中集中型监督体系，代表国家有德国、意大利、泰国等国家，这种监督模式较前两种模式即使一种较优的选择，首先，既维护了政府的权威性同时也保障了会计市场的效率和公平；其次，集中型监督模式是从整体利益处罚的，既保护了公司的利益对市场上其他利益相关者的利益也提供了有力的保障；最后，它在一定程度上避免了“市场失灵”的问题[8]tom由于自律机构下政府很少干预市场行为，节省了很大一部分的监督成本，如执法成本和守法成本，减弱了官僚主义的危害以及优化了市场失灵的行为；局限性在于由于监督的中心放在对市场的正常运行和公司利益的保护上，因此往往忽略了保障外部会计信息使用者的权益，也缺乏专门的立法的支持，对于违法行为难以做到法律的管制，此外，由于它的监督手法不够强硬，缺乏应有的权威性和威力性，没有权威的机构对其进行管理，国家会计市场发展很难做到协调一致，行业自律间容易出像恶性竞争，造成会计市场分散甚至混乱的局势[9]。

Blue Ribbon在公司治理中，内部与外部利益相关者的利益是不相同的，按照内外的标准划分为，内部利益相关者包括股东、员工等；外部主要是供应商、客户、供应商、银行、当地政府和国家等会计监督就是从利益相关者的角度出发遵循客观、独立和公正的原则，充分保护各方利益者的合法权益，客观科学合理的评价各利益相关者的付出和贡献以及他们的责、权利和义务的对等关系，进而能够使公司在公平的制度环境下为公司的发展保驾护航[10]lilly在会计监督中我们也假设监督的主体和客体的目标都是使得自己的效用或者利益最大化但是如果各方都是这种想法的话，那么经济活动就会失去平衡，因此需要会计监督发挥其监督作用来均衡和协调各方的利益[11]1.4研究的内容和方法1.4.1研究内容本文的研究内容分为以下4部分:第1部分:对于本课题的研究背景和研究意义进行分析,为本文的研究指明了研究的方向第2部分：分析了会计监督相关的理论，为本文的研究提供了充实的研究基础第3部分：分析了中小企业会计监督存在的问题第4部分：提出了中小企业会计监督完善的相关的建议1.4.2研究方法本文研究采用文献分析法：通过对既有的文献的汇总梳理，明晰了相关文献的研究框架、思路和研究的主要方法、内容，理清了本文的研究思路、研究方向和要创新的地方。

2相关理论概述2.1会计监督的内涵狭义的会计监督是指企业的内部人员依据国家的法律制度对经济活动的合理性、有效性和合法性的监督，其中内部人员包括公司的会计人员及会计机构广义的会计监督则是我国“三位一体”的监督体系之下包括的内容，即内部会计监督、政府监督和外部监督会计监督体系被认为是会计信息质量要求的保障会计监督具有以下两层的经济含义:其一:就是狭义的会计监督，不接受、不处理虚假、违法的原始凭证;退回信息记载不明确、不完整的原始凭证并要求补充、更正;对于账实不符的情况无法处理的应该立向上级领导进行回报，不能隐瞒包庇舞弊行为;对于违法的收支行为不做任何的会计处理其二:即是政府监督和社会监督(审计监督)对公司的经济活动进行的监督实质上也是对公司会计资料的真实性和完整性做出的监督，属于一种外部监督2.2会计监督的要素1）主体:会计监督的主体指的是监督行为的具体实施者，每一个可以影响经济活动的机构和人员都属于会计监督主体《会计法》中第五条是这样规定的:“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督}ZO}”本规定明确了会计人员是会计监督的主体，会计人员也有它自己的特殊性所在一方面会计人员作为企业的经济管理人员，有维护本企业经济利益的责任;另一方面会计人员作为国家财经法规的维护人员。

会计人员身兼双重身份决定利润其作为内部监督时的复杂性和艰巨性在国家利益和单位的利益发生冲突的时候，会计人员在坚持会计原则维护国家利益方面难免会受到各个方面的阻碍因此，会计人员要有强有力的原则和政策在“三位一体”的监督体系下，本文认为财政、税务等政府机构以及注册会计师的审计都属于会计监督的主体范畴2)客体:会计监督的客体是指会计监督行为的具体承受对象在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面3)目标:会计监督的目标指的是监督的主体实施监督行为所要呈现的效果和状态监督具体的承受对象的不同将会导致监督的目标不尽相同对上市公司的经济行为进行监督目的就是在保证公司所有的会计行为真实可靠公允反映企业的经营状况和经营结果基础上是的公司“利润最大化”4)依据:会计监督依据实际上就是会计监督的标准，主要是以各类会计规范，作2.3会计监督的作用1)有利于维护国家的财经法规财经法规是所有单位必须遵循的基本准则和依据一方面，会计监督的有效实施也离不开各种财经法律的支持，各单位也正是以法律法规为依据对经济活动的真实性和合法性进行监督检查，这对财经法规做到了有效的维护和遵循;另一方面，会计工作又会反作用于财经法规，会计工作在以前被认为是算账管钱的，一切的收支都要进入会计核算这个“关口”。

因此，会计监督职能的有效发挥对于法律法规的维护以及国家和企业利益的保护有重要的意义2)有利于加强单位内部的管理和经营会计监督作为管理经济的工作，最终提高企业的经济效益通过对企业的会计工作的真实性和合法性进行监督，在遵循财经法规的前提下做到对本单位经济活动负责的原则，提高经济效益避免无谓的损失2.4会计监督的意义1）维护并稳定市场经济秩序在社会主义市场下市场经济是复杂多变的，市场经济既是一种法制化的经济又是一种追求利益最大化的经济模式[[24]一切违法的行为在健全成熟的市场经济中都是不允许存在的会计监督是我国经济监督的重要方式，它是以财经法规为依据来发挥监督作用的，财经法规保障经济活动可以顺畅的进行下去，会计监督必须要确保财经法规的准确实施和稳定市场经济秩序的前提下发挥其重大的作用2）会计资料的真实性依赖于会计监督实施单位负责人要确保会计监督的顺畅进行单位负责人作为单位。