橡胶制品业——乳胶手套 (1).doc

橡胶制品业橡胶制品业 ——乳胶手套乳胶手套产产品品评评估管理模板估管理模板一、挂胶手套一、挂胶手套产产品概况及特点品概况及特点乳胶手套属于劳动防护用品，产品质地柔软，手着舒适，耐磨、防滑，不同品种的产品或具有耐油、耐酸碱，或具有防静电、抗腐蚀，或具有超强耐磨、防渗透，或具有超高强度、隔热等特点，能满足不同行业需求，广泛适用于工业、精密仪器和电子作业、精细化工、制药业、机械制造等行业其所属行业明细为“日用及医用橡胶制品制造”，行业代码为 2950该行业主要有以下特点：（一）、固定资产一次性投入，单条生产线（包括厂房建设）投资一般在 50 万元左右投入运营后，以日常检修为主，更换配件价值较低二）、产品主要内销，具有固定的销售网络三）、产品的主要原材料、辅料的投入与产出较为固定的数量关系但因乳胶制品与原材料的配制、温度、模具有很大的随意性，次品较多、且次品因漏气不能使用，其剩余价值基本为零二、生二、生产产工工艺艺（一）、主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况1、生产设备主要有：浸胶流水线、烘烤流水线、清洗裁剪流水线2、主要原材料及辅料主要原材料为：乳胶、辅料主要为：氯化钙、钛白粉、防老剂、抗氧剂、干酪素、促进剂、冰醋酸、油酸等。

二）、生产工序名称及说明：1、配料工序：按照数据要求将乳胶及辅料注入料池2、浸胶工序浸胶流水线将陶瓷手模具浸入料池，进行自动浸胶，浸胶过程：套胚—浸胶—烘干—脱胚3、包装工序主要将成品手套按照客户订单要求进行分类、并检查挑出次品、剪切毛边并包装三）、工艺流程图：三、影响企三、影响企业产业产量和税收收入的因素分析量和税收收入的因素分析1、投入产出率一般情况企业的投入产出率比较稳定，企业销售基本以订单生产为主，客户签订订单后，收到客户预付定金后安排生产另外，投入产出率的高低受到企业生产设备注料浸胶烘干脱胚挑选包装的使用时间、先进程度、次品率等因素的影响2、生产线的流速生产线的设计线速决定了企业的生产效率，生产线加工速度较快的在同等时间内产量也会较高，在一定期间内，实现销售收入与税收也会较大，一定程度上可以降低单位能耗3、原材料和产品价格主要原材料是乳胶，乳胶在国内和国外已经发展的比较成熟，资源丰富有固定的供应商，在确保价格合理和质量要求的同时，一般会具有较好的原材料供应优势产品受市场和用途影响较大4、经营方式一般经营方式为自产自销，产品增值税税负率 2.5%，所得税税负率 0.6%产品附加值较低，行业微利。

5、原材料核算方法原材料领用时采用加权平均方法进行核算，耗用的原材料、辅料、动力、人工等核算切合实际，成本核算不容易出现问题，不影响税收四、增四、增值值税管理的重点、税管理的重点、难难点点通过对典型企业的调查了解，结合日常管理经验，分析该行业增值税管理的重点、难点，集中表现在以下几个方面：（一）监控生产能力每天产品产量=单套流水线*单排手套模具数量*每小时运行模具排数*24 小时=单套流水线*单排手套模具数量*750*24二）监控企业耗能情况对煤炭使用情况进行监控该产业煤炭费用产值存在一定的配比关系，一般情况下通过对煤炭价格和煤炭费用和产值的对比关系，监控企业购进煤炭直接用于福利或个人消费的问题三）对购进乳胶与加工入库手套进行监控一般情况下，该行业企业都没有加工其他制品的环节，通过对购进乳胶数量与加工入库手套数量的对比情况的监控，防止乳胶不入帐或虚假入库取得发票抵扣的问题四）对发生非正常情况进行监控该行业设备简单，管理不完善，容易引起火灾，通过对发生非正常情况日常管理，监控发生非正常行为未转出进项税额的问题五、企五、企业业日常日常评评估管理估管理应应掌握的掌握的产产品品/行行业业信息指信息指标标（一）内部数据采集项目数据来源用途评估期应税销售手入增值税纳税申报表（主表）测算收入与申报收入比较（二）外部数据采集项目数据来源用途乳胶原材料仓库乳胶耗用测算辅料辅料仓库辅料耗用测算职工工资（元）工资表职工工资测算用电量（千瓦时）当地供电所电力耗用测算乳胶手套期初库存成品库保管测算销售数量乳胶手套期末库存成品库保管测算销售数量乳胶手套产量车间生产记录乳胶手套销量成品库保管通过生产、销售、库存三者数量对比，核对发出产品未作销售数量六、六、评评估分析模板估分析模板（一）、生产数据测算1、原材料耗用测算(主控要素)模板说明：乳胶手套的主要原材料是乳胶，同一批次各种规格型号乳胶手套的乳胶使用比例基本恒定。

根据当期各型号乳胶手套的产量，计算乳胶耗用量，与账面乳胶耗用量对比影响因素：原材料质量及工人操作熟练程度影响产量采集项目：乳胶的耗用量采集方式（来源）：数据主要来源于企业原材料明细账中的生产领用数量，并与企业原材料保管账发出明细对比，确认数据的准确性，采集过程中应注意剔除原材料的直接销售因素影响参数值：（1）投入每吨乳胶可产出乳胶手套约 1300-1450 付工业耐酸碱手套（合格品）2）投入每吨乳胶可产出或 180-200 付操作箱手套（合格品）；计算公式：（1）测算当期乳胶手套产量（付）=测算当期乳胶耗用量（吨）×1450（付/吨）（2）测算当期操作箱乳胶手套产量（付）=测算当期乳胶耗用量（吨）×200（付/吨）2、电力耗用测算法模板说明：浸胶生产线主要动力来源是电力，浸胶流水线主要有电机装置、变频器生产线耗电量与产出量存在一定的比例关系，可以从耗用电量推算其产量影响因素：与生产设备的使用时间有关，一般来说，设备较为老化的生产线耗用电量要比参数值高，但一般高出的幅度不会超过 20%另外，企业的办公用电也包括其中，占用一定的比例采集项目：期间用电量参数值：每付手套的平均耗电量为 0.12 度计算公式：测算当期浸胶手套产量（付）=测算当期耗电总量（度）÷0.123、职工计件工资测算法模板说明：浸胶手套生产企业普遍采用计件工资的方式进行工资发放，因手套生产厂家的经营状况不同，生产工人发放的工资不等。

影响因素：受企业的经营状况影响，随着经济发展和时间的推移，该项指标参数应不断修订采集项目：期间工人计件工资总额参数值：每付手套的平均计件工资为 2.16 元计算公式：测算当期生产浸胶手套数量（付）=测算当期职工工人工资总额（元）÷2.16（元/付）（二）、销售数量与销售额的差异测算模板说明：在完成企业生产数据的测算后，即可根据企业当期的期初库存、期末库存、申报销售收入以及当期的产品市场平均价格，计算测算销售收入与实际申报销售收入差异，若差异幅度在 10%区间内，则认为是正常的，若测算销售收入超过实际申报销售收入幅度大于 10%则企业可能存在迟计、未计销售收入、多抵扣进项的问题，若测算销售收入小于实际申报销售收入的幅度大于 10%，则企业可能存在虚开发票的问题采集项目：期初库存、期末库存、当期申报销售收入和当期产品平均销售价格计算公式：本期测算销售数量=期初库存+测算生产数量-期末库存本期测算销售收入=本期测算销售数量×当期产品平均销售价格测算销售额差异=本期申报销售收入—本期测算销售收入差异幅度=测算销售差异/本期销售收入（三）涉税风险识别、控制根据企业评估结果及各项指标的指向性和权重，设定相应的风险值，通过加权平均的方式确定评估企业的税收风险程度及级别，作为加强企业后续管理的重要依据。

乳胶手套加工风险指标包括：1、产量差异幅度（X1）=（测算乳胶手套产量--账面记录乳胶手套产量）/账面记录乳胶手套产量2、销售差异幅度（X2）=（测算乳胶手套销量—账面记录乳胶手套销量）/账面记录乳胶手套销量风险评价指标指标值风险级别风险提示X1 或 X2[20%,50%）I 级关注X1 或 X2[50%,100%）II 级重点关注X1 或 X2[100%,+**）III 级高度关注七、七、评评估模板的适估模板的适应应性性本模板适应于乳胶手套加工企业，对企业的实际生产情况不同，应调整有关的模板参数。