人民大chinese税制（第十二版） 课件第七章　房产税、契税和车船税.pptx

第七章房产税、契税和车船税CUFE目录CONTENTSCUFE0101房产税0202契税0303车船税0101房产税7.1 房产税7.1.1 房产税的概念房产税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税7.1.2 房产税的征税范围房产税的征税范围是指开征房产税的地理区域房产税暂行条例规定:房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收7.1.3 房产税的征税对象房产税的征税对象是房产房产是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所7.1 房产税7.1.4 房产税的纳税人房产税的纳税人为房屋的产权所有人,具体是指:产权属于国家所有的,其经营管理单位和个人是纳税人;产权出典的,承典人为纳税人;产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,房产代管人或使用人为纳税人7.1.5 房产税的计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入按房产计税价值征收的,被称为从价计征;按房产租金收入计征的,被称为从租计征7.1 房产税7.1.6 房产税的税率房产税采用比例税率,主要分为两种:一是按房产原值一次减除10%30%后的余值计征,税率为1.2%;二是按房屋出租的租金收入计征,税率为12%。

7.1.7 房产税的减免规定房产税的减免项目主要有:国家机关、人民团体、军队自用的房产;由财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产;宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产;个人所有的非营业性房产;自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产,免征房产税7.1 房产税7.1.8 房产税应纳税额的计算房产税的计税依据有两种,与之相适应的应纳税额的计算也分两种,即从价计征和从租计征从价计征应纳税额=应税房产原值(1-扣除率)1.2%【例7-1】某企业固定资产账面房产原值为100万元,所在省政府规定按原值减除20%后的余值纳税,每半年缴纳一次计算该企业上半年的应纳税额该企业上半年的应纳税额=100(1-20%)1.2%2=0.48(万元)7.1 房产税7.1.8 房产税应纳税额的计算从租计征应纳税额=房产租金收入12%(或4%)【例7-2】某城市一公民2015年出租商铺4间,年租金收入为10000元,适用税率为12%计算其年应纳房产税税额年应纳房产税税额=1000012%=1200(元)7.1.9 房产税的征收管理房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产税在房产所在地缴纳,房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税0202契税7.2 契 税7.2.1 契税的概念契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税7.2.2 契税的征税对象契税的征税对象是在中华人民共和国境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋7.2.3 契税的纳税人契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人7.2.4 契税的计税依据契税的计税依据为不动产的价格7.2 契 税7.2.5 契税的税率契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在3%5%的幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案7.2.6 契税的减免根据契税相关规定,契税的减免政策主要有以下几个方面:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施,免征契税非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产,免征契税7.2 契 税7.2.6 契税的减免根据契税相关规定,契税的减免政策主要有以下几个方面:婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,免征契税。

法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受的土地、房屋权属,免征契税根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案7.2 契 税7.2.6 契税的减免省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案以上经批准减免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途,不属免征、减征契税情形的,应当补缴已经减免的税款纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天7.2 契 税7.2.7 契税应纳税额的计算应纳税额=计税依据税率【例7-3】A企业卖给B企业一套房屋,契约上的成交价格为100万元契税征收机关经过核实,确定计税价格为100万元假设当地规定的契税税率为4%计算B企业的应纳税额应纳税额=1004%=4(万元)7.2 契 税7.2.8 契税的征收管理纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天为纳税义务发生时间。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报,并在核定期限内缴纳税款纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证符合减免税规定的纳税人,要在签订产权转移合同后10日内向土地、房屋所在地的征收机关办理减免税手续纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理0303车船税7.3 车船税7.3.1 概述车船税是对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税7.3.2 征税范围车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶7.3.3 纳税义务人车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人7.3.4 计税依据车船税的计税依据按车船的种类和性能,分别确定为辆、净吨位、整备质量和艇身长度四种7.3 车船税7.3 车船税7.3.6 税收优惠政策法定的免税车船捕捞、养殖渔船。

军队、武装警察部队专用的车船警用车船悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船7.3 车船税7.3.6 税收优惠政策特定减免对节约能源的车船减半征收车船税;对使用新能源的车船,免征车船税对受严重自然灾害影响而纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税具体办法由国务院规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税7.3 车船税7.3.7 征收管理与纳税申报纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。

对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由地方主管税务机关核定纳税义务发生时间已向交通、航运管理机关报废的车船,当年不发生车船税的纳税义务在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的地方主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税7.3 车船税7.3.7 征收管理与纳税申报纳税期限车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳纳税年度为公历1月1日至12月31日,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定车船税的纳税期限授权给省、自治区、直辖市人民政府确定,主要是基于以下两点考虑:第一,纳税人拥有并且使用的车船种类不一、数量各异,其应纳税额也相差较大所以,对那些使用车船数过多、应纳税额大、一次性缴纳有困难的纳税人,应允许其按季度或者按半年缴纳第二,各地情况不同,授权地方自行确定,有利于税收征管7.3 车船税7.3.7 征收管理与纳税申报纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人的所在地依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人的所在地。

车船的所有人或管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应依法代收代缴车船税机动车车船税的扣缴义务人在依法代收代缴车船税时,纳税人不得拒绝税目税目目目录计税税单位位年基准年基准税税额(元元)备注注乘用乘用车按按发动机机气缸容量气缸容量(排气量分档排气量分档)1.0升(含)以下的辆60360核定载客人数9人(含)以下1.0升以上至1.6升(含)的3005401.6升以上至2.0升(含)的3606602.0升以上至2.5升(含)的66012002.5升以上至3.0升(含)的120024003.0升以上至4.0升(含)的240036004.0升以上的36005400商用商用车客车辆4801440核定载客人数9人以上(包括电车)货车整备质量(吨)161201.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等2.挂车按照货车税额的50%计算其他其他车辆专用作业车整备质量(吨)16120不包括拖拉机轮式专用机械车整备质量(吨)摩托摩托车辆36180船舶船舶机动船舶净吨位(吨)36拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算;游艇的税额另行规定游艇艇身长度(米)6002000表7-1 车船税税目税额表谢谢观看中国税制编写组2022年。