企业所得税年报表填报说明.doc

企业所得税年度申报表填报说明一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日二、年度申报围企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进展预缴的纳税人〔查账征收进展A类报表的申报，核定征收则进展B类报表的申报〕但不包括外地企业在杭分支机构〔不具有法人资格，即只在四个季度通过分配表进展预缴，但不需进展汇算清缴〕三、网上申报纳税人登录地税申报系统之后，选择左边纳税申报，然后进展需要申报报表的选择〔一〕、核定征收企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4表：企业所得税汇算清缴申报表〔适用于核定征收企业〕〔二〕查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5表：企业所得税汇算清缴申报表〔适用于查账征收企业〕四、年度申报表填报说明〔一〕核定征收核定征收企业的年度申报表包括附表和主表各一，按照序号顺序，先申报附表，再进展主表的申报〔只有当附表保存成功才能进展主表的申报，如果未申报附表就直接点击主表会提示错误〕附表："税收优惠明细表"行次工程名称金额 1 一、免税收入〔2＋3＋4＋5〕 2     1、国债利息收入 3     2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 4     3、符合条件的非营利组织的收入 5     4、其他 6 二、减计收入〔7＋8〕 71、 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 8     2、其他 9 三、减免税合计〔10＋11＋12＋13〕 10   〔一〕符合条件的小型微利企业 10   〔一〕国家需要重点扶持的高新技术企业 11   〔二〕民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部 12   〔三〕过渡期税收优惠 13   〔四〕其他 14 四、创业投资企业抵扣的应纳税所得额 15 五、抵免所得税额合计〔16＋17＋18＋19〕 16   〔一〕企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额 17   〔二〕企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额 18   〔三〕企业购置用于平安生产专用设备的投资额抵免的税额 19   〔四〕其他注:上表中划斜线局部单元格纳税人不能填报。

按目前税收规定，核定征收企业暂无税收优惠工程可以享受税收优惠明细表允许纳税人填报"免税收入〞局部，因为现有核定征收纳税人以按收入总额核定应纳税所得额方式为主〔纳税人能够准确核算收入〕，反映到主表中"收入总额〞应为"应税收入总额〞，计算方法为：应税收入=总收入-免税收入-不征税收入，所以在附表中可以填报免税收入局部 z.-〔二〕查账征收查账征收企业的年度申报表包括19表，其中附报资料7、附表11、主表1〔主表未保存之前，附报资料和附表可以重复申报进展修改，进入主表会自动进展取数，以最新申报的附表上的金额为准如主表已经保存成功，由于各种原因需要进展重新申报，则需要19表依次再重新申报一次〕按照以下顺序进展申报：附报资料：. z.-1 汇总纳税分支机构分配表 2 购置专用设备投资抵免明细表 3 资产评估增〔减〕值情况表 4 固定资产加速折旧明细表 5 持有5年以上股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表 6 创业投资抵扣应纳税所得额明细表 7 可加计扣除研究开发费用情况归集表 附表 ：8 收入明细表(表1-1) 9 本钱费用明细表(表2-1) 10 企业所得税弥补亏损明细表(表4) 11 税收优惠明细表(表5) 12 境外所得税抵免计算明细表(表6) 13 以公允价值计量资产纳税调整表(表7) 14 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表(表8) 15 资产折旧、摊销纳税调整明细表(表9) 16 资产减值准备工程调整明细表(表10) 17 长期股权投资所得〔损失〕明细表(表11)18 纳税调整工程明细表(表3). z.-主　　表：19 企业所得税年度纳税申报表1、附报资料：纳税人发生特殊事项需要在年度申报时附报的材料，局部表单与附表5税收优惠明细表之间有关联〔如需要填报税收优惠，则必须填报相应的附报资料〕。

〔1〕、"汇总纳税分支机构分配表"总机构〔存在外地分支机构〕需要填报，按照税务机关出具的最后一分配表填报，但分支机构分摊的所得税额需填报全年总预缴数〔实际已预缴税额〕的二分之一表格中填报三项因素：收入总额、工资总额、资产总额为上一年度年报金额国家税务总局关于印发"跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行方法"的通知(国税发[2021]28号)企业所得税汇总纳税分支机构分配表税款所属期间：2010年1月1日 至2010年12月31日 金额单位:人民币元(列至角分) 总机构情况纳税人识别号总机构名称三项因素分支机构分摊的所得税额收入总额工资总额资产总额合计　3301******　分支机构情况纳税人识别号分支机构名称三项因素分配比例分配税额收入总额工资总额资产总额合计3302**　****分公司　3303**　****分公司　　扣缴义务人公章:代理申报中介机构公章:主管税务机关受理专用章:会计主管:经办人:受理人:填表日期:经办人职业证件:受理日期:代理申报日期:〔2〕、"购置专用设备投资抵免明细表"企业购置并实际使用"环境保护专用设备企业所得税优惠目录"、"节能节水专用设备企业所得税优惠目录"和"平安生产专用设备企业所得税优惠目录"规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年转让、出租的，应当停顿享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款购置专用设备投资抵免明细表所属年度： 年填报时间： 年 月 日 金额单位：元(列至角分)行次设备购置年份具体年度专用设备投资额可抵免的投资额全年应纳税额分年抵免额抵免额合计可结转以后年度抵免的投资额前5年前4年前3年前2年前1年本年12〔1×10%〕345678910(4+5+6+7+8+9)11(2-10)1前5年*2前4年*3前3年**4前2年2021100010050***501040〔30〕100〔90〕0〔10〕5前1年20210010****00006本年20210060〔30〕*****0007可结转以后年度抵免的投资额合计0〔10〕注：如上表中所示，"第1列〞到"第3列〞填报根底信息，"第4列〞到"第9列〞是指*一年购置专用设备可抵免的投资额是如何被抵免掉的，即上表中2021年*企业专用设备投资额1000万，全年应纳税额50万元，08年可抵免投资额100万元，08年抵免50万，09年抵免10万，10年抵免40万，则分别在"第4行〞中"第7列〞至"第9列〞填报50、10、40；假设2021年全年应纳税额为30万元，缺乏抵免，如上表中〔〕中填报数字，可结转以后年度抵免的投资额为10万。

相关政策文件：财政部 国家税务总局 平安监管总局关于公布"平安生产专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)"的通知 财税［2021］118号财政部 国家税务总局 国家开展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)的通知 财税[2021]第115号财政部 国家税务总局关于执行……企业所得税优惠目录有关问题的通知〔财税［2021］48 号〕一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入"……目录"围的环境保护、节能节水和平安生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额缺乏抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度二、专用设备投资额，是指购置专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

五、企业购置并实际投入适用、已开场享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度转让、出租的，应在该专用设备停顿使用当月停顿享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免国家税务总局关于环境保护节能节水 平安生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知〔国税函［2021］256号〕自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用"……目录"围的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照规定进展税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额企业购置专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额〔3〕"资产评估增〔减〕值情况表"根据"实施条例"第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史本钱为计税根底。

前款所称历史本钱，是指企业取得该项资产时实际发生的支出企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税根底。