城建税和教育费附加.ppt

城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加 一、城市维护建设税概述及特点 1、城市维护建设税概述 1985年2月颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，决定从1985年起施行 城市维护建设税，是国家为加强城市的维护和建设，扩大和稳定城市维护建设的资金来源，对增值税、消费税、营业税的纳税人，以其实际缴纳的三税税款为计税依据征收的一种税 2、城市维护建设税的特点 城建税是一种附加税 城建税是一种特定目的税 城建税全部是地方收入二、征税范围 城市维护建设税的征税范围同增值税、消费税、营业税的征税范围相同，无论纳税人所在地在城市还是乡镇，由于都直接或间接享受了城市公共设施的利益，所以都应按规定缴纳城市维护建设税 海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税三、纳税人和扣缴义务人 根据《城市维护建设税暂行条例》规定，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人包括国有企业、集体企业、个体经营者以及其他的单位和个人 财税(2010)103号关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知.doc 增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

四、税　率  注：在太原市，城市维护建设税适用税率问题涉及的“市区”范围明确如下：凡在《太原市城市总体规划》划定的城市规划区，即迎泽区、杏花岭区、万柏林区、小店区、晋源区和尖草坪区范围内的单位和个人，无论经济性质、隶属关系如何，一律依照7%的税率计征城市维护建设税 (并政发(2000)第57号) 纳税人所在地为工矿区的，依照城市维护建设税暂行条例第四条规定，应根据行政区划分别按照7％、5％、1％的税率缴纳城市维护建设税 城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： 1．由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人； 2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 铁道部缴纳城市维护建设税税率的特案规定: 5%五、计税依据 •城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据• 3、经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围• 　六、应纳税额的计算 •应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 •【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）　　A. 14万元 　　B. 18.2万元　　C. 32.2万元 　　D. 39.34万元•『正确答案』A『答案解析』应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）•【例题·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2009年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元下列各项中，符合税法相关规定的有（　）　　A.该企业应缴纳的营业税4万元　　B.应退该企业增值税税额为280万元　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元•『正确答案』BD七、税收优惠 • （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。

　　（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库　　（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税• （四）出口产品按规定退还增值税、消费税时，不退还已征的城市维护建设税　　（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还 •【例题·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（　）　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据•『正确答案』AC 八、征收管理•城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致　　（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地　　（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。

　　（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳　　（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳 •【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（　）　　A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税　　B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税　　C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税　　D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税•『正确答案』C谢谢 谢谢 大大 家家。