《会计报表》PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,,会计学原理——会计报表,,教学目的和要求,,1、理解编制财务会计报告的意义2、掌握财务会计报告应包含的内容3、掌握资产负债表、利润表的编制重点与难点,,重点：,1．会计报表的种类2．资产负债表、利润表、现金流量表的基,,,本内容、格式和结构难点：,资产负债表和现金流量表的编制会计报表的涵义和作用,,会计报表的种类,,会计报表的编制要求,,第一节 会计报表概述,,第一节 会计报表概述,一、会计报表的涵义和作用,概念：,,,会计报表,是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件，是财务报告的重要组成部分，是企业向外传递会计信息的主要途径财务报告组成：,会计报表（主体部分）,,会计报表附注（辅助部分),,,根据财务会计报告条例规定，企业向外报送会计报表应当包括,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表,会计报表的作用,,1、会计报表所提供的信息有助于企业,内部管理人员,全面了解生产经营情况和财务成果，是加强和改善经营管理的重要依据。

2、会计报表所提供的信息，有助于企业的,投资人,、,债权人,决策的依据3、会计报表是,政府部门,（,国家财政、税务机关和审计部门）,进行宏观调控和管理的依据二、会计报表的种类,,1.按其,编制时期,分为年度、半年度、季度和月度报表2.会计报表按其,反映经济内容,分类，可分：（1）反映财务状况的会计报表，包括资产负债表、所有者权益变动表；（2）反映经营成果的会计报表，利润表、利润分配表；（3）反映现金流量的会计报表，现金流量表3.会计报表按其,报送对象（用途）,分类，可为对外报表和内部报表4.会计报表按,编制会计主体,分类，分为个别会计报表和合并会计报表5.会计报表按编制单位分类，分为单位会计报表和汇总会计报表6.会计报表按其,反映资金运动状况（数据性质）,分类，可分为静态报表和动态报表三、会计报表的编制要求,1.数字真实,,2.计算准确,,3.内容完整,,4.编报及时,,,,资产负债表的概念和作用,,资产负债表的内容,,资产负债表的结构,,资产负债表的编制方法,,资产减值准备明细表,,所有者权益（股东权益）增减变动表,第二节 资产负债表,,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用,概念：,,,资产负债表,是反映企业在某一,特定日期,财务状况的报表。

即一个企业资产、负债、所有者权益及其相互关系资产负债表是以,会计恒等式,为基础编制的，要按月编制，属于静态会计报表，集中反映资产、资产的分布和来源资产负债表的作用,,1、了解企业拥有或控制的,经济资源,及其分布、构成情况2、了解企业未来需要用多少资产或劳务,清偿债务,以及清偿时间3、判断企业,资本保值、增值,的情况以及负债的保障程度4、了解企业的,偿债能力、支付能力和财务实力5、通过两个或两个以上时点资产负债表的比较，可以预测企业,未来财务状况的发展趋势,二、资产负债表的内容,表首部分：,,,报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位正表部分：,,,资产部分，,按各类资产变动能力的强弱程度排列，变现能力强的资产排列在前，变现能力弱的排列在后；,,,负债部分，,按偿还的急缓程度进行排列，偿还期短排列在前，偿还期长排列在后；,,所有者权益部分，,按投资者对资本金所享有的优先要求权进行排列三、资产负债表的结构,1.报告式资产负债表（垂直式资产负债表）,,,项 目 年初数 期末数,,,资 产,,,流动资产,,长期投资,,固定资产,,无形资产,,其他资产,,,资产合计,,,负债及所有者权益,,,流动负债,,长期负债,,所有者权益,,负债及所有者权益合计,,2.账户式资产负债表（平衡式资产负债表）,—,我国采用,（见课本P277——P278）,,年初数,年初数,期末数,期末数,,四、资产负债表的编制方法,,资产负债表中各项目，分“年初数”和“期末数”两栏进行填列。

一）“年初数”栏内各项数字填法：,,,1.根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列2.如果各年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容不一致，应对上年年末资产负债各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内二）“期末数”栏内各项数字填法,1、根据总账账户余额直接填列2、根据几个总账账户余额计算填列,3、根据明细账户的余额计算填列,4、根据有关账户余额减去其备抵项目后的净额填列,五、资产减值准备明细表（资产负债表附表）,,,（见课本P280——P281）,,资产减值准备明细表,是反映企业一定会计期间各项资产减值准备情况的报表表首,列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位等；,,,正表,具体说明资产减值准备的各项内容每一项目又分为年初余额、本年增加数、本年转回和年末余额四栏资产减值准备明细表各项目,应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款减值准备”等账户的记录分析填列六、所有者权益（股东权益）增减变动表,,（资产负债表附表）,（见课本P282——P283）,,所有者权益增减变动表,是反映企业在某一特定日期所有者权益增减变动情况的报表。

表首,列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；,,,正表,具体说明所有者权益增减变动表的各项内容，每个项目中又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四小项本表各项目,根据“实收资本（或股东）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列利润表的概念和作用,,利润表的内容和结构,,利润表的编制方法,,利润表的附表,第三节 利润表,,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用,概念：,利润表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表按月编制，属于动态会计报表作用：,,,1.可以提供一定会计期间收入实现、费用耗费和净利润的实现,,情况，反映企业生产经营情况；,,2.可以提供进行财务分析的基本资料3.不同时期利润表的比较，可以分析企业今后利润的发展趋势二、利润表的内容和结构,表首部分：,,,报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表部分：,反映经营成果（净利润）的各个项目和计算过程结构：,单步式利润表和,多步式利润表（我国采用）,单步式利润表（左边-右边=净利润）,,,项 目,本月数 本年累计数 项 目 本月数 本年累计数,,收入及收益 费用及支出,,…… ……,,合 计 合 计,,表11—4,利润表,会企02表,,编制单位：,,年,,月 单位：元,,项 目,,行 次,,本 月 数,,本年累计数,,一、主营业务收入,,1,,,减：主营业务成本,,4,,,营业税金及附加,,5,,,二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）,,10,,,加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）,,11,,,减：销售费用,,14,,,管理费用,,15,,,财务费用,,16,,,三、营业利润（亏损以“-”号填列）,,18,,,加：投资收益（损失以“-”号填列）,,19,,,营业外收入,,23,,,减：营业外支出,,25,,,四：利润总额（亏损总额以“-”号填列）,,27,,,减：所得税费用,,28,,,五、净利润（净亏损以“-”号填列）,,30,,,,三、利润表的编制方法,总原则：,根据损益类账户的本期发生净额直接或计算填列。

◈ “本年累计数”,栏各项目应根据自年初起至本月末止的累计发生额填列◈ “本月数”,栏，反映各项目的本月实际数，其数据通过以下方式取得：,,1、根据总账账户的本期发生额直接填列2、根据总账账户的本期发生额计算填列如“其他业务利润”项目3、根据有关项目进行加减计算后填列如“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目四、利润表的附表,◆ 利润分配表,是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或亏损弥补的报表其格式见课本P287）,,◆ 分部报告,是企业对外提供的财务会计报告中，按照规定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部），提供的各组成部分有关收入、资产和负债有关信息的报告其格式见课本P287——P288）,,现金流量表的概念和作用,,现金流量表的内容和结构,,现金流量表的编制基础,,现金流量表的编制方法,第四节 现金流量表,,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念和作用,一、现金流量表的概念和作用,,♦,现金流量表,是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表按年编制，属于动态会计报表♦ 作用：,,,1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；,,2.可以评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；,,3.可以分析企业未来获取现金的能力；,,4.可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响情况。

二、现金流量表的内容和结构,,表首部分：,包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表部分,有五项：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物的净增加额补充资料,有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况一）经营活动产生的现金流量,◈ 概念：,经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项◈ 方法：,1.,直接法,是按经营活动中产生的现金流量的主要项目分类分项直接列示.,,2.,间接法,是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量◈ 内容：,包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、收付税费等二）投资活动产生的现金流量,◆,概念：,投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动◆ 内容：,1.现金流入项目主要有,：,收回投资所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；,,2.现金流出项目主要有：,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付其他与投资活动有关的现金。

三）筹资活动产生的现金流量,◈,概念：,筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动◈ 内容：,1.现金流入项目主要有：,吸收投资所收到的现金、取得借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金；,,2.现金流出项目主要有：,偿还债务所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金四）汇率变动对现金的影响,即企业所持有的外币因汇价变动而产生的汇兑损益五）现金及现金等价物的净增加额,即企业现金及现金等价物的流入量与流出量之间的差额简要现金流量表,项 目 金 额 行 次,,,一、经营活动产生的现金流量,,销售商品、提供劳务收到的现金,,收到的租金,,收到的其他与经营活动有关的现金,,现金流入小计,,购买商品、接受劳务支付的现金,,经营租赁支付的现金,,支付税款,,工资,,其他与经营活动有关的现金,,现金流出小计,,经营活动产生的现金净流量,,简要现金流量表（续）,项 目 金 额 行 次,,,二、投资活动产生的现金流量,,收回投资所收到的现金,,分得股利或利润收到的现金,,债券利息收入收到的现金,,收到的其他与投资活动有关的现金,,现金流入小计,,购建固定资产、无形资产等支付现金,,股票、债券投资支付的现金,,其他与投资活动有关的现金,,现金流出小计,,投资活动产生的现金净流量,,简要现金流量表（续）,项 目 金 额 行 次,,,三、筹资活动产生的现金流量,,发行股票收到的现金,,发行债券与借款收到的现金,,债券利息收入收到的现金,,收到的其他与筹资活动有关的现金,,现金流入小计,,偿还债务等支付现金,,分配股利、支付利息支出的现金,,其他与筹资活动有关的现金支出,,现金流出小计,,筹资活动产生的现金净流量,,四、,汇率变动对现金的影响,,五、,现金及现金等价物的净增加额,,,三、现金流量表的编制基础 (收付实现制原则),1.现金（广义）,,,包括,库存现金,、可随时用于支付的,银行存款,和,其他货币资金,。

2.现金等价物,,,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的,投资,四、现金流量表的编制方法,,（工作底稿法和T形账户法）,（一）经营活动产生的现金流量各项目的填列,1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,,2、“收到的税费返还”项目,,3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目,,4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,,5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目,,6、“支付的各项税费”项目,,7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目,,（二）投资活动产生的现金流量各项目的填列,1、“收回投资所收到的现金”项目,,2、“取得投资所收到的现金”项目,,3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的,,现金净额”项目,,4、“收到的其他与投资活动有关的现金”项目,,5、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的,,现金”项目,,6、“投资所支付的现金”项目,,7、“支付的其他与投资活动有关的现金”项目,,（三）筹资活动产生的现金流量各项目的填列,1、“吸收投资所收到的现金”项目,,2、“借款所收到的现金”项目,,3、“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目,,4、“偿还债务所支付的现金”项目,,5、“分配股利、利润、或偿付利息所支付的现金”项目,,6、“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目,,（四）汇率变动对现金的影响项目的填列,,根据“财务费用--汇兑损益”账户的净发生额填列。

发生汇兑损失用负数表示,五）现金及现金等价物净增加额项目的填列,,根据资产负债表中“货币资金”项目的年末数减去该项目的年初数，再加上“短期投资--现金等价物”账户的年末数减去该账户的年初数填列本章结束,再见!,,。