分公司会计核算制度（详细）.docx

分公司会计核算算制度(修订版)一、 基本原则：1． 分公司作为独立立的投资中心心，对总部投投入的资产((产成品、备备用金、固定定资产、市场场用品和维修修配件等)拥拥有使用权，分分公司以其实实现的收入（客客户回款）补补偿其各项成成本、费用支支出，包括资资本占用费；； 2． 现阶段仍沿用目目前的核算模模式，分公司司作为非独立立核算的驻外外机构，不具具有开票和收收取货款的权权力，由总部部统一记录和和核算客户应应收账款明细细账（分公司司同步核算收收入、成本和和应收账款），货货款统一回款款至总部账号号（分公司同同步核算回款款），分公司司根据结算系系统并结合原原始调拨单据据等相关资料料进行考核核核算3． 信用控制、客户户档案、合同同、价格定位位、费用控制制等管理模式式由总部制定定统一政策，授授予分公司一一定的幅度权权限管理二、 核算内容的定义义：1． 核算的内容包括括：现金流动动、收入和利利润的实现、应应收账款的控控制、综合利利润率（产品品利润率、资资本利润率）◆利润总额=收收入-成本（供供价）- 各各项销售、市市场、物流、维维修、管理和和财务费用◆经济利润=利利润总额 –– 所得税--坏帐准备--存货跌价准准备-资本占占用费◆ 资本利润率=利利润总额/资资本占用(存存货+应收账账款)◆ 资金周转率=现现金回款/销销售收入◆ 产成品周转次数数=产品销售售成本/平均均产成品◆ 产成品周转天数数=平均产成成品*3600/产品销售售成本◆ 应收账款周转次次数=产品销销售收入净额额/平均应收收账款净额◆ 应收账款周转天天数=平均应应收账款*3360/销售售收入净额◆产品毛利率==分产品毛利利/分产品销销售收入◆综合产品利润润率=∑（产品利润润率*产品销销售结构）2． 定义：◆收入：包括产产品的销售收收入和维修收收入及其他销销售收入(固固定资产出让让收入)，各各种收入均以以同客户的真真实交易价格格为准，并扣扣除税金、各各种折让和返返利。

◆成本：各种产产品和配件的的成本以总部部的用友最低低存货核算供供价为标准，并并扣除税金◆销售费用：各各投资中心直直接（和间接接）受益的为为销售业务而而发生的各项项费用，包括括在分公司和和总部发生的的，已经支付付和尚未支付付的各项费用用，具体费用用项目参见费费用管理细则则 ◆市场费用：同同销售费用，但但对于总部为为推广品牌形形象进行的大大型市场活动动，分公司平平均分配承担担◆物流费用：包包括分公司采采购总部产品品发生的运输输费、仓储费费、保险费，仓仓储人员费用用、以及分公公司仓库物资资进出装卸费费、配送费等等◆维修费用：包包括保修期内内的维修费支支出以及保外外维修支出，包包括配件成本本、维修人员员工资、特约约维修网点的的维修费支出出，以及维修修管理活动的的支出◆资本占用：以以各投资中心心每月期初和和期末占有的的应收账款、和和异地库产成成品（存货）等等的平均数作作为平均资本本占用，来考考核其占用总总部资源的情情况，随着分分公司销售和和资金的回笼笼，其占用的的总部资源在在存货、应收收账款之间会会发生相应的的变化◆现金回款：投投资中心每月月的实际资金金回笼情况，包包括电汇、银银行汇票、银银行承兑汇票票（以合肥总总部实际到账账为准）。

◆各项提取费用用：分公司每每月提取固定定资产累计折折旧、坏账准准备、存货跌跌价准备和资资本占用费对对于资本占用用费按一年期期贷款利率（55.31%）计计算的占用费费，主要是指指分公司存货货占用费和应应收账款占用用费名称计算方法备注折旧费（固定资产-预预计净残值）**折旧率房屋：10%汽汽车：20%%办公设备：：25%存货占用费（月初不含税存存货余额+月月末不含税存存货余额）//2*资本利利率不含税，提取比比例换算为月月利率应收账款占用费费（月初应收账款款余额+月末末应收账款余余额）/2**资本利率含预收账款，提提取比例换算算为月利率坏账准备分3个月账龄、66个月账龄、99个月账龄、11年账龄、11年以上账龄龄分别提取,,提取比例分分别为0，225%，500%，75%%，100%%提取依据据为总部结算算系统的账龄龄表并扣除客客户AR+GGDU+GIIT为负数后后的应收账款款现行帐龄分析表表中的发出商商品金额视同同1年以上帐帐龄的应收帐帐款标准提取取坏帐准备，备备抵法，累计计计算存货跌价准备（月初不含税存存货余额+月月末不含税存存货余额）//2*2%备抵法，累计计计算◆ 管理费用：包含含各分公司财财务人员费用用、分摊总部部财务人员费费用、坏帐准准备和存货跌跌价准备等。

◆ 财务费用：包含含每月提取的的资本占用费费、银行利息息收入和手续续费及购买银银行单据支出出等三、 资料的获取和确确认1． 收入和成本：以以各投资中心心的实际销售售为依据，即即收入按当期期的对客户发发货金额扣除除相关返利，成成本按发货数数量和总部统统一供价确认认目前资资料来源为总总部结算系统统）2． 总部代垫费用：：根据总部为为各投资中心心提供的服务务及可以明确确划分的各项项费用确认，由由财务中心每每月提供各投投资中心的费费用账单，在在投资中心列列支，每月同同总部核对3． 现金回款：根据据总部每月实实际收到和已已经入账的回回款作为投资资中心记录的的依据目目前资料来源源为总部结算算系统）4． 资本占用：按各各投资中心目目前占有总部部的应收账款款和存货金额额，作为分公公司的资本占占用，每月计计提5． 往来核对：总部部和分公司每每月必须对因因产成品、固固定资产、备备用金拨（借借）款、代垫垫费用、资本本占用费和总总部管理费用用分摊以及利利润分配引起起的应收、应应付账款的变变动进行核对对，确保资本本占用准确四、日常会计核核算及会计处处理 1.“资产”类科目核算算及会计处理理 （1）..“现金”的核算该科目核算核算算分公司从银银行提取现金金、日常费用用报销、以及及零星借支形形成的个人往往来与支付员员工差旅费等等上。

分公公司所有涉及及现金流入与与流出业务，但但不包括收取取货款）A、从银行提取取现金 ： 借：现金 贷：银行存款B、日常费用报报销： 借：销售费用//物流费用//市场费用//维修费用//管理费用——（二级明细细科目） 贷：现金C、日常零星借借支形成的个个人往来业务务 ： 借：其他应收款款—XX个人 贷：现金D、归还时剩余余现金及实际际支付部分 ： 借：现金 借：销售费用//物流费用//市场费用//维修费用//管理费用——（二级明细细科目） 贷：其他应收款款—XX个人（实实际支付部分分）E、支付前期费费用 借：其他他应付款—个人/单位位 贷：现金金F、特殊情况：：每日（或者者月）现金盘盘点盘赢盘亏亏（短缺与溢溢余）：◆实际短缺金额额：借：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢 贷：现金◆实际溢余金额额：借：现金 贷：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢◆查明原因后：：①、短缺属于责责任人赔偿 借：其他应收款款—应收现金短短缺款（XXX个人）/现现金贷：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢②、短缺属于保保险公司赔偿偿 借：其他应收款款—应收保险赔赔偿 贷：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢③、短缺属于无无法查明原因因，经批准后后处理 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢④、溢余应支付付给个人或者者单位 借：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢 贷：其他应付款款—应付现金溢溢余（XX个个人或单位）⑤、溢余无法查查明原因经批批准后 借：待处理财产产损溢—待处理流动动资产损溢 贷：营业外收入入—现金溢余（2）.“银行行存款”的核算由于分公司是非非独立核算部部门，客户回回款都在总部部入账，故在在分公司涉及及银行存款核核算业务的主主要体现在总总部预支备用用金、以现金金存入银行、银银行转账支付付、银行利息息和从银行提提款等。

总部部收到货款中中属于电汇或或者银行汇票票的通过本帐帐户设置二级级科目（虚拟拟）“货款帐户”过度核算A、收到总部预预支备用金 借：银行存款 —XX银行帐帐户 贷：其他应付款款—总部拨款 B、以现金存入入银行 借：银行存款 —XX银行帐帐户 贷：现金C、从银行提款款 借：现金 贷：银行存款 —XX银行帐帐户 D、银行转账支支付 借：销售费用//市场费用//物流费用//维修费用——（二级明细细科目） 贷：银行存款 —XX银行帐帐户 E、收银行利息息 借：银行存款 —XX银行帐帐户 贷：财务费用（用用友实际处理理时做借方红红字） F、客户户回款到分公公司借：现金/银行行存款（实收收金额）贷：应收帐款——XX客户（实实收金额） G、总部部收到分公司司回款 借：应付帐款——总部（实汇金金额） 贷：现金/银行行存款（实汇汇金额） （3）.“应收收票据”在分公司，该科科目主要用来来核算客户回回款中的银行行承兑汇票和和背书汇票，具具体会计处理理是：A、客户回款借：应收票据 （实收金额额）贷：应收帐款——XX客户（实实收金额） B、总总部收到客户户回款 借：应付帐款——总部 （实实汇金额） 贷：应收票据 （实收金额额） ◆退票做相应红红字分录.（4）.“应收收账款”的核算在分公司，由于于不独立经营营和核算，分分公司发生向向客户销售由由总部提供的的产品时，根根据实现的产产品销售收入入(含税)，记记录分公司与与客户之间的的债权债务，客客户的回款由由于是总部在在入账，所以以分公司以回回款冲减客户户的应收账款款的同时冲减减应付总部账账款。

A、发生应收账账款时借：应收账款——XX客户（含含税） 贷：产品销售收收入—双桶/全自自动/冰箱//热水器/OOEM（分产产品明细核算算）（不含税税）贷：应交税金----增值税税—销项税 B、收回应收账账款时借：银行存款——货款帐户贷：应收账款——XX客户同时：借：应付账款——总部 贷：银行存款——货款帐户C、年度终了经经批准作为坏坏账的应收账账款，借：坏账准备 贷：应收账款 。