2023年注册会计师教材税法变化对比.doc

注册会计师教材变化对比税 法教材新教材章页内容内容页第一章 税法总论190%以上背面增长“近几年随着非税收入（如土地拍卖收入等）的增长，税收收入占财政收入的比重有时也低于90%”11倒数第10行增长“税收是……对等和平等”1--21倒数第4行增长“现代国家治理”理念的有关阐明及税法的概念2--32第7行增长“税法的义务性强制性”有关内容32第11行增长“税法的本质”有关内容32-3税法的功能替代为“税法的目的”且内容表述发生变化3--43第1行增长对税务机关的执法规定434-5行“税法还严格规定……负补偿责任等”删除4312行“80个国家”改成“90个国家”45第二节下面第1行增长“一、税收法定原则是税法基本原则的核心”有关内容75第二节下面第3行“……（一）税法基本原则”删除75第6行增长“其中税收法定原则是税法基本原则中的核心”75倒数第10行增长“如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务75倒数第7行增长具体规定75倒数第6行增长具体规定7--88第6行“税法构成要素”改成“税法要素”1018第7行“个人所得税”后增长“车船税”2223第3行增长“（8）营业税改征增值税……分别承当”25上方3中（8）24第12行增长第七节内容26倒数第3行第二章 增值税法25第1行“增值税……一种流转税”改为“增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

3325第3行“提供加工……一种流转税”改为“提供加工、修理修配劳务（如下简称“应税劳务”）和交通运送业、邮政业和部分现代服务业服务（如下简称“应税服务”）以及进口货品的公司单位和个人，就其货品销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货品进口金额为计税根据而课征的一种流转税”3325第13行最后增长“国内在引入增值税时采用的是生产型增值税，目前已经改为消费型增值税”3325倒数第8行“要扣除商品”后增长“劳务、服务”3326第一节上面增长营改增的精神34--3526第3自然段“提供加工、修理修配劳务”改为“提供应税劳务和应税服务”3626倒数第6行“2.提供的加工、修理修配劳务”改为“2.提供的应税劳务”并在下方增长应税劳务的具体内容36 272-3行“由此可见……暂不征税增值税”删除3627第3行增长营改增“应税服务”的具体内容36---4127（5）内容改成“（5）邮政部门发行报刊与其她单位和个人发行报刊，均征收增值税4127（7）内容删除4128（11）内容删除42 28（18）内容删除4228倒数第10行“（自产或购进的）”改成“（购进的）”4228倒数第9行“一并征收增值税”背面增长“公司销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货品的同步提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。

4229第15行下方增长（20）到（31）的内容4329倒数第8行增长⑨和⑩的内容4430第6行增长（4）混业经营的内容4430第13行“单位租赁……为纳税人”改成“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（如下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（如下称发包人）名义对外经营并由发包人承当有关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人44--4530第二节下面第7行增长“提供应税服务的纳税人按照《有关营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公示》（国家税务总局公示第75号）执行”4530倒数第3行增长营改增有关内容4531第11行增长4.和5.的内容46 32（六）上面增长6.的内容在新教材上46页没有找到33二、上面增长10.的内容和（七）的内容48--4934第9行增长5.6.7.的内容4934第12行增长“会计核算健全，是指可以按照国家统一的会计制度规定设立账簿，根据合法、有效凭证核算 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后来，不得转为小规模纳税人5034倒数第7行增长“印刷公司承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际原则书号编序的境外图书，属于“图书”，应合用13%增值税税率。

在新教材上50页没有找到35倒数第10—13行“纳税人……从高合用税率”删除5135倒数第7行“三、”上面增长（二）（三）（四）有关营改增的内容5135倒数第5行“纳税人……除外”改成“纳税人出口货品和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零；但是，国务院另有规定的除外5135倒数第4行下面增长营改增有关内容51--5236第7行增长“根据《营改增》的规定，交通运送业、邮政业和部分现代服务业营业税改征增值税中的小规模纳税人合用3%的征收率5336第17行“不得抵扣且未抵扣”改成“不得抵扣（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇除外）且未抵扣进项税额”5337第14行③的内容删除5437第四节下面增长“增值税计税措施”有关规定5438倒数第5行增长“折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价纳税人应当在事先拟定采用何种折合率，拟定后12个月内不得变更56392.采用以旧换新上面增长“《营改增》也规定：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额5740倒数第9行上面增长营改增的有关内容5840倒数第9行上面增长7---14的内容58--5940倒数第8行“8种视同销售”改成“10种视同销售”5941倒数第7行下面增长销售额拟定的有关内容在新教材60--61没有找到41二、进项税额的计算下面“（如下……应税劳务）”删除6041倒数第1行增长“（含货品运送业增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同）上注明的增值税额”6142倒数第3行上面增长4.的内容6242-434.所有内容删除6244（二）上面增长5.6.7.（二）的内容6244倒数5-8行“4.国务院……运送费用”删除6345第4行下面增长6.7. 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不可以提供精确税务资料的。

2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的的内容6345倒数前2段“3.海关……原规定执行”改成营改增的新规定64--6646第4行下面增长“原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实行之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣66 6646倒数第7行上面增长营改增的有关规定6747倒数第11行上面增长3.金融机构从事其行业主管部门容许的贵金属交易业务的有关规定68489-10行“在本章第一节……如何解决？”删除6848（九）下面增长“（十）总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行措施”的有关规定68---7348例题2-1中第（4）笔业务改成“销售10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明获得销售额每辆1万元 ”同步将本笔业务的计算改成“（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1×17%×5=0.85（万元）”7349第五节节名改成“第六节 简易计税措施应纳税额的计算”7449倒数15-18行“这是由于……进项税额”改成“这是由于，实行简易计税措施，其《增值税暂行条例》规定的3％的征收率，是结合增值税多档税率的货品或应税劳务和应税服务的环节税收承当水平而设计的，其税收承当与一般纳税人基本一致，因此不能再抵扣进项税额。

7449二、含税销售额的换算 上面增长有关营改增的规定7449二、下面一段“由于小规模……应纳税额”删除7549例题2-2 上面增长“纳税人提供使用简易计税措施……可以从后来的应纳税额中扣减”7549例题2-2进行了修改75 49倒数第1.2行删除（换位置）7550第一段“一、兼营不同税率……应纳税额”改成“一、混业经营……”7550倒数第二段“是指属于……文化体育业”改成“是指属于应缴纳营业税的建筑业、金融保险业、邮政储蓄业务及电信业、文化体育业”7650-51倒数第一段及51页1-2行删除7651第13行增长“纳税人销售自产货品并同步提供建筑业劳务”有关规定7651倒数12-11行“例如，商贸……运送业务删除7751倒数第6行增长“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减免项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税7756第3行增长营改增有关规定8058倒数第5行增长4.5.6.的内容8359第2行下面增长零税率有关规定8359第4行下面增长“外贸公司外购研发服务和设计服务免征增值税，其相应的外购应税服务的进项税额予以退还8359第7行下面增长“应税服务退税率为其按照《营改增》第十三条第（一）至（三）项规定合用的增值税税率。

8360倒数第1行下面增长11.内容85--8661第13行“（17%、13%）”删除8663倒数第8行上面增长（6）的内容及【例2-7】896414行下面增长“5.实行免抵退税措施的零税率应税服务提供者同步有货品劳务”的有关解决规定9065倒数第11行上面增长4.营改增的有关内容91--9267-68（一）中的内容内容发生了变化93--9470倒数第2行上面增长“公司+农户”模式的有关规定96716-7“财政部……作了规定”删除9775倒数4-5行“自10月……流通环节增值税”删除10175倒数7-11行“（六）扶持……规定执行”删除10176-773.到7.所有内容删除101。