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本文格式为Word版，下载可任意编辑2022《内部审计》资料（第四章） 第四章经营活动审计 企业经营，即是在确定制度、确定环境下，借经营手段的接济，以多数人的协调，连续不断地实现经济财产的生产与调配的一种动态活动法国出名管理学家法约尔通过对企业全部活动的分析，将管理活动从经营职能(包括技术、商业、财务、安好和会计五大职能)中提炼出来，成为经营的第六项职能法约尔认为，企业的经营活动由“技术活动、商业活动、财务活动、会计活动、安好活动和管理活动”这六大主要片面构成直面理解法约尔的经营理念，经营审计理应包括技术活动审计、商业活动审计、财务活动审计、会计活动审计、安好活动审计、管理活动审计本章以此为根基，介绍了财务管理活动、会计核算活动、商业活动(包括供、产、销三种业务)、管理活动(人力资源管理、管理职能、管理部门)等主要经营活动审计的内容、程序与方法重点把握225即（2个名词，2个案例，5个简答） 第一节财务管理活动审计 一、财务管理审计内容 财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作企业财务活动是以财务收支为主线的企业资金运动过程概括内容包括： 1．企业筹资引起的财务活动 2．企业投资引起的财务活动 3．企业经营引起的财务活动 4．企业调配引起的财务活动 企业财务管理审计也以上述活动为载体而开展。

概括审计内容表现为： 1．审计筹资管理活动 2．审计投资活动 3．审计经营活动中的财务收支处境 4．审计企业调配引起的财务活动 二、财务管理审计要求 (一)留神审计时间的选择和把握 (二)留神审计重点的选择和把握 (三)留神察觉舞弊的线索 (四)留神审计独立性与审计客观性的把握 三、财务管理审计案例分析 略 其次节会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容 企业会计核算活动审计，一般都按“会计六要素”开展在企业中概括表现为资产、负债、全体者权益、收入、费用和利润六要素及其主要载体会计报表 二、会计核算活动审计案例分析 在《企业财务审计》课程中讲解 第三节人力资源管理审计【案】 一、人力资源管理审计内容 (一)人力资源管理内容 1．人力资源规划 2．人力资源吸收——员工雇用 3．绩效考评 4．人力资源的开发与培训 （二）人力资源管理审计内容 人力资源管理审计包括人力资源规划审计、员工雇用用人机制审计、员工绩效管理审计和人力资源的开发与培训审计 1 审计内容有：审计人力资源规划是否合理、科学；审计员工雇用、用人机制是否科学合理；审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任才能，适应组织进展需求；员工的绩效管理是否有效。

答】 二、人力资源管理审计方法 (一)调查法 (二)计算分析法 (三)分析性复核法 三、人力资源管理审计要求 (一)定性分析与定量分析相结合【判】 (二)留神审计结果的应用效果 (三)留神把握审计重点 对人力资源管理处境举行审计，重点在两头，一是前期规划阶段，二是后期的业绩评估阶段，审计人员理应意识到这一点，有的放矢地开展人力资源管理审计工作判】 案例：2022年，ABC集团公司对下属的甲公司举行人力资源管理审计审计察觉，该分公 司质量管理部秘书李小丽于2022年入职，大专学历，文秘专业2022—2022年该部门的雇用信息中并无对部门助理的需求，且李小丽的面试记录不完整，笔试记录那么无进一步调查察觉，其父亲是该集团下属乙公司的副总经理，而且该质量管理部此前并未设置专职秘书一岗同样都是2022年入职的员工，质量管理部秘书李小丽的月薪高于信息技术部的六位本科和硕士研究生学历的工程师1000至1800元这些2022年雇用来的员工都没有加入过培训，老员工近三年也没有培训记录 要求：(1)阐述人力资源管理审计的内容2)分析案例中该公司人力资源管理不合理之处，并提出提升措施。

分析：(1)人力资源管理审计内容：审计人力资源规划是否合理、科学；审计员工雇用、用人机制是否科学合理；审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任才能，适应组织进展需求；审计员工的绩效管理2)ABC集团甲公司人力资源管理不合理现象：“因人设岗”的现象，对雇用来的大量人才没有举行合理的规划，大多数员工从来没有加入过培训，员工的薪酬存在不合理的现象针对人力资源管理审计的要求，分别提出提升措施 第四节供产销业务审计 一、审计供给业务 物资供给，是实现企业再生产的根本条件和前提要保证生产活动的持续举行，务必要有良好的供给筹划、供给组织、仓储保管等一套物资供给管理活动它对于保证企业生产正常举行，提高物资利用的经济效益起着特别重要的作用供给业务的审计包括购买业务和仓储保管业务的审计两个主要片面 (一)审计购买业务【案】 购买业务审查主要包括物资供给筹划及其完成处境的审查，购买批量和购买本金管理的审查等内容供给业务审计的主要内容包括购买业务审计(再细化)和仓储保管业务的审计两片面答】 1．审计物资供给筹划及其完成处境 首先，应审查其筹划的制订是否按照生产筹划、产品质量及工艺技术所规定的品种和质量的要求来编制，其品种、质量和数量是否与需要相一致，筹划购买量是否合理。

审查时可用以下公式验证：某种物资筹划购买量=该物资筹划需要量+期末库存量一期初库存量其次，审查其筹划完成处境，应分别从其数量和质量上考核筹划完成程度考核时应留神，筹划完成处境并非越高越好，由于这可能会导致购买的不经济，以及大量资金的占用，从而降低企业经济效益判】 2．审计购买批量 购买批量是否符合物资供给管理的需要，又做到经济合理，应从两个角度举行审查一是购买方式及费用审计，二是购买的数量，即最正确经济批量的审计 (1)购买方式及费用的审查不同的购买方式，如合同订购、市场添置、函电邮购等，适用于不同数量和要求的物资供给，其购买费用亦不一样审查时，审计人员应将各种可能的购买方式举行比 2 较，分析其本金管理及可行性，确定最正确的购买方式，并以此作为标准来衡量企业所选择的购买方式是否适合，费用是否最低，在时间上是否能保证供给，质量上是否符合要求 (2)购买批量的经常性、合理性审查购买批量的合理与否，直接影响供给业务的经济效益一般处境下，购买次数越多，全年的购买费用也就越高；而裁减购买次数，那么仓储量便会上升，库存物资的周转就慢、保管费用就增加所以，应按全年购买费用和仓储保管费用最低来设计购买批量。

(3)购买本金管理的审查购买本金管理的审查包括购买本金完成处境和购买费用率审查两方面的内容购买本金完成处境审查，可以将实际购买本金与筹划本金举行对比，以确定其材料本金差异数额及方向，然后作出评价结论 案例：A企业是一家食品生产企业，购买员王某负责A企业的原材料购买，只要购买价格低，购买员王某既不向供给企业索取资质证明，也不到供给企业查看，导致购入了假冒的上千吨食品原料该假冒假冒食品原料购入以后，甲公司的化验室化验员李某严重违反操作规程，未将检测成份与标准成份举行比较鉴别，没有察觉检验样品与标准严重不符，即签发合格证，致使假原料投入生产在该食品产成品销售过程中，由于投标价格最低，成为某小学食堂的中标产品，该校师生食用该药后，多名学生展现食物中毒现象 要求：结合上述资料指出内部审计对购买业务举行审计时应关注的要点 分析：应关注：(1)审计购买筹划及其完成处境，应考虑生产筹划、产品质量及工艺技术所规定的品种和质量；从数量和质量上考核筹划完成程度2)审查购买方式及费用对比各种可能的购买方式，分析其本金及可行性、时间上保证供给，质量上符合要求3)审计验收过程应建立验收程序，从原材料的品种、数量、质量等方面举行验收。

4)审计付款过程及其它 (二)审计仓储保管业务 仓储保管业务审查，主要包括储蓄定额的制订、储蓄筹划完成处境，以及仓库保管的设置和管理制度执行的审查等内容 1.审计储蓄定额合理性 物资储蓄定额，是指在确定的管理条件下，为保证生产顺遂举行所必需的、经济合理的物资储蓄数量的标准审计人员通过审查，评价仓储保管的数量是否合理，制订的最高储蓄、经常储蓄、保险储蓄和季节储蓄定额是否合理、是否经济，能否既保证生产的需要，又能压缩储蓄量，俭约本金支出 2．审计物资储蓄筹划完成处境 合理有效的储蓄定额，能为操纵仓储量供给稳当的依据一般处境下仓储量应操纵在最高储蓄与最低储蓄之间超过了上限，即物资积压；低于下限，那么不能保证供给审计人员应分析影响储蓄变动的各个因素，如领料或订购的数量、时间等，并根据其概括需要，实时修订定额或采取相应措施、操纵定额仓储量 3．审计仓储保管的设置与管理 (1)审查仓库位置与内部空间的布置一般来说，企业应根据仓储的性质，以及安好和管理的要求来设置仓库内部的空间布置是否合理，直接影响到仓库有效面积的利用程度和仓库作业效率审计人员应审查仓库位置的设置是否有利于厂内物资滚动的经济性、合理性。

通过审查促使企业根据仓库的概括处境，举行科学的空间布置，提高仓库利用率 (2)物资管理的审查 首先，审查仓库面积利用率，视其是否保持了合理的比率，是否有利用的潜力 其次，审查仓库存放保管工作，做好“十防”工作，裁减不合理库存 结果，审查物资保管过程中账卡档案是否建立健全，是否实时掌管、了解库存处境仓库与财会部门、供给部门是否决期举行对账，账卡是否相符 (3)审计物资分类保管处境 对于库存物资的保管，应根据其重要程度、消耗数量、价值大小等识别对待，采用不同的管理方法在实际工作中通常采用ABC分析方法，把库存物资分为ABC三类，并配以相应操纵措施审计人员通过审查，确定其物资分类是否适当，相应的物资管理方法是否正确，所实施的管理措施效果是否良好，并根据评价结果提出提升建议和措施 3 二、审计生产业务 生产业务的审计，主要包括对生产筹划的编制、生产组织和生产工艺流程的规矩，以及生产筹划完成处境和产品本金的审计审计生产筹划制订处境，审计生产组织与生产工艺流程，审计生产筹划完成处境答】 (一)审计生产筹划制订处境 企业除完成国家指令性筹划外，还应根据国家指导性筹划来安置生产。

审计人员首先应审查其制订筹划的依据是否合规、合法其次，应审查其生产筹划是否综合平衡生产筹划的综合平衡主要有：生产才能与生产任务的平衡、劳动力与生产任务的平衡、物资供给与生产任务的平衡 (二)审计生产组织与生产工艺流程 (三)审计生产筹划完成处境 三、审计本金管理活动 本金是商品生产中所花费的活劳动和物化劳动的货币表现 本金管理审计是以提高经济效益为目的，对本金预料的稳当性，本金决策和本金筹划的先进性和可行性，本金计算的正确性和本金操纵的有效性所举行的审计评价活动，其任务是根据本金核算资料和报表资料，运用适当的审计方法，对以下的本金管理活动及其效果加以审查和评价 (一)本金管理的事前审计 本金管理事前审计的重点是对本金决策效益举行审查评价 (二)本金管理的事中审计 本金管理事中审计主要是对本金形成过程的操纵工作的审计评价对本金操纵工作的审查，主要是对操纵方法、操纵手段、操纵工作的有效性举行分析、评价和提出改善观法 (三)本金管理的事后审计 本金管理的事后审计，主要对本金管理的实现隋况举行审查评价对本金管理实现处。