会计账簿教材y双学位.ppt

[ [内容提要内容提要] ]根据会计凭证登记账簿，是连续、根据会计凭证登记账簿，是连续、全面、系统的提供日常核算资料的基本环节，是会计全面、系统的提供日常核算资料的基本环节，是会计核算的重要方法本章主要介绍了会计账簿的含义、核算的重要方法本章主要介绍了会计账簿的含义、账簿对会计和管理工作的重要意义以及账簿的分类账簿对会计和管理工作的重要意义以及账簿的分类重点阐述了账簿的设置、使用、登记规则以及对账与重点阐述了账簿的设置、使用、登记规则以及对账与结账工作德方法结账工作德方法第五章第五章 会计账簿会计账簿 第一节第一节第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 第二节第二节第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 第三节第三节第三节第三节 会计账簿的启用、登记和保管规则会计账簿的启用、登记和保管规则会计账簿的启用、登记和保管规则会计账簿的启用、登记和保管规则 第四节第四节第四节第四节 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账 9/10/20241第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类•一、含义一、含义•会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项经济业务的簿记。

经济业务的簿记经济业务的簿记经济业务的簿记 9/10/20242（二）会计账簿的意义（二）会计账簿的意义 1 1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用使用使用使用 2 2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据表的编制提供依据表的编制提供依据表的编制提供依据 3 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据配提供依据配提供依据配提供依据 4 4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据 9/10/20243（三）会计账簿的种类（三）会计账簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账 P87银行存款日记账银行存款日记账 P87分类账簿分类账簿总分类账总分类账 P88明细分类账明细分类账 P88备查账簿备查账簿按外表形按外表形式分类式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿9/10/20244第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记•一、设置的原则一、设置的原则Ø 依法设置原则依法设置原则依法设置原则依法设置原则Ø 全面系统原则　全面系统原则　全面系统原则　全面系统原则　Ø 组织控制原则组织控制原则组织控制原则组织控制原则Ø 科学合理原则科学合理原则科学合理原则科学合理原则9/10/20245二、会计账簿的基本结构二、会计账簿的基本结构 各类账簿都应具备以下基本内容：各类账簿都应具备以下基本内容：各类账簿都应具备以下基本内容：各类账簿都应具备以下基本内容： 1 1、封面：、封面：、封面：、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。

材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称 2 2、扉页：、扉页：、扉页：、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 见下图见下图见下图见下图 3 3、账页：、账页：、账页：、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、录经济业务内容账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、录经济业务内容账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、录经济业务内容账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）金额及其余额）金额及其余额）金额及其余额）9/10/20246表7- 1 　　　　　　　 账簿启用及经管人员一览表机构名称机构名称机构名称机构名称印印印印 鉴鉴鉴鉴账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称（第　　册）（第　　册）（第　　册）（第　　册）账簿编号账簿编号账簿编号账簿编号账簿页数账簿页数账簿页数账簿页数本账簿共计　　　页本账簿共计　　　页本账簿共计　　　页本账簿共计　　　页启用日期启用日期启用日期启用日期公元　　　　年　　月　　日公元　　　　年　　月　　日公元　　　　年　　月　　日公元　　　　年　　月　　日经管经管经管经管人员人员人员人员负　责　人负　责　人负　责　人负　责　人主　办　会　计主　办　会　计主　办　会　计主　办　会　计复　　核复　　核复　　核复　　核记　账记　账记　账记　账姓　姓　姓　姓　名名名名盖章盖章盖章盖章姓　名姓　名姓　名姓　名盖章盖章盖章盖章姓　名姓　名姓　名姓　名盖章盖章盖章盖章姓　名姓　名姓　名姓　名盖章盖章盖章盖章交交交交接接接接记记记记录录录录经　管　人　员经　管　人　员经　管　人　员经　管　人　员接　　管接　　管接　　管接　　管交　　出交　　出交　　出交　　出职　　别职　　别职　　别职　　别姓　　名姓　　名姓　　名姓　　名年年年年月月月月日日日日盖章盖章盖章盖章年年年年月月月月日日日日盖章盖章盖章盖章备备备备注注注注9/10/20247三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 1、日记账的设置和登记、日记账的设置和登记 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。

核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏9/10/20248三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法： 6 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计2000100010009/10/20249三栏式日记账三栏式日记账9/10/202410三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 银行存款日记账的具体格式和登记方法：银行存款日记账的具体格式和登记方法：银行存款日记账的具体格式和登记方法：银行存款日记账的具体格式和登记方法： 6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 待摊费用待摊费用 6000 6 8 银收银收 2 洗衣收入洗衣收入 支票支票 0832主营业务收入主营业务收入 7000 6 8 本日合计本日合计 7000 60000 178000 9/10/202411 2 2、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于总分类账登记的依据和方法，主要取决于总分类账登记的依据和方法，主要取决于总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。

每月终了应将当月已完成的经济果进行登记每月终了应将当月已完成的经济果进行登记每月终了应将当月已完成的经济果进行登记每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据 总分类账通常采用三栏式订本账总分类账通常采用三栏式订本账总分类账通常采用三栏式订本账总分类账通常采用三栏式订本账三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记9/10/202412三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序 1 31 本月合计本月合计 20 000 借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70 000 借借 250 000 转转 15 本月发出本月发出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 0009/10/202413三栏式总账三栏式总账9/10/202414•（（（（1 1）记账凭证核算组织程序下总账的登记方）记账凭证核算组织程序下总账的登记方）记账凭证核算组织程序下总账的登记方）记账凭证核算组织程序下总账的登记方法法法法 •记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。

逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账•格式和内容如下图：格式和内容如下图：格式和内容如下图：格式和内容如下图： 9/10/202415 总分类账总分类账会计科目：短期借款 第25页200х200х200х200х年年年年凭凭凭凭证证证证摘摘摘摘 要要要要借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方借借借借或或或或贷贷贷贷余余余余 额额额额月月月月日日日日种种种种类类类类编编编编号号号号5 5 5 51 1 1 1 期初余期初余期初余期初余额额额额贷贷贷贷1360001360001360001360005 5 5 5银银银银付付付付1 1 1 1归还银归还银归还银归还银行借款行借款行借款行借款100000100000100000100000 贷贷贷贷 36000 36000 36000 3600015151515银银银银收收收收 1 1 1 1向向向向银银银银行借款行借款行借款行借款50000500005000050000 贷贷贷贷86000860008600086000≈≈≈≈ ≈≈≈≈31313131≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈本期本期本期本期发发发发生生生生额额额额及及及及余余余余额额额额≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈130000130000130000130000≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈50000500005000050000≈≈≈≈贷贷贷贷≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈560005600056000560009/10/202416•（（（（2 2）科目汇总表核算组织程序总账的登记方）科目汇总表核算组织程序总账的登记方）科目汇总表核算组织程序总账的登记方）科目汇总表核算组织程序总账的登记方法法法法 •科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

表登记总分类账表登记总分类账表登记总分类账•具体格式与内容见下图：具体格式与内容见下图：具体格式与内容见下图：具体格式与内容见下图： 9/10/202417•（（（（3 3）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记方法方法方法方法 •汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记账凭证按账凭证按账凭证按账凭证按` `收、付款凭证和转账凭证分别归类汇收、付款凭证和转账凭证分别归类汇收、付款凭证和转账凭证分别归类汇收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账登记总分类账登记总分类账登记总分类账 •采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和内容见下图：内容见下图：内容见下图：内容见下图： 9/10/202418 总分类账总分类账会计科目：银行存款 第3页20032003年年年年凭凭凭凭证证证证号号号号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷贷贷贷方方方方借借借借或或或或贷贷贷贷余余余余额额额额月月月月日日日日1010101010101010101010101 110102020202020203131汇汇汇汇收收收收3 3汇汇汇汇付付付付4 4汇汇汇汇付付付付5 5汇汇汇汇收收收收4 4汇汇汇汇付付付付6 6期期期期 初初初初 余余余余 额额额额1 1日日日日——10——10日日日日发发发发生生生生额额额额1 1日日日日——10——10日日日日发发发发生生生生额额额额1111日日日日——20——20日日日日发发发发生生生生额额额额1111日日日日——20——20日日日日发发发发生生生生额额额额21——3121——31日日日日发发发发生生生生额额额额23000023000010300010300010000010000071060710606090060900借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借10600010600033600033600023600023600016494016494026794026794020704020704010103131本本本本 月月月月 合合合合 计计计计333000333000231960231960借借借借2070402070409/10/202419 总分类账总分类账会计科目：应交税费会计科目：应交税费 第第29 页页20092009年年年年凭凭凭凭证证证证字号字号字号字号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷贷贷贷方方方方借借借借或或或或贷贷贷贷余余余余额额额额月月月月 日日日日8 81 1期初余期初余期初余期初余额额额额贷贷贷贷56000560001010汇汇汇汇10101-101-10日日日日发发发发生生生生额额额额17000170003910039100贷贷贷贷78100781002020汇汇汇汇101011-2011-20日日日日发发发发生生生生额额额额1190011900贷贷贷贷9000090000 3131汇汇汇汇101021-3121-31日日日日发发发发生生生生额额额额 1500015000贷贷贷贷1050001050008 83131本月合本月合本月合本月合计计计计17000170006600066000贷贷贷贷 105000 1050009/10/202420三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 3 3、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。

其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记其具体格式取决于它所记录的经济内容式取决于它所记录的经济内容式取决于它所记录的经济内容式取决于它所记录的经济内容 （（（（1 1）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：它的结构和总它的结构和总它的结构和总它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户公积等权益类账户公积等权益类账户公积等权益类账户9/10/202421三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法： 3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 9/10/202422三栏式明细账三栏式明细账9/10/202423三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 （（（（2 2）数量金额式明细分类账簿）数量金额式明细分类账簿）数量金额式明细分类账簿）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各它是在三栏式的基础上，将收、付、余各它是在三栏式的基础上，将收、付、余各它是在三栏式的基础上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏栏分别增设数量、单价和总金额栏栏分别增设数量、单价和总金额栏栏分别增设数量、单价和总金额栏 适用于既要求提供货币信息又要求提供实适用于既要求提供货币信息又要求提供实适用于既要求提供货币信息又要求提供实适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，物信息的财产物资类账户，物信息的财产物资类账户，物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、如原材料、产成品、如原材料、产成品、如原材料、产成品、库存商品等账户。

库存商品等账户库存商品等账户库存商品等账户 其具体格式及登记方法见下页此处以材其具体格式及登记方法见下页此处以材其具体格式及登记方法见下页此处以材其具体格式及登记方法见下页此处以材料明细账的格式及登记方法为例）料明细账的格式及登记方法为例）料明细账的格式及登记方法为例）料明细账的格式及登记方法为例）9/10/202424 6 1 期初余额期初余额 30 800 24 000 6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 0009/10/202425数量金额式明细账数量金额式明细账9/10/202426三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 （（（（3 3）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在它不是按有关明细账户分设账页，而是在它不是按有关明细账户分设账页，而是在它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。

多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户 其具体格式及登记方法见下页其具体格式及登记方法见下页其具体格式及登记方法见下页其具体格式及登记方法见下页9/10/202427三、账簿的设置和登记三、账簿的设置和登记 多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法： 6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产月末在产 1 000 400 600 2 0009/10/202428多栏式明细账多栏式明细账9/10/202429四、总分类账与明细分类账的平行登记四、总分类账与明细分类账的平行登记平平行行登登记记的的要要点点同时登记同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账其所属的明细分类账方向一致方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致细分类账时，记账方向必须一致金额相等金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和账户的金额之和依据相同依据相同登记总分类账与登记明细分类账的最登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始终依据都是反映同一经济业务的原始凭证凭证9/10/202430四、总分类账与明细分类账的平行登记四、总分类账与明细分类账的平行登记• •根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之间必然存在如关系：间必然存在如关系：间必然存在如关系：间必然存在如关系：• •总分类账的本期借方发生额总分类账的本期借方发生额总分类账的本期借方发生额总分类账的本期借方发生额= =所属明细分类账的本期借所属明细分类账的本期借所属明细分类账的本期借所属明细分类账的本期借方发生额之和方发生额之和方发生额之和方发生额之和• •总分类账的本期贷方发生额总分类账的本期贷方发生额总分类账的本期贷方发生额总分类账的本期贷方发生额= =所属明细分类账的本期贷所属明细分类账的本期贷所属明细分类账的本期贷所属明细分类账的本期贷方发生额之和方发生额之和方发生额之和方发生额之和• •总分类账的本期期初余额总分类账的本期期初余额总分类账的本期期初余额总分类账的本期期初余额= =所属明细分类账的本期期初所属明细分类账的本期期初所属明细分类账的本期期初所属明细分类账的本期期初余额之和余额之和余额之和余额之和• •总分类账的本期期末余额总分类账的本期期末余额总分类账的本期期末余额总分类账的本期期末余额= =所属明细分类账的本期期末所属明细分类账的本期期末所属明细分类账的本期期末所属明细分类账的本期期末余额之和余额之和余额之和余额之和9/10/202431第三节第三节 会计账簿的启用、登记会计账簿的启用、登记和保管规则和保管规则一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用 （（（（1 1）启用日期和启用帐簿的起止页数）启用日期和启用帐簿的起止页数）启用日期和启用帐簿的起止页数）启用日期和启用帐簿的起止页数; ;（（（（2 2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（（（（3 3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续。

应先办好帐簿移交手续应先办好帐簿移交手续应先办好帐簿移交手续9/10/202432•二、登记规则二、登记规则二、登记规则二、登记规则uu（（（（1 1）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附的原始凭证为依据的原始凭证为依据的原始凭证为依据的原始凭证为依据uu（（（（2 2）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔在特殊情况下，可以使用红色得使用铅笔和圆珠笔在特殊情况下，可以使用红色得使用铅笔和圆珠笔在特殊情况下，可以使用红色得使用铅笔和圆珠笔在特殊情况下，可以使用红色墨水书写墨水书写墨水书写墨水书写uu（（（（3 3）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰uu（（（（4 4）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

页9/10/202433二、登记规则二、登记规则二、登记规则二、登记规则u（（（（5 5）凡需要结出余额的账户，应定期结出余）凡需要结出余额的账户，应定期结出余）凡需要结出余额的账户，应定期结出余）凡需要结出余额的账户，应定期结出余额额额额u（（（（6 6）每一账页登记完毕结转下页时，应在账）每一账页登记完毕结转下页时，应在账）每一账页登记完毕结转下页时，应在账）每一账页登记完毕结转下页时，应在账页的最末一行结出本页发生额合计数和余额，页的最末一行结出本页发生额合计数和余额，页的最末一行结出本页发生额合计数和余额，页的最末一行结出本页发生额合计数和余额，并在摘要栏中注明并在摘要栏中注明并在摘要栏中注明并在摘要栏中注明“ “过次页过次页过次页过次页” ”，在次页第一行，在次页第一行，在次页第一行，在次页第一行记入上页的合计数和余额，并在摘要栏中注明记入上页的合计数和余额，并在摘要栏中注明记入上页的合计数和余额，并在摘要栏中注明记入上页的合计数和余额，并在摘要栏中注明“ “承前页承前页承前页承前页” ”，以保持账页之间登记的连续性以保持账页之间登记的连续性以保持账页之间登记的连续性以保持账页之间登记的连续性。

u（（（（7 7）账簿记录发生错误后，应根据错误的性）账簿记录发生错误后，应根据错误的性）账簿记录发生错误后，应根据错误的性）账簿记录发生错误后，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定进行更正质和发现时间的不同，按规定进行更正质和发现时间的不同，按规定进行更正质和发现时间的不同，按规定进行更正9/10/202434•三、错账的更正方法• 1 1 1 1）划线更正法）划线更正法）划线更正法）划线更正法————适用于更正适用于更正适用于更正适用于更正记账记账记账记账凭凭凭凭证证证证正确正确正确正确只是只是只是只是记账记账记账记账时时时时发发发发生生生生的的的的错错错错账• 【例】【例】用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款3 2753 2753 2753 275元购买办公用品元购买办公用品元购买办公用品元购买办公用品记账凭证上编制的记账凭证上编制的记账凭证上编制的记账凭证上编制的分录为：分录为：分录为：分录为：• 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275• 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 2759/10/202435划线更正法划线更正法•更正方法为：更正方法为：更正方法为：更正方法为：※分录没错，无须更正。

分录没错，无须更正 银行存款银行存款 管理费用管理费用 ××× ××× 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 75 75 3 257 3 257原原 来来的的 错错账账张清更正方法更正方法错误错误更正方法更正方法正确正确9/10/202436•2 2 2 2）红字更正法）红字更正法）红字更正法）红字更正法①①适用于更正适用于更正适用于更正适用于更正记记记记账凭证会计科目用错而引发的账凭证会计科目用错而引发的账凭证会计科目用错而引发的账凭证会计科目用错而引发的错错错错账。

账 【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款企业用银行存款企业用银行存款2 5002 5002 5002 500元支付产品销售元支付产品销售元支付产品销售元支付产品销售广告费错误广告费错误广告费错误广告费错误分录为：分录为：分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500※※借方科目应为借方科目应为借方科目应为借方科目应为““““销售费用销售费用销售费用销售费用””””9/10/202437红字更正法：适用情况红字更正法：适用情况①① 更正方法为：更正方法为：更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 ××× 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 5002 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来的错账原来的错账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5009/10/202438红字更正法：适用情况红字更正法：适用情况②②•②②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错错错错账。

账• 【例】【例】用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款50505050元支付银行手续费元支付银行手续费元支付银行手续费元支付银行手续费错误错误错误错误分录为：分录为：分录为：分录为：• 借：财务费用借：财务费用 500500• 贷贷：：银银行存款行存款 500 500• ※ ※ 分录中金额写多分录中金额写多分录中金额写多分录中金额写多• 更正方法为：更正方法为：更正方法为：更正方法为：9/10/202439 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账9/10/202440•3 3 3 3））））补补补补充充充充登登登登记记记记法法法法————适适适适用用用用于于于于更更更更正正正正记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证上上上上金金金金额写少而引发的额写少而引发的额写少而引发的额写少而引发的错错错错账。

账• 【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 5003 5003 500元存入元存入元存入元存入银行错误银行错误银行错误银行错误分录为：分录为：分录为：分录为：• 借：银行存款借：银行存款 3 35050• 贷贷：：应应收收账账款款 350 350• ※ ※会计分录中金额写少会计分录中金额写少会计分录中金额写少会计分录中金额写少• 更正方法为：更正方法为：更正方法为：更正方法为：9/10/202441 应收账款应收账款 银行存款银行存款 ××× 350 350 3 150 3 150 7原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账9/10/202442四、账簿的更换与保管四、账簿的更换与保管•（一）更换（一）更换（一）更换（一）更换在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。

度新账簿的工作度新账簿的工作度新账簿的工作更换程序：更换程序：更换程序：更换程序：9/10/202443• •（二）保管（二）保管（二）保管（二）保管（（1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 ◆◆◆◆专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；专人管理，保证安全； ◆◆◆◆查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准； ◆◆◆◆除必要外，不得外带除必要外，不得外带除必要外，不得外带除必要外，不得外带• •（（2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求• •●●归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全； ●●装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；• • ●●编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管； ●●妥善保存，期满销妥善保存，期满销妥善保存，期满销妥善保存，期满销毁。

毁9/10/202444第四节第四节 对账和结账对账和结账1 1、对账、对账、对账、对账（（1 1）对账的含义）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整核对账目，为保证账簿记录真实、完整核对账目，为保证账簿记录真实、完整核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法和准确对有关数据进行检查、核对的方法和准确对有关数据进行检查、核对的方法和准确对有关数据进行检查、核对的方法9/10/202445（（（（2 2 2 2）对账的内容与方法）对账的内容与方法）对账的内容与方法）对账的内容与方法9/10/2024462.结账结账（（1 1）结账的含义）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的在会计期末对一定时期内账簿记录所做的在会计期末对一定时期内账簿记录所做的在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作结束工作结束工作结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和主要是结算出每个账户的本期发生额和主要是结算出每个账户的本期发生额和主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

期末余额，并结转下一会计期间期末余额，并结转下一会计期间期末余额，并结转下一会计期间9/10/202447•（（2 2）结账的内容与做法）结账的内容与做法• 1 1）结账的内容）结账的内容• ◆◆结账时所要做的具体工作结账时所要做的具体工作9/10/202448•2 2））结账的方法结账的方法• ● ●月结月结 — — 每月末时进行的结账每月末时进行的结账每月末时进行的结账每月末时进行的结账9/10/202449• •年结年结 — — 年末时进行的结账年末时进行的结账年末时进行的结账年末时进行的结账9/10/202450 • 小结小结9/10/202451。