探讨高校贷款风险与对策.doc

近年来，我国高等教育爭业发展迅速，高等教育规模不断扩人，社会对高等教育的需求 也H益增大，教育投入与教育需求矛盾日益突出同时，各高校为接受教育部的教学评估, 努力创办一流大学，不断加大基础设施建设力度，增加教学投入在这种发展趋势下，许多 高校纷纷与银行建立了 “银校合作”关系，从银行获取贷款解决发展中所面临的资金瓶颈问 题然而，银行贷款是一把“双刃剑”，盲口贷款或超规模贷款都易引发贷款风险本文就 高校贷款的风险及其防范进行探讨一、 高校的贷款特点高校属于事业单位，与通过采购原材料、牛产产品、销售产品获利的企业有显著的不同， 其贷款也有明显特点：（1） 贷款保证形式单一按照《担保法》、《担保法解释》规定，学校、幼儿园、医院 等公益性质的事业单位、社会团体不得作为保证人；学校、幼儿园、I矢院等以公益为口的的 事业单位、补-会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他补会公益设施不得抵押高校作为教 育事业单位，其性质决定了其不得为他人提供担保，其他企业也不愿意为高校捉供贷款担保 因此，目前髙校贷款主要是靠银行提供信用额度，实施信用贷款2） 贷款期限长高校贷款大多用于基本建设投资，由于教学楼、实验室、学生宿舍、 图书馆等建设周期长，因而具有长期占用银行贷款资金的显著特点。

3） 贷款利率低高校具有长期稳定、可靠的收入来源，因此银行往往愿意主动与高校 合作，并在贷款利率方而给予优惠，高校获得的贷款利率一般要低于市场利率此外，高校 主管部门往往述能对预算内项目的贷款给予一定的财政贴息4） 述款渠道单一但稳定高校的收入渠道主耍有教育经费拨款、以及教育事业可用于 还贷的资金（主要是教育事业收入中的学费、住宿费收入等），还款资金來源渠道单一同 时，高校办学的连续性乂保证了高校还款的稳定性5） 变现性差高等教育事业是社会公益性事业，髙等学校具有非盈利性的特点，高校 的资金支出是一种无法通过自我资金循环和周转了以补偿的消耗性支出当询高校的银行贷 款人部分用于基础设施建设和教育条件的改善方而，这些项目不具有流动性，变现性差二、 高校贷款中存在的问题（一）高校存在再筹资风险高校的银行贷款主要用丁•基本建设，资金使用周期长在 高校资金还款自己来源渠道单一的情况下，高校不得不举借新债偿还山债此过程中便可能 存在再筹资风险：一是政策风险贷款要受到国家宏观调控政策和金融政策的影响，一卫国 家实施宏观调控政策紧缩银根，各银行就会缩小对•高校的贷款规模或停止发放新贷款，此吋 高校筹资风险将会立刻显现，导致高校资金链断裂，在建工程无法按期完成，甚至造成烂尾 工程，这将严重影响高校的建设和发展。

二是市场风险，主要是利率风险利率风险包含纯 利率风险、通货膨胀风险、变现风险和再投资风险等，毎一种风险的变动都影响着利息率的 升降资本市场上的利率是不断变化的，如果存款利率上升，贷款利率不变，或者存贷款利 率都上升了，但存款利率上升的幅度高于贷款利率上升幅度，都会使贷款高校遭受损失我 国H前已经进入加息周期，这不仅增加了高校贷款的资金成木，而H-增人了高校继续筹集资 金发展的难度三是运营风险高校贷款的偿还依赖于预期的生源、学费收入、良好的毕业 生就业率和办学质量作支撐，如果高校运营不当，实现不了预计生源，会面临尸人的还贷压 力如果不能如期还款付息，则会造成高校再融资发展困难二） 对贷款风险认识不足，缺乏还贷意识部分高校贷款时并未考虑自身的还贷能力 以及潜在的风险，普遍存在学校贷款、政府“买单”的思想，缺乏还贷意识但事实上，银 行贷款是学校筹集资金的一个重要渠道，其与财政拨款和事业收入有所不同，在资金性质方 而有着本质的区别：后者对学校来说是自有资金，无需偿还，没有资金成木和偿债风险；而 银行贷款属于借入资金，对高校而言是真止意义上的负债，这就迫使学校运用贷款方式筹资 时必须考虑贷款的资金成本和偿债风险。

目前高校贷款主耍是靠银行提供信用额度，实施信 丿IJ贷款高校在民事活动中作为独立的法人实体，如果到期不能偿还债务，不但会承担失去 信誉的风险，还会造成后续贷款困难，其至资金链断裂，给学校的发展造成闲难三） 资金运作不当，导致产生财务风险部分高校贷款决策过程存在非理性化倾向 表现在确定贷款规模时，高校通常只以“能否满足项目建设需要”作为第一•标准，盲目贷款 或超规模贷款，对资金成木和自身的述贷能力考虑其少然而，我国高等教育是非赢利性的， 高校负债资金也主要用于非赢利性项目虽然近期内不会出现资不抵债的现象，但其主要从 事非营利性的业务活动，资金一旦消耗则无法收冋，若资金运作不当，则有可能出现流动资 金短缺、无力发放工资、无法维持日常开支、乱收费和财务违规等现象过度负债所带來的 还贷压力势必造成高校正常财务开支的削减，这种非正常的支付削减又将影响高校教学、科 研等活动的止常进行，并形成恶性循环，最终陷入财务危机四） 现行高校会计制度对潜在财务风险反映不充分现行高校制度规定，高校不能编 制赤字预算，高校利用贷款进行的建设项li不能通过支出科忖列支而只能将其作为借款挂账, 这使得高校未完工项丨I挂账成为普遍存在的问题。

按现行高校会计制度规定所编制的会计的 报表将本应于“在建工程”科目反映的建设项目支出挂在“应收及暂付款”科目下，将应当 偿还的债务变成了债权,会计报衣衣面的平衡掩盖了高校实际存在的赤字预算或负债运作事 实，造成高校会计信息严重滞后，潜在的财务风险不能得到充分反映此外，现行高校会计 制度规定高校固定资产不提折in,这也使得固定资产在使川过程中耗费的价值得不到反映和 补偿三、降低高校贷款风险的对策（一） 优化贷款资金结构，科学确定最佳负债年限高校应根据学校的发展规划制定负 债计划，正确分析财务状况要合理预计自身的贷款偿还能力，将短期、中期、长期贷款有 效结合，确定贷款期限的长短，使债务到期时间均匀分布，尽量与现金流入周期同步，避免 未来某一年成为还款的高峰年，避免资金的集中支出和闲置，减轻财务负担二） 贷款资金使用必须符合教疗部的有关规定财政部、教冇部[2004] 18号文件明确 规定了高校贷款资金的使丿IJ方向：高校贷款资金应川于解决制约高校当前和未来事业发展的 关键问题以及应川于对高校事业发展有重人影响的项目因此，贷款资金不得川于对外投资（含对校办产业投资）、科技开发、捐赠、支付罚没款、以及平衡预算、抵补H常经费开支 的不足等。

只有关系到学校发展的重点项目、关系到教学科研发展的项目、关系到学校目前 和今后发展大计的问题，才可以通过银行来解决三） 改进高校预算管理制度和会计制度现行《髙等学校财务制度》规定，高校现行 的预算内容包括收入预算和支出预算，在“量入为出，收支平衡”的原则卞，髙校不得编制 赤字预算高校贷款主要用丁•投资项H,根据现代财务管理的观点，在投资分析中现金流动 状况比盈亏状况更重要，收大于支的年份不一定有多余的现金來偿还贷款为此，高校应将 现金流彊预算纳入高校预算管理范畴，把年度贷款额和还款计划编入预算其财务平衡模式 为：“年度预算收入数+预算贷款数二年度预算支出数+预算还款数”这种平衡关系突破了 现行制度对编制赤字预算的限制，建立了一种新的“收支平衡——现金流量平衡”的财务关 系预算编制要提高科学性和刚性，确保预算真实，同吋还要将年度预算、中长期预算与学 校的长远发展结合起来，有效规避贷款风险，从血保证学校的资金安全和经济秩序稳定；应 改革现行高校会计制度，在现行的收付实现制基础上，增设用于核算耒完工项目的相应会计 科目；改革高校固定资产与固定基金平等的原则，贷款建设项目完工后先增加固定资产，贷 款偿还后再增加固定基金；明晰高校产权关系，提高会计核算的科学性和会计信息的真实性。

四） 建立有效的风险防范机制高校应根据教育部和财政部联合下发的《关于进一步 完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》中给出的高校银行贷 款额度控制与风险评价模型，建立财务预警系统，确定适度的贷款规模高校主管部门应加 大对高校贷款管理的宏观监控力度，对个别已超出偿债能力、财务风险达到预警线的高校, 主管部门应及时发出预警通知并采取相应措施控制贷款规模同时，政府应加大对高等教育 事业的投入，主管部门应采取高校贷款、政府贴息或补息的政策，以有效缓解贷款高校的巨 额贷款利息负担总Z,高校要根的偿还能力，适度掌握贷款规模，防范贷款风险，以充分发挥 银行贷款对高校教冇事业发展的积极作用，促进高等教冇事业的发展2013北大资源研修学院。