内部控制工作底稿-内控缺陷定量定性标准（示例）.docx

第一部分：财务报告内部控制缺陷的认定标准 对于财务报告相关内部控制缺陷，可由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定，该等重要程度主要取决于两方面因素：一是该缺陷是否具备合理可能性导致内部控制不能及时防止、发现并纠正财务报表错报；二是该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小财务报告内部控制缺陷通过定量与定性相结合的方式予以确定财务报告内部控制缺陷的认定标准示例：一、定量标准： 1、重大财务报告相关内控缺陷：为财务报告层面重要性水平一般情况下，以税前利润的5%为标准，即大于税前利润5%的，为重大缺陷 2、重要财务报告相关内控缺陷：为会计科目层面重要性水平一般情况，以税前利润的2.5%（一般为报表层面重要性水平的10%到50%）为标准，即大于税前利润2.5%且小于5%的，为重要缺陷 3、一般财务报告相关内控缺陷：低于上述重要性水平的其他潜在错报和漏报金额 二、定性标准，包括但不限于：1、该缺陷可能导致对已经签发的财务报告进行更正和追溯；2、当期财务报表存在重大错报，而内部控制运行过程中未能发现该错报； 3、审计委员会或内部审计职能无效； 4、董事、监事和高级管理层的舞弊行为； 5、风险管理职能无效； 6、控制环境无效； 7、重大缺陷未及时在合理期间得到整改。

第二部分 非财务报告内部控制缺陷的认定标准 相对而言，非财务报告内部控制缺陷影响公司战略、合规、运营、资产安全目标的实现非财务报告内部控制缺陷的认定标准示例 ：一、定量标准：1、重大缺陷：该等缺陷可能导致的直接损失占本企业资产总额0.25%、销售收入0.5%或税前利润5%以上，则为重大缺陷 2、重要缺陷：该等缺陷可能导致的直接损失占本企业资产总额0.125%、销售收入0.25%或税前利润2.5%以上但小于重大缺陷定量标准的，则为重要缺陷 3、一般缺陷：小于上述缺陷的，为一般缺陷 二、定性标准，包括但不限于： 1、“三重一大” （重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用）事项未经过集体决策程序;2、企业决策程序不科学，如决策失误，导致并购不成功；3、严重违犯国家法律、行政法规和规范性文件，如环境污染；,4、关键岗位管理人员和技术人员流失严重；5、信息披露内部控制失效，导致公司被监管部门公开谴责；6、媒体负面新闻频现；7、涉及公司生产经营的重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效；8、内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。