应收帐款审计程序表.doc

应收帐款审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A4被审会计报表属期复核人及日期页 次审计目的：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性序号审 计 程 序执行状况阐明底稿索引号一、1234二122三损失认定的证据审核债务单位已被宣布破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核：A、 法院的破产公示和破产清算的清偿文献；B、 工商部门的注销、吊销证明；C、 政府部门有关行政决定文献债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核：A、 应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明B、 无法精确判断已失踪、死亡的，获取公司内部有关状况阐明和核准文献因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响的确无法收回的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取公司的有关专项阐明书和核准文献逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核：A、 因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行或债务人免费债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定文献，根据法院的法律文书B、 单笔数额较小、局限性以弥补清收成本的，应获取公司有关的专项阐明C、 逾期3年以上，公司已依法催收但尚未收回的，应查明债务人与否已资不抵债、与否持续3年亏损或持续停止经营3年以上且近来3年内没有任何业务往来D、 逾期3年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在获取境外中介机构出具的有关证明，或者获获得国内驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明。

E、 对逾期3年以上的应收款项，公司与债务人进行债务重组所形成的损失，应获取公司董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及如下公司应有上级母公司的核准文献)和债权债务双方签订的有效合同F、上述情形需获取公司损失认定核准文献 应收账款科目的审视获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证登记表对觉得必要的未回函款项实行必要的替代审核程序必要时合适增长审计程序项目经理复核意见：。