《小微企业纳税代理业务指引(试行)》
13页1、小微企业纳税代理业务指引(试行)第一章 总 则第一条 为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供小微企业纳税代理服务行为,提高执业质量,防范执业风险,根据涉税专业服务监管办法(试行)(国家税务总局公告2017年第13号)和中国注册税务师协会纳税申报代理业务指引(试行)和其他税务事项代理业务指引(试行),制定本指引。第二条 税务师事务所及其涉税服务人员承办小微企业纳税代理业务适用本指引。小微企业其他代理事项及个体工商户纳税代理业务参照本指引。第三条 小微企业纳税代理业务,是指税务师事务所接受小微企业委托,依照税法和相关标准,执行本指引规定的程序和方法,为保证纳税代理事项(以下简称“纳税代理事项”)的真实、可靠、完整的活动。本指引所规范的纳税代理事项的业务处理,包括:基础数据制作流程、基础数据资料搜集整理、办税文书填写。本指引所称小微企业包括:一是符合小微企业认定标准的企业,二是执行小企业会计准则的企业,三是个人独资企业、合伙企业。委托人包括纳税人、扣缴义务人(以下统称“纳税人”)等,委托人与纳税人不一致的,委托人应能保障纳税人履行配合、协助涉税服务人员正常开展代理工作的义务。第四条 税务师事
2、务所及其涉税服务人员承办小微企业纳税代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容,代理委托人如实向税务机关纳税申报和报送纳税资料,做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额(费)计算准确、纳税申报及时。第五条 税务师事务所及其涉税服务人员承办小微企业纳税代理服务,应当按照税务师行业涉税专业服务程序指引(试行)执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。第二章 业务实施第一节 资料收集第六条 小微企业纳税代理业务开展时,涉税服务人员应根据委托方不同的情况及代理业务情况,要求委托方提供相应的有关证件、资料,并对委托方提供的纳税申报服务事项资料进行审核,委托方应保证相关资料的真实、准确、合法和完整,并要求委托方出具委托方声明书。第七条 涉税服务人员对小微企业纳税代理应重点收集和修改下列资料:(一)纳税人调查;(二)搜集审查证据资料; (三)基础数据整理归类;(四)交易处理数据采集;(五)差异事项数据采集。第八条 纳税人调查。应调查纳税人的企业基本环境、内部控制制度环境、会计制度环境和办税制度环境等情况,取得有关材料,提出制度环境建
3、议。第九条 搜集审查证据资料。取得与代理事项相关的、能够支持财务报告和纳税申报的证据,关注证据资料的真实性、合法性、相关性。第十条 基础数据整理归类。对审查后的交易类证据资料进行分类确认收款业务、付款业务、转账业务等三类业务基础数据。增加数据采集执行下列程序:(一)调查纳税人市场交易现状,全面收集各类交易情形信息,确认采集数据范围;(二)按照财务会计六要素标准,将交易情形信息分为收入、成本、利润、资产、负债、净资产六大类;(三)分别整理锁定纳税人可供选择的具体交易情形,选择应编制的工作底稿。(四)确认交易情形与工作底稿具体项目对应关系,整理有关工作底稿的附件。第十一条 差异事项数据采集。对存在会计处理与税务处理差异的事项,按税种归集纳税调整基础数据。会计处理与差异事项数据采集,执行下列程序:(一)确认存在的会计处理与税务处理差异的事项,整理相关差异数据;(二)确认会计核算资料的差异数据、计量差异数据,依据税收规定分析、评价、确认税收金额;(三)确认会计处理与税务处理差异的事项应填制的工作底稿,整理有关工作底稿的相关资料。第二节 代理建账建制第十二条 代理建账建制是指税务师事务所对接受委
4、托人的委托,根据委托人或者其指向的纳税人、扣缴义务人的行业特点、生产经营业务特点,依据财政部门会计基础工作规范的有关规定设计、创建相应的会计核算体系、会计核算制度和财务管理制度。第十三条 建账建制应调查企业的企业基本环境、内控制度环境、会计制度环境、办税制度环境等情况,并根据调查情况和委托人要求建立账薄和设计相关制度。(一)企业基本环境调查的内容应包括:法律政策环境、市场环境、技术环境、注册登记情况、银行开户情况、交易处理情况等;(二)内部控制制度环境调查的内容应包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等;(三)会计处理环境调查的内容应包括:所执行的会计制度、确定的具体会计规定、各类财务报告、企业会计政策变动情况及说明等;(四)税务处理环境调查的内容应包括:纳税义务确认、计税方法选择、申报方式选择、办税程序设计与实施等;(五)根据会计法规定及会计工作需要设置总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿等会计账簿。第三节 代理记账业务第十四 条本指引所称代理记账是指代理记账机构接受委托办理会计业务。代理记账业务主要包括三个阶段,一是
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