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新会计准则实施后我国会计信息的价值相关性研究
2页1、新会计准则实施后我国会计信息的价值相关性研究 xx 年新会计准则在上市公司实施。新会计准则的实施提高了会计信息的价值相关性, 但是资产负债表观没有得到有效体现,公允价值信息的价值相关性容易受到资本市场环境 的影响。 一、新会计准则实施后会计信息的价值相关性提高 资产负债表和利润表会计信息的价值相关性都有所提高 新会计准则实施后,利润表会计信息的价值相关性显著改善,资产负债表会计信息 的价值相关性有所改善。可见,决策有用的新会计准则目标基本实现。 新会计准则实施后预期与非预期盈余的价值相关性提高 在新会计准则实施前,预期盈余与投资者的累积报酬率具有较弱的相关性,新会计 准则实施后,预期盈余和非预期盈余与投资者的累积报酬率的相关性都有了很大的提高。 可见,新会计准则实施后,投资者不仅关注企业的短期收益改善情况,也开始关注企业长 期稳定的盈余情况。 计入损益的公允价值变动信息具有价值相关性 计入损益的公允价值信息具有很强的价值相关性,可见,公允价值的引入提高了经 营成果的价值相关性。 计入权益的公允价值变动信息具有价值 相关性金融业中直接计入所有者权益的公允价值变动信息具有价值相关性,可见,
2、 公允价值的引入提高了资产负债表的价值相关性。 二、资产负债表观没有得到充分体现 资产负债表信息的价值相关性提高程度低于利润表信息 新会计准则实施后,经营成果和财务状况的价值相关性都有改善,但是,净资产与 股票价格的相关系数要远远小于净利润与股票价格的相关系数。可见,新会计准则实施后, 投资者仍然更加关注利润表的会计信息,资产负债表观没有得到充分体现。 资产负债表观没有得到有效体现的原因分析 资产负债表观是新会计准则的重要列报理念,然而新会计准则实施后,资产负债表 信息的价值相关性提高程度却小于利润表信息的价值相关性提高程度。可能的主要原因有 以下几个方面。 盈余指标更具有价值相关性。近年来的研究表明,盈余指标客观上比资产负债指标 更具有价值相关性,这也是几十年来国内外学者对盈余信息的价值相关性坚持不懈进行研 究的动力所在。投资者在投资决策中更注重上市公司的盈利能力,对盈余指标的关注程度 远高于其他指标。 盈利情况是绩效管理的重要参照指标。利润表在我国企业财务报表体系中一直居于 显要地位,利润已成为各方面考核企业管理层业绩、衡量企业盈利能力的重要指标。因此, 改善企业的本期利润是管理层
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