物管公司会计报表编制标准作业规程

1、筑资源联盟 筑域网 的规范会计报表编制工作 , 确保会计报表的编制准确、报送及时。用范围 适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。司 / 管理处会计负责会计报表的编制工作。司财务部主管负责报表的审核及报送工作。产负债表的资产项目内容 :a) 流动资产。包括 :一一货币资金 ; 一一短期投资 ; 一一应收票据 ;一一应收账款 ; 一一应收补贴款 ;一一其他应收款 ;一一存货 ;一一待摊费用 ; 一一待处理流动资产净损失等。筑资源联盟 筑域网 长期投资。包括 :一一股权投资 ; 一一债券投资等。c) 固定资产。包括 : 一一固定资产原价 ;一一备抵的累计折旧 ;一一固定资产净值 ; 一一固定资产清理 ; 一一在建工程 ; 一一待处理固定资产净损失等。d) 其他长期资产。包括 :一一无形资产 ; 一一递延资产 ;一一其他长期资产 ;一一递延税款借项。产负债表的负债及所有者权益项目内容 :a) 流动负债。包括 :一一一短期借款 ;一一应付账款 ;一一其他应付款 ;一一应付工资 ;一一应付福利费 ;筑资源联盟 筑域网 一一未付利润 ;一一其他未交款 ;一一预提费用 ;一一年内到期的长期负

2、债等。b) 长期负债。包括 :一一长期借款 ;一一应付债券 ;一一长期应付款 ;一一住房周转金等。e) 所有者权益。包括 :一一实收资本 ;一一资本公积 ;一一盈余公积 ;一一未分配利润等。产负债表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计在填制资产负债表时 , 应分别填列年初数和 期末数的金额:一一 年初数栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的期末数栏内数字填列 ;一一 期末数主要根据总分类账户和有关明细账户填列。b) 公司 / 管理处会计在填列资产负债表时 , 筑资源联盟 筑域网 c) 根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目 :一一坏账准备 ;一一其他应收款 ;一一固定资产 ;一一累计折旧 ;一一固定资产清理 ;一一在建工程 ;一一递延资产 ; 一一短期借款 ;一一其他应付款 ;一一应付工资 ;一一应付福利费 ;一一应交税金 ;一一未付利润 ;一一其他未交款 ;一一实收资本 ;一一资本公积 ;一一盈余公积等。d) 根据有关账户的期末余额合并填列的项目 :一一货币资金 ;一一应收账款 ;筑资源联盟 筑域网 一一应付账款 ;一一待摊费用 ;一一预提费用等。e) 根据有关账户的期末余额

3、计算分析填列的项目 :一一应收账款净额 ;一一固定资产净值 ;一一长期借款 ;一一长期应付款 ;一一未分配利润 ;一一待处理流动资产净损失 ;要税金明细表是资产负债表的附表。要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。 要税金应交明细表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表 :一一有关增值税项目 , 应根据 应交税金一应交增值税 明细账及其所属明细项目分别填列 ;一一有关消费税项目,应根据应交税金一应交消费税筑资源联盟 筑域网 根据应交税金一应交营业税明细账分析计算填列 ; 一一有关城市维护建设税项目,应根据应交税金一应交城市维护建设税 明细账分别计算填列 ;一 根据应交税金一应交所得税明细账分析计算填列工b) 公司 / 管理处会计在编制主要税金应交明细表时 , 可根据下列计算公式 , 分析卡算相关项目 :一一增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 一一增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转人数 一 期初未交数 + 应交数 一一营业税期末未交数 = 期初未交数 +

4、 应交数 一一城市维护建设税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 一一企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 司 / 管理处会计编制损益表 , 应从公司的营业收人开始 , 采 a) 用多步式结构 :1 计算经营利润 :经营利润 = 营业收人 营业税金及附加 ;b) 计算营业利润 :营业利润 = 经营利润 财务费用 ;筑资源联盟 筑域网 计算利润总额 :利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收人 + 营业外收人 以前年度损益调整 ;d 计算净利润 :净利润 = 利润总额 损益表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的 本月数栏目 ;b) 如编制年度损益表 , 应填列上年全年累计发生额,并将本月数改为上年数c) 公司 / 管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列本年累计数,或者根据上月本表的本年累计数,加上本月本表的 本月数填列 ; d) 损益表各项目内容的填列方法如下 :一一 营业收人 项目。根据 营业收人 账户的发生额填列 ;一 - 营业成本 项目。根据 营业成本 账户发生额填列 ;一一 营业费用 项目。根据 营

5、业费用 账户发生额填列 ;一一 营业税金及附加项目。根据营业税金及附加账户发生额填列;一一 管理费用 项目。根据 管理费用 账户发生额填列 ; 一一 财务费用 项目。根据 财务费用 账户发生额填列 ;一一 补贴收人 项目。根据 补贴收人 账户发生额填列 ;筑资源联盟 筑域网 营业外收人 项目。根据 营业外收人 账户发生额填列 ; 一一 营业外支出 项目。根据 营业外支出 账户发生额填列; 一一以前年度损益调整项目。根据以前年度损益调整账户发生额填列 ;一一 利润总额 根据 计算利润总额 公式计算结果填列。如为亏损, 则以 一 在本项目内填列 ;一一 所得税 项目。根据 所得税 账户发生额填列 ; 净利润 项目。根据 计算净利润 公式计算结果填列。如亏损 , 以 一 在本项目内填列。润分配表是损益表的附表。司 / 管理处会计应从税后利润(净利润)开始编制利润分配表。 润分配表的主要内容有 :a) 净利润的增减调整项目 ;b) 净利润的分配 ;c) 未分配利润。润分配表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计应根据当年 本年利润 及 利润分配 账户及其所属明细账 户的记录分析填列利润分配表

6、的 本年实际 栏目 ;b) 上年实际栏根据上年 利润分配表 填列 ;筑资源联盟 筑域网 利润分配表各项目内容的填制方法如下 : 净利润 项目。根据 损益表 中的 净利润 项目的 本年累计 数填列 ; 应交特种基金 项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列 ;一一年初未分配利润项目。根据上年利润分配表 未分配利润 项目的 本年实际 数填列 ;一一盈余公积补亏项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列 ;一一 提取盈余公积 项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列 ;一一 应付利润 项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。业收支明细表是损益表的附表。司 / 管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目 , 分别编制。业收支明细表各项目内容的编制方法如下 :a) 营业收人项目。根据 营业收人 明细账户的贷方分析计算填列 ;b) 营业成本 项目。根据营业成本明细账户的借方分析计算填列 ;c) 营业费用 项目。根据 营业费用筑资源联盟 筑域网 d) 营业税金及附加项目。根据营业税金及附加账户借方分析填列 :e) 营业利润 项目。根据营业收人减去营业成本、

7、营业费用、营业税金及附加的 差额计算填列。务状况变动表的结构 :a) 左方 流动资金的来源和运用 一一流动资金的来源部分。包括 : 本年净利润、其他来源 ; 一一流动资金运用部分。包括 : 利润分配、其他运用 ;一一财务状况表左方的流动资金来源合计减去流动资金运用合计为公司本年度内流动资金增加净额。b) 右方的 流动资金各项目的变动 一一流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加 ( 或减少 ) 变动的结果 ; 一一流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加(或减少) 变动的结果 ;一一财务状况变动表右方的流动资产增加净额减去流动资产负债增加净额,为公司本年度内流动资金增加(或减少)净额。务状况变动表的编制方法 :a) 流动资金来源和运用变动的编制方法 :一一本年净利润损益表上净利润项目筑资源联盟 筑域网 的数字填列 ;一一固定资产折旧项目。根据累计折旧项目的贷方发生额分析填列一一递延资产摊销项目。根据递延资产账户贷方发生额分析计算填 列; 一一固定资产盘亏(减盘盈)项目。根据营业外支出和营业外收人 账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列 ;一一清理固定资产损失( 减收益 ) 营业外收人 和 营业外支出 账户所属有关明细账户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列 ;一一递延税款 项目。根据 递延税款 账户的贷方发生额填列 , 如公司当期既有借方发生额 , 又有贷方发生额 , 应按借贷方相抵后的净额填列本项目 ;一一其他不减少流动资产的费用和损失 项目 O 根据 营业外支出 所属有关明细账户分析填列 ;一一固定资产清理收人( 减清理费用 ) 项目。根据 固定资产清理 账户分析填列 ;一一资本净增加额项目。根据实收资本、资本公积和盈余公积 账户的

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