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会计财务税收实务实操代开货运发票须缴税

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卖家[上传人]：灰***

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代开货运发票须缴税最近，一名个体工商户来电咨询：他有一辆货车兼跑运输。由于不能自开货运发票，发生了运输业务如果对方要货运发票，只能到税务机关代开货运发票。他想知道，个体户代开货运发票该如何缴税？根据货物运输业营业税征收管理试行办法第四条，从事货物运输的个人（包括个体工商户）、承包人、承租人以及挂靠人发生运输业务后不能自开货运发票，只能在税务机关代开货运发票。国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知（国税发202188号）第四条第（一）款规定，按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费，按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收（企业所得税）办法的，年终不再进行所得税清算。最近出台的国家税务总局关于代开货物运输业发票（个人所得税）预征率问题的公告（国家税务总局公告2021年第44号）规定，从2021年9月1日起，代开货运发票的个人所得税纳税人统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；实行核定征收个人所得税的纳税人，被预征的个人所得税不得从已核定税额中扣除。因此，个体工商户代开货运发票在2021年8月31前应按2.5%的税率预缴个人所得税率为，9月1日后应按1.5%的税率预缴个人所得税。假如该户在9月1日后代开发票金额为10000元，则应缴营业税300元，预缴城建税和教育费附加30元，预缴个人所得税100001.5%=150（元）。如果该户为查账征收，年终汇算清缴个人所得税为1000元，则实缴个人所得税850元；如果该户实行核定征收个人所得税，则被预征的150元个人所得税不得从已核定税额中扣除。? 2 / 2

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