商品流通企业会计1-6课时教案

1、教 师 备 课 纸 第一章 总论学习目的及要求通过本章学习应掌握：1.商品流通企业的会计的概念；2.商品流通企业的会计的 内容、特征、任务；3.商业企业和工业企业会计核算的区别。应了解：1.商品流通企业的会计的工作规范和组织【引入】商品流通企业的认知商品流通企业是指所有独立从事商品流通活动的企业单位。是通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业。我国的商品流通企业包括：商业、粮食、物资、供销、外贸、医药商业、石油商业、烟草商业、图书发行以及从事其他商品流通的企业。商品流通企业通过商品购进、销售、调拨、储存（包括运输）等经营业务实现商品流转，其中购进和销售是完成商品流通的关键业务，调拨、储存、运输等活动都是围绕商品购销展开。和工业企业等其他行业企业的经营活动相比较，商品流通企业有三个特点：一是经营活动的主要内容是商品购销；二是商品资产在企业全部资产中占有较大的比例，是企业资产管理的重点；三是企业营运中资金活动的轨迹。“货币商品货币”。【授课内容与讲解】第一节 商品流通企业会计概述一、 含义商品流通企业会计是企业会计的重要分支，是

2、应用于商品流通领域企业的一项专业会计。以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，运用专门的技术方法，对商品流通企业的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，综合反映企业的经营情况和经营成果，为企业内外部利益关系人提供财务信息。二、 特征同会计的共性：核算和监督（一） 特征：1. 商品流通企业会计以商品流通的资金运动为中心进行核算和管理 货币-商品-货币 （购进） （销售）【总结】不生产商品，无生产成本的核算问题，存货种类单一，品种繁多。2. 以市场为导向遵循价值规律3. 商业会计促进企业在扩大再生产过程中起着生产与消费之间的桥梁和纽带作用生产企业-商业企业-消费者【补充】商业会计和工业会计相比的特殊性？1.成本的特殊性：商业企业不进行生产，无生产成本类科目的核算2.存货核算的特殊性：（1）存货类别单一，规格繁多；（2）工业企业外购的实际成本包括包装费、运杂费等附带成本；在商品流通企业中商品品种繁多，流通频率快，很难将某一笔附带成本分配至其中一批商品；（3）商品流通企业（特别是零售业）为了便于销售，采用“售价金额核算法”，即“库存商品”账户以售价核算，售价和进价之间的差额计入“商品

3、进销差价”，期末在已销商品和未销商品之间进行核算。第二节 会计的核算基础和内容一、核算基础（一）会计基本前提1.会计主体：记录和反映企业本身的各项生产经营活动。（空间范围）2.持续经营：无限期地延续下去举例：固定资产计提折旧的时间（时间范围）3.会计分期：分期结算账目和编制财务会计报告4.货币计量：全面、综合反映财务状况（二）会计信息质量要求 记账、算账和报账等环节，都必须以真实的交易或事项为依据1可靠性 会计人员在应保持客观公正2相关性3可理解性 纵向可比：同一商品流通企业不同期间4可比性 横向可比：不同商品流通企业同一期间5实质重于形式【举例】(1)融资租入固定资产; (2) 签订售后回购协议的商品销售6谨慎性：资产计提减值7重要性【举例】季度财务报告没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息8及时性（三）权责发生制与收付实现制1.收付实现制：P112.权责发生制：P12:商品流通企业适用二、商品流通企业会计的内容（一）对象：资金运动（二）要素：1.资产“预期会给企业带来经济利益”【辨析】商业企业的机器设备&超市腐烂的生鲜食品2.负债“已经发生的交易或事项的现时义务”【举例】批发

4、企业钦定销售合同，销售价款10万，规定20%的质量保证金，则不确认一项负债2万3.所有者权益“资产负债”股本（实收资本）资本公积：直接计入所有者权益的利得和损失留存收益盈余公积 未分配利润4.收入（区分营业收入和营业外收入）“日常活动形成的”=主营业务收入+其他业务收入【补充】营业外收入营业活动以外形成的利得例如处置固定资产、出售无形资产、罚款收入、捐赠收入【区别】固定资产盘盈计入“以前年度损益调整”5.费用 6.利润 第三节 商品流通企业会计工作规范和组织一、 商品流通企业会计的工作规范（一）会计法律（二）会计行政法规（三）会计部门规章（四）地方性会计法规二、商品流通企业会计的工作组织（1） 会计机构的设置1.设置会计机构2.在有关机构设置会计人员并指定会计主管人员3.不具备设置条件的，委托代理记账（2） 会计人员的配备（3） 会计制度的制定1.建立内部财务会计制度2. 建立内部会计监督和审计制度建立和健全会计电算化【课堂小结】1.商业企业的概念。2.商业企业和工业企业的区别3.商业企业会计的核算基础和内容【课下作业】指导书P7单选多选和判断第二章 货币资金学习目的及要求通过本章学习

5、应掌握：1. 我国现行的现金管理制度及其相关业务的会计核算；2. 银行存款业务的核算及企业常用的银行结算方式及业务办理；应了解：1. 理解货币资金的含义与分类；【授课内容与讲解】第一节 库存现金的管理与核算一、库存现金的管理 （一）现金的使用范围1.职工工资、津贴；2.个人劳动报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）；（二） 企业的库存现金的最高限额1.3天至5天的日常零星开支所需的现金； 2.边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支； 3.每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行； 4.如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （三）规定不能坐支 坐支:用收入直接支付自己的支出 二、核算“库存现金”-资产类-借增贷减【例题】P30相关案例 上市公司出纳挪用公款炒股案湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴

6、和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。该案例中货币资金内部控制存在哪些缺陷？应如何完善？三、备用金的核算（一）定额管理（定额拨付）经常使用备用金的单位和个人=经常使用备用金的单位和个人报销：借：管理费用 贷：库存现金注销：借：库存现金 贷：备用金预借：借：备用金 贷：库存现金图2-1 定额管理备用金【例题】华夏有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。借：备用金供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000【例题】承上，供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。借：管理费用 1 600 贷：库存现金 1 600【例题】承上，会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。借：管理费用 800 库存现金 1 200 贷：备用金供应部门 2

7、000（二）非定额管理经常使用备用金的单位和个人=经常使用备用金的单位和个人报销：【少补】借：管理费用贷：其他应收款 库存现金预借：借：其他应收款贷：库存现金报销：【多退】借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款图2-2 定额管理备用金【例题】华夏有限公司行政管理部门职工王刚，207年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。（1）预借时：借：其他应收款王刚350 贷：库存现金 350（2）报销时：借：管理费用 200 库存现金 150 贷：其他应收款王刚 350四、现金的清查（一）核算科目待处理财产损溢财产物资盘亏数处理盘亏处理盘盈财产物资盘盈数无余额无余额图2-3 待处理财产损溢账户 【说明】对于现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢”科目进行核算，该账户属于双重性质的账户。企业清查的各项盘盈盘亏应在期末结账前清理完毕，该账户期末结账后应无余额。如果期末尚未批准则进行预处理，待批准后再进行调整。【课堂练习】下列各项应在“待处理财产损溢”科目借方登记的是（ ）。 A、财产物资盘亏、毁损的金额 B、财产物资盘盈的金额 C、财产物资盘

8、盈的转销额 D、财产物资盘亏的转销额【课堂练习】“待处理财产损溢”账户贷方登记的是（ ）。A、等待批准处理的财产盘亏、毁损 B、经批准转销的财产盘亏、毁损C、等待批准处理的财产盘盈 D、经批准转销的财产盘盈 （二）核算科目 由责任人和保险公司赔偿的部分：“其他应收款”； 无法查明原因的：“管理费用”其他应收款管理费用待处理财产损溢库存现金按由责任人赔偿的部分按实际短缺数无法查明原因的部分图2-4 现金短缺的处理3.现金溢余的处理 应支付给有关单位或个人的部分：“其他应收款”； 无法查明原因的：“营业外收入”待处理财产损溢其他应付款按应支付给相关单位或个人的部分库存现金按实际溢余金额营业外收入 无法查明原因的部分图2-5 现金溢余的处理第二节 银行存款的管理与核算一、开户和使用银行存款账户的规定（一） 四种账户开立与使用的比较 四种账户开立与使用对比表 账户分类定义作用基本存款账户日常结算和现金收付业务企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户因临时经营活动

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