会计培训职工福利费个人所得税----解析计入工资总额缴纳个税的员工福利费类型
16页1、会计培训 职工福利费个人所得税解析计入工资总额缴纳个税的员工福利费类型 1、 可以免征个人所得税的福利费中华人民共和国个人所得税法规定,凡符合该法第四条第四项规定的福利费,免征个人所得税。中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条进一步解释道:税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说,生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。如,按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等,均可免征个人所得税。2、 不可以免征个人所得税的福利费项目 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知(国税发1998155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税:(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补
2、贴、补助; (二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助; (三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。如,企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等,应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物,如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额,并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐,由企业与饮食店结算,应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。另外,企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴,按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支,应纳入工资总额管理,并计征个人所得税。三、企业职工福利费包括什么 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职
3、工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利,具体如:(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等; (2)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出; (3)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。会计制度与税法中“职工福利费”的比较表 情形 核算项目 说明 国税函20093号文 财企2009242号文 尚未实行分离办社会职能的内部机构(发生的) 设备设施 维修保养费用 维修保养费用 折旧摊销费 折旧摊销费 人员费用 工资薪金 工资薪金 社会保险费 社会保险费 住房公积金 房公积金 劳务费 劳务费 实行分离办社会职能的 (发放或支付的) 职工卫生保健 职工因公外地就医费用 职工因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工
4、医疗费用 暂未实行医疗统筹企业职工 医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 职工供养直系亲属医疗补贴 职工疗养费用 税法上作工资薪金 职工生活 职工食堂经费补贴 自办职工食堂经费补贴 未办职工食堂统一供应午餐支出 税法上作工资薪金 供暖费补贴(家庭) 规定的供暖费补贴 职工防暑降温费 规定的防暑降温费 救济费 用于帮助、救济困难职工的 基金支出 职工困难补贴 职工困难补助 职工住房 职工住房补贴(房租费) 职工住房补贴(未实行货币化改革的) 已经实行货币化改革的,应当纳入职工工资总额 职工交通 职工交通补贴 职工交通补贴(未实行货币化改革的) 职工通讯 职工通讯补贴(未实行货币化改革的) 税法上作工资薪金 其他职工福利费 (发放的) 丧葬补助费 丧葬补助费 抚恤费 抚恤费 安家费 职工异地安家费 探亲假路费 探亲假路费 独生子女费 不缴纳个税 符合税法规定未列举的福利费 符合企业职工福利费定义的 其他支出 离退休人员统筹外费用 (发生的或者发放的) 医疗费(未参加社会统筹的) 医疗费 其他统筹外费用(未参加社会统筹的) 其他统筹外费用 注:企业发放或支付的包括各项现金补贴和非货币性福利。根
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