HT酒店采购环节内部控制探讨

1、上海交通大学 硕士学位论文 HT酒店采购环节内部控制的探讨 姓名：周行健 申请学位级别：硕士 专业：会计 指导教师：刘涛 20080601 HT 酒店采购环节内部控制的探讨 摘要 近年来内部控制一词越来越多的出现在了我们的视线中， 特别 是美国 2001 年财务丑闻风波以及 SOX 法案后，内部控制俨然已经 成本衡量现代公司治理水平的试金石。 酒店行业作为历史久远的行业， 在国内近年的发展中是机遇与 挑战并存。 如何提高国有酒店的管理水平， 从而解决生存问题进而 实现发展是摆在酒店管理者面前的现实问题。 本文拟结合内部控制的理论， 对一家国内酒店为案例。 通过对 酒店行业的环境分析、 案例酒店的内部环境分析以及现有采购流程 的分析寻找出其中的主要风险与问题， 并设置对采购流程进行改进 的目标，提出改进计划。包括控制环境、控制活动、信息与沟通以 及监督方面的改进意见。最终对采购环节流程的重新设计与优化， 实现采购流程的重造。 关键字：内部控制，采购，流程重造 DISCUSSION ON THE INTERNAL CONTROL OF SOURCING TACHES IN HOTEL HT

2、 ABSTRACT Recent years, the word of internal control is becoming more and more popular in our sight. In particular, after the storm of financial scandals from America in the year of 2001 and SOX act, internal control is now acting as a touchstone to measure the management level of companies of the time. As an industry with long histories, the hotel industry is experiencing both opportunities and challenges during its development in China in the past few years. How to improve the management level

3、 of state-owned hotels, thus solving the existing problem and then realizing their development has now turned into a practical subject for the hotel managers. Combined with the theory of internal control, a domestic hotel will be used as a case-study herein. Based on the analysis of the hotel industry environment, the internal circumstances of case-studied hotel and current sourcing procedure, this paper is to search out the main risk and problem involved, set up the target for the improvement o

4、n sourcing procedure and put forward the improvement plan, including improvement suggestion on environment control, activities control, information and communication, and supervision, and finally re-design and utilize the sourcing procedure, thus realizing the re-structuring the procedure. KEY WORDS: internal control, sourcing, procedure re-structuring 上海交通大学 MPacc 学位论文 HT 酒店采购环节内部控制的探讨 - 1 - 前言 自 1934 年美国证券交易法第一次使用内部会计控制一词起，西方许多组织和学 者对内部控制的概念、功能做了详尽的研究，审计和监管部门相继出台了一系列的内控 规范。2001 年，随着安然、世通等一大批跨国

5、公司的倒下，引发了公众对大企业的信任 危机， 并导致 SOX 法案的出台与 COSO 新内控框架的建立， 内部控制发展到了一个新阶段。 从国内来讲， 1996 年财政部颁布了独立审计具体准则第 9 号内部控制和审计 风险 ，对企业内部控制定义、目标和局限性作了阐述。1999 年修订的会计法以法 律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。2001 年财政部陆续制定发布了内部会计 控制规范基本规范等 7 项内部会计控制规范文件，2006 年上海证券交易所和深圳 证券交易所分别颁布了上海证券交易所上市公司内部控制指引和深圳证券交易所 上市公司内部控制指引 ， 这些文件从不同角度对加强内部控制提出了明确的要求。 2007 年随着企业内部控制规范-基本规范和 17 项具体规范（征求意见稿）的发布以及今 后的正式执行，相信我国内部控制理论与研究将由服务与审计的内部控制研究转变为以 着重于公司治理与风险管理，进一步与西方的内部控制研究接轨。 酒店行业作为最成熟的一个产业，对酒店或饭店一词的解释可追溯到千年以前，早 在 1800 年国际词典一书中写到： “饭店是为大众准备住宿、饮食与服务的一种建筑 或场

6、所。 ” 一般地说来就是给宾客提供歇宿和饮食的场所。 具体地说饭店是以它的建筑物 为凭证， 通过出售客房、 餐饮及综合服务设施向客人提供服务,从而获得经济收益的组织。 80 年代以来我国酒店业经历了快速的发展，目前酒店数目众多，竞争激烈，而蜂拥而来 的国际酒店集团陆续登陆中国，进一步加剧了行业的竞争局面。在这种形式下，我国传 统酒店的生存压力加大，发展日益艰难。酒店如何在适应外部环境的同时，利用好酒店 的内部资源，在纷乱的竞争中立于不败之地，是摆在我国酒店管理者面前的问题。越来 越多的酒店已经意识到建立良好的内部控制的重要性，并建立了相应的制度和措施。由 于观念的局限性以及设计、实施中的一些问题，内部控制的实践并非一帆风顺。如何结 合内部控制理论，将先进的管理经验与方法融入到我们的酒店管理中去，切实提高酒店 的管理水平，是一个值得我们探讨的问题。 本文以某老牌五星级酒店为例，以 coso 框架为理论基础，结合企业内部控制具体 规范 （征求意见稿） ，剖析该酒店的采购环节，从中找出主要问题，提出控制的关键点、 评估风险，并提出改进计划，对其采购环节的内部控制作探讨。论述的具体步骤如下：

7、1外部环境分析。对行业市场、酒店经营特点、财务管理特点以及酒店行业采购 的特点进行分析。 2内部控制相关理论发展的介绍。 2案例酒店内部环境分析。对案例酒店现有的所有权结构、组织结构、岗位设置、 采购环节管理制度等情况进行分析。 3价值流程。对现有采购环节的流程作具体分类的具体描述。 4风险分析及主要问题。找出案例酒店中现有采购环节的主要风险和主要问题。 5目标设定。设定对案例酒店的采购流程进行改进的目标 6提出改进计划。根据案例酒店存在的主要风险和问题，结合采购环节改进的目 上海交通大学 MPacc 学位论文 HT 酒店采购环节内部控制的探讨 - 2 - 标，对案例酒店的控制环境、控制活动、信息与沟通以及监督方面提出具体的改进意见。 7采购环节流程的重新设计与优化。完成对案例酒店采购流程的重新设计。 上海交通大学上海交通大学 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外， 本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在文

8、中以明确方式 标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：周行健 日期：2008 年 4 月 18 日 上海交通大学上海交通大学 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规 定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电 子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学 位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影 印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密保密，在 年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密 不保密。 （请在以上方框内打“” ） 学位论文作者签名：周行健 指导教师签名：刘涛 日期： 2008 年 4 月 18 日 日期： 2008 年 4 月 18 日 上海交通大学 MPacc 学位论文 HT 酒店采购环节内部控制的探讨 - 1 - 第一章 酒店行业分析 1.1 行业市场分析 1.1.1 市场需求 影响饭店市场需求的因素很多(如国际、国内各种类型的会议、展览,非会展型的大 型活动和体育赛事,商务贸易的差旅活动,包价与散客的旅游等等),但最终

9、都可归结于两 因素的变化,即入境过夜人数和国内抵达过夜人数的变化。 而对高星级酒店来说入境过夜 人数很大程度上决定了其有效市场需求。 从入境过夜人数看,上海进入 21 世纪以来一直保持上升趋势(2003 年因 SARS 影响除 外):2000 年 180 万-2001 年 204 万(+13.3%)-2002 年 272 万（+33.3%）-2003 年 245 万 （-9.9%）-2004 年 385 万（+57.14%）-2005 年 444.5 万（+15.32%）-2006 年 464.63 万（+4.52%） ，初步统计 2007 年入境人数为 500 万人次，比 2006 年增加 35.37 万人 次，折算成对高星级酒店客房的需求，2007 年大约需新增 2300 间客房。随着女足世界 杯、特奥会、F1、夏季奥运会、世博会等一系列大型活动的临近，预计 2007 年起，上海 的高星级酒店市场需求会迎来一个高峰。 官方预计 2010 年有近 7000 万人次在半年时间 内参观世博会，每天参观人次约有 40 万，高峰时期可能会有 70 万人次，极高峰将达 80 万人次，如果迪斯尼落户上海，每年的接待量将近 1000 万人次。 20002006上海入境过夜人数 180 204 272 245 385 444.5 464.63 500 0 100 200 300 400 500 600 20002001200220032004200520062007 人数（百万） 文献来源：2007 年上海饭店业的现状与供求变化趋势 图 1-1 2000 年2006 年上海入境过夜人数（单位：百万人） FIGURE 1-1 2000-2006 Shanghai overnight immigration 上海交通大学 MPacc 学位论文 HT 酒店采购环节内部控制的探讨 - 2 - 1.1.2 供应情况分析 饭店市场中的供应就是正在营运的酒店客房的总数。这两年由于饭店经营情况良好 以及对世博会需求的强烈看旺预期,众多投资纷纷趋向建造酒店与新型旅馆,从而

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