会计实务：总结：业务招待费涉及财税问题的处理

1、总结：业务招待费涉及财税问题的处理1. 现行税收制度的基本规定目前涉及业务招待费扣除标准的税收制度基本有二：(1) 双重扣除标准的设定： 60%与 5企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的 5。即业务招待费的税前扣除应同时满足以上两个标准。(2) 计算基数的设定：销售（营业）收入包括哪些收入项目根据国税函 20081081 号国家税务总局关于的补充通知附件中附表一（ 1）收入明细表填报说明的规定，它包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入；但不包括营业外收入。2. 业务招待费与餐费的关系(1) 业务招待费包括餐费，但不仅仅是餐费。在税务执法实践中，税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。例如， 企业所得税法实施条例释义 中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算；同时也对此进行了说明：必须有大量足够有效凭证证明企业相关性的陈述比如费用金额、招待、娱乐、旅行的时间和地点、商业目的、企业

2、与被招待人之间的业务关系等。业务招待费是围绕客人的全部合理花费，餐费仅是其中的一个组成部分。（ 2）餐费不一定是业务招待费在企业实务中，也有一个误区，那就是一吃饭就计入业务招待费，有的企业甚至设置了这样的费用三级账：管理费用业务招待费员工聚餐。把员工聚餐也不分青红皂白地计入业务招待费，这账做得就有问题。业务招待费是企业为经营活动的需要而合理开支的接待费用，与员工就餐无关。或者说，吃饭不一定属于业务招待。3. 业务招待费的税务稽查重点（1）混淆业务招待费与会议费用，把业务招待费揉进会议费用中去。例如，有些企业长期在某一固定宾馆招待客人，与宾馆签订会议协定，统一结账，以会议费用的名目开具发票，把这些业务招待费揉进会议费用。（ 2）将出差途中发生的业务招待费记入差旅费用。例如，有些企业在外地请客，就故意混淆费用性质，将这些业务招待费记入差旅费用。（ 3）将业务招待费记入市场费用或其他支出。例如，有些企业将招待代理商的费用，揉进市场开发费用等。（4）用餐费发票冲费用，列入业务招待费以外的科目。例如，企业普遍存在的用发票冲账的现象（大额整数报销的费用基本都是冲账行为），其中很多是餐费发票，都记入业务招待费之外的其他科目。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

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