事业单位审计实施方案
12页1、事业单位财务收支情况审计实施方案审计依据中华人民共和国审计法第十九条,中华人民共 和国审计署审计机关审计方案准则年工作计划安排,对XX 单位XX年度财务收支情况进行审计。事业单位财务管理五大任务:1、合理编制单位预算,严格预 算执行,完整、准确编制单位决算,真实反映单位财务状况;2、 依法组织收入,努力节约支出;3、建立健全财务制度,加强经济 核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;4、加强资产管理,合 理配置和有效利用资产,防止资产流失;5、加强对单位经济活动 的财务控制和监督,防范财务风险。因此,审计要围绕五大任务 安排实施审计,发挥审计免疫系统功能作用。一、审计目标通过对某单位 2012 年 1 月至 12 月财务的审计,摸清该单位 收入、支出、结余情况;绩效工资及职工待遇发放情况;设备物 资的采购及管理情况;事业收入及服务费收取情况;揭示单位在 管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题,规范管 理,保证国有资产的安全,维护人民群众利益。二、审计范围、对象审计范围:201年1月至201年12月,单位的收入、支出、 结余,职工待遇发放,设备物资的采购及管理,事业收入及服务费收
2、取等情况。必要时,追溯到以前年度。审计对象:某单位及所属单位。必要时,可延伸相关单位和 个人。三、审计内容、重点及审计应对措施(一)审计重点:2012年某单位财务收支及相关经济活动的 真实性、合法性、效益性情况;资产(包括货币资金、债权、固 定资产、材料等)负债(债务)增减变化和原因及真实性、合规 合法性情况;重大经济事项决策情况,特别是医院的药品、设备 采购、基本建设决策及执行情况;内控制度建设的完整性、合法 性、效益性情况;单位遵守国家财经法规的情况。(二)审计内容和方法1、财务收支审计(1)收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。 具体是: 检查审计期各收入项目、收入金额是否真实有无虚列收入 收费项目是否经财政、物价部门的审批是否符合规定的标 准和范围有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为收费票据是 否合法有无使用无效票据(三联单据收费或作废收据)收费 依据 医疗收费票据使用管理办法(财综201273 号)。 各种收入是否按规定及时、足额入账有无坐支行为有无隐 瞒收入,设置账外账和“小金库”等问题方法步骤:A 检查发票管理情况:是否建立了发票领用、开具、结存制 度;废票是
3、否按规定作废;发票的真实性,是否存在漏税行为。B 提取单位总账、明细账,检查有关会计科目反映的收入数 据以及各收入科目的支出(解缴、上交)和结余情况。将业务数 据导入计算机进行对比,对有疑点的收入将提取收入的原始凭证 与账上数据核对并取证。如存在问题,进行审计查询。C 列表清理该单位在审计期的收入项目、金额;测算各种收 入占总收入的比重,比较增幅。D 检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况:检查收费 许可证年检情况;将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执 行情况进行核对。E 提取票据领购登记薄,检查执收单位和部门的收费票据的 领购、保管、使用情况。F 根据审计信息科和收费组长的检查记录,抽查本部和分部 的收费员收费、缴存、监管情况。(2)支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益 性。具体是: 单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。 支出票据是否合规,有无大量和大额白条或不合规票据入 审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一 致,有无虚增支出行为 有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为方法步骤:A 检查现金日记账,是否逐笔登记,日
4、清月结,摘要是否准 确,对重要性进行评估,检查原始凭证。B 提取会计账簿有关支出科目反映的数据,编制审计期预算 内外支出总表,摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年 末决算报表比对。C 查阅单位审计期内原始凭证,审查工资、奖金及津贴或实 物发放情况。对支出金额较大(特别是超过重要性水平额度的) 支出票据,重点检查:一是报账要件齐备情况(是否注明用途, 有无经办人、报销人、审批人签字等)。二是证明经济事项的附件 齐全情况(有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他 有效附件)。三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。四是 会计科目处理正确情况。D 结合查阅单位原始凭证,审查单位有关费用包括汽车费用、 会议费、招待费的支出规模。(必要时列表统计或取证)。E 检查单位的基本建设支出情况:一是专款专用的情况(有 无截留、挪用、挤占行为)。二是专项资金支出项目的决策、报批 实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程 序合法的情况。三是建立专账的情况。四是有关档案资料的建立 和保管情况。2、资产(包括货币资金、固定资产、材料等)审计审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无
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