会计核算原理与方法(powerpoint92).pptx

会计核算原理与方法会计等式的含义会计科目和账户基本知识复式记账原理及其运用会计凭证的种类、填制和审核会计账簿的意义和种类登记账簿、结账和对账财产清查本章要求v重点掌握：重点掌握：复式记账原理，借贷记账法及其简单应用，科目与账户v一般掌握：一般掌握：会计凭证，账簿，结账和对账，财产清查v学习难点：学习难点：复式记账原理 第第1 1节节 会计等式会计等式v一、一、 会计等式会计等式 v资金存在形态：资金存在形态： 资产；资产； v资金来源渠道：资金来源渠道： 负债，所有者权益负债，所有者权益v 资产资产= =负债所有者权益（股东权益）负债所有者权益（股东权益） 会计等式也称会计平衡式、会计恒等式会计等式也称会计平衡式、会计恒等式v抽象地反映会计基本要素（资产、负债和所有者权益）抽象地反映会计基本要素（资产、负债和所有者权益）之间的静态数量关系；之间的静态数量关系；v是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据；是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据；v也是建立会计记录检查方法的基础也是建立会计记录检查方法的基础利润收入费用利润收入费用收入和费用的发生将影响企业所有者权益收入和费用的发生将影响企业所有者权益。

企业在一定期间实现的利润是以资产的增加企业在一定期间实现的利润是以资产的增加为表现形式，另一方面也导致所有者权益等为表现形式，另一方面也导致所有者权益等额增加因此，会计恒等式也可以写成下列额增加因此，会计恒等式也可以写成下列动态的表现形式：动态的表现形式：资产负债所有者权益（收入费用资产负债所有者权益（收入费用 ）资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润v二、经济业务发生对会计等式的影响二、经济业务发生对会计等式的影响v（一）经济业务发生，引起资产项目之间此增彼减，（一）经济业务发生，引起资产项目之间此增彼减，数额相等数额相等 v（二）经济业务发生引起资产与权益（负债或所有（二）经济业务发生引起资产与权益（负债或所有者权益）项目同时增加，数额相等者权益）项目同时增加，数额相等 v（三）经济业务发生引起资产与权益（负债或所有（三）经济业务发生引起资产与权益（负债或所有者权益）项目同时减少，数额相等者权益）项目同时减少，数额相等 v（四）经济业务发生（四）经济业务发生，引起权益项目之间此增彼减，引起权益项目之间此增彼减，数额相等数额相等以上四种类型可用图表以上四种类型可用图表21 21 来表示：来表示： 资产增加资产增加 （2 2） 负债和所有者权益增加负债和所有者权益增加 （1 1） （4 4） 资产减少资产减少 （3 3） 负债和所有者权益减少负债和所有者权益减少 上述四种类型的经济业务具体化，可表现为以下九种情况：上述四种类型的经济业务具体化，可表现为以下九种情况： v第一，资产一增一减，增减金额相等，保持平衡。

第一，资产一增一减，增减金额相等，保持平衡v从银行提取现金从银行提取现金1 0001 000元备用 资资 产产 负负 债债所所 有有 者者 权权 益益v 现金现金 银行存款银行存款v 10001000元元 -1000-1000元元v第二，负债一增一减，增减金额相等，保持平衡第二，负债一增一减，增减金额相等，保持平衡v签发签发4 4个月期限的商业承兑汇票个月期限的商业承兑汇票8 0008 000元，抵偿以前元，抵偿以前所欠供应单位账款所欠供应单位账款v 资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v 应付票据应付票据 应付账款应付账款v 8 0008 000元元 -8 000-8 000元元v第三，所有者权益项目一增一减，增减金额相等，第三，所有者权益项目一增一减，增减金额相等，保持平衡保持平衡v企业经批准用资本公积转增资本企业经批准用资本公积转增资本40 00040 000元v资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v 实收资本实收资本 资本公积资本公积 40 00040 000元元 - 40 000- 40 000元元v第四，负债增加，所有者权益减少，保持平衡第四，负债增加，所有者权益减少，保持平衡。

v企业经批准减资企业经批准减资200200万元，各方商定万元，各方商定3 3个月后以货币个月后以货币资金退还资金退还v 资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v 其他应付款其他应付款 实收资本实收资本 2 000 0002 000 000元元 -2 000 000-2 000 000元元v第五，负债减少，所有者权益增加，保持平衡第五，负债减少，所有者权益增加，保持平衡v企业按合同将发行的企业按合同将发行的150150万元可转换债券转为股本万元可转换债券转为股本v 资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v 应付债券应付债券 实收资本实收资本 v -1 500 000-1 500 000元元 +1 500 000+1 500 000元元v第六，资产项目增加，负债项目增加，保持平衡第六，资产项目增加，负债项目增加，保持平衡v企业购买原材料企业购买原材料4040万元，款项尚未支付万元，款项尚未支付v资资 产产负负 债债所所 有有 者者 权权 益益v原材料原材料 应付账款应付账款v+400 000+400 000元元 +400 000+400 000元元v第七，资产增加，所有者权益增加，保持平衡。

第七，资产增加，所有者权益增加，保持平衡v企业接受投资者投入不需要安装的全新设备一台，企业接受投资者投入不需要安装的全新设备一台，价值价值5050万元v资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v 固定资产固定资产 实收资本实收资本v500 000500 000元元 500 000500 000元元v第八，资产减少，负债减少，保持平衡第八，资产减少，负债减少，保持平衡v企业用银行存款交纳税金企业用银行存款交纳税金15 00015 000元v资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v银行存款银行存款 应交税金应交税金 -15 000-15 000元元 -15 000-15 000元元v第九，资产项目减少，所有者权益项目减少，保第九，资产项目减少，所有者权益项目减少，保持平衡v企业为调整资本结构，决定以现金退还投资者投企业为调整资本结构，决定以现金退还投资者投资资180180万元v资资 产产 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益v 现金现金 实收资本实收资本v-1 800 000-1 800 000元元 -1 800 000-1 800 000元元结论结论v（1 1）经济业务的发生，必然会对资产、负债、）经济业务的发生，必然会对资产、负债、所有者权益等会计要素产生一定影响；所有者权益等会计要素产生一定影响； v（2 2）在分析日常各种经济业务时，应根据经济）在分析日常各种经济业务时，应根据经济业务对会计要素所产生的影响，全面、相互联系业务对会计要素所产生的影响，全面、相互联系地加以考察，把握事物的本质；地加以考察，把握事物的本质； v（3 3）经济业务对会计要素的影响不外乎是增加）经济业务对会计要素的影响不外乎是增加或减少两种情况，并且在会计要素之间或会计要或减少两种情况，并且在会计要素之间或会计要素内的增减变动，是等量的；素内的增减变动，是等量的； v（4 4）虽然经济业务发生会影响会计要素之间或）虽然经济业务发生会影响会计要素之间或会计要素内部的具体项目发生变动，但并不会破会计要素内部的具体项目发生变动，但并不会破坏会计等式的平衡。

坏会计等式的平衡第第2 2节节 会计科目和账户会计科目和账户v一、一、 会计科目会计科目v（一）（一） 会计科目的概念会计科目的概念v会计要素会计要素基本分类，但比较粗略，不能满足基本分类，但比较粗略，不能满足会计核算的需要会计核算的需要 v会计科目会计科目进一步分类的项目设置和运用会进一步分类的项目设置和运用会计科目是会计核算的一种专门方法计科目是会计核算的一种专门方法v例如，为了核算和监督各项资产的增减变动，需例如，为了核算和监督各项资产的增减变动，需要设置要设置“现金现金”、“原材料原材料”、“短期投资短期投资”、“固定资产固定资产”等科目 v（二）（二） 设置会计科目应遵循的原则设置会计科目应遵循的原则v1、完整性完整性v2 2、适应性、适应性v企业会计核算资料应能满足各方面的需要，并根据需要企业会计核算资料应能满足各方面的需要，并根据需要数据的详细程度，分设总分类科目和明细分类科目数据的详细程度，分设总分类科目和明细分类科目v 3 3、相对稳定性、相对稳定性v会计科目的设置应保持相对稳定，以便在一定范围内综会计科目的设置应保持相对稳定，以便在一定范围内综合汇总和在不同时期对比分析其所提供的核算指标。

合汇总和在不同时期对比分析其所提供的核算指标v 4 4、统一性与灵活性相结合、统一性与灵活性相结合v统一性，按照会计制度作统一规定统一性，按照会计制度作统一规定v灵活性，各会计主体可以根据本单位的具体情况和经济灵活性，各会计主体可以根据本单位的具体情况和经济管理要求，对统一规定的会计科目作必要的增补或合并管理要求，对统一规定的会计科目作必要的增补或合并v5、清晰性清晰性v（三）（三） 常用会计科目常用会计科目 v 我国企业使用的会计科目由国家财政部通过发布会我国企业使用的会计科目由国家财政部通过发布会计制度统一制定，它包括两方面的内容：计制度统一制定，它包括两方面的内容：v一是规定科目核算的内容；二是科目的使用方法一是规定科目核算的内容；二是科目的使用方法v我国企业会计制度中共设置了我国企业会计制度中共设置了8585个会计科目个会计科目v 我国现行的会计制度对企业会计核算运用的科目及我国现行的会计制度对企业会计核算运用的科目及报表作出了统一规定企业会计制度报表作出了统一规定企业会计制度会计科目和会计科目和会计报表中包括了总说明、会计科目名称和编号、会会计报表中包括了总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明、计科目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明、会计报表附注。

会计报表附注 v（四）（四） 会计科目的级次会计科目的级次v会计科目的级次反映会计信息的不同详细程度会计科目的级次反映会计信息的不同详细程度v 1 1、总分类科目、总分类科目提供总括性指标提供总括性指标v又称一级科目，是对会计对象具体内容进行总括分又称一级科目，是对会计对象具体内容进行总括分类核算的科目，如类核算的科目，如“固定资产固定资产”、“实收资本实收资本”等v 2 2、明细分类科目、明细分类科目v提供更详细、具体信息的会计科目，提供的明细核提供更详细、具体信息的会计科目，提供的明细核算资料，主要为企业内部管理服务算资料，主要为企业内部管理服务 会计科目的分级设置如图表 24 所示图表 24 会计科目的分级设置总分类科目(一级科目)明细分类科目二级科目(子目)明细科目(细目)原材料原料及主要材料甲材料乙材料辅助材料丙材料丁材料v二、账户二、账户v账户：分类记录各项经济业务引起的会计要素增账户：分类记录各项经济业务引起的会计要素增减变化的工具减变化的工具 v（一）（一） 账户的基本结构账户的基本结构v 1 1、账户的名称，即会计科目；、账户的名称，即会计科目；v 2 2、日期，即记录经济业务的日期；、日期，即记录经济业务的日期；v 3 3、凭证号数，账户记录的依据；、凭证号数，账户记录的依据；v 4 4、摘要，即简要说明经济业务的内容；、摘要，即简要说明经济业务的内容； v 5 5、增加额、减少额及余额。

增加额、减少额及余额账户的基本结构如图表账户的基本结构如图表25所示图表图表25会计科目会计科目年凭证凭证号数号数摘要金额年凭证号数摘要金额月 日月 日v每个账户一般包含四个金额：每个账户一。