2023年内部控制与风险管理概述 习题与答案.pdf

一、 单选题 1、 内部控制的基本概念是从早期 （）思想的基础上逐步发展起来的 A.内部审计 B.管理控制 C.科学管理 D.内部牵制 正确答案：D 2、关于内部控制的适应性原则，下列内容描述正确的是（） A.内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整 B.内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项 C.内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制 D.内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率 正确答案：A 解析：企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制 3、根据财政部下发的《企业内部控制基本规范》，以下哪项不是企业建立和实施内部控制应该遵循的基本原则？（） A.全面性原则 B.持续性原则 C.重要性原则 D.制衡性原则 正确答案：B 4、内部控制因受到先天限制而无法绝对保证达成其目相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权标，这些先天限制并不包括（） A.职能分工不当 B.内部控制考量其成本与效益 C.人为疏忽或判断错误 D.员工串通舞弊 正确答案：A 5、下列（）项例证了内部控制的固有局限性 A.保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库 B.会计主管同时操作和记录现金存款 C.公司赊销商品却没有适当的信用批准 D.公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册 正确答案：A 6、甲公司的经营，均由其负责人家族所把持。

该公司将资金贷予负责人家族所投资的企业乙，甲公司会计处理中将其记载在应收账款项目下；当甲公司知道乙企业无力偿还时，甲公司也未计提坏账准备甲公司内部控制的组成要素相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权中，最为基本的缺失是（） A.信息与沟通 B.风险评估 C.内部监督 D.内部环境 正确答案：D 7、最不可能被视为内部控制目标的是（） A.保护资产安全 B.检查会计资料的正确性与可靠性 C.侦查管理人员的诈欺行为 D.激励对管理政策的遵守 正确答案：C 8、建立健全和有效实施内部控制是（）的责任 A.内审部门 B.董事会 C.注册会计师 D.高级管理层 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权正确答案：B 9、关于企业内部控制，以下说法中错误的是（）。

A.内部控制系统是企业管理不可或缺的部分 B.实施内部控制的成本不应超过因风险降低而可能带来的收益 C.内部控制的主要目标就是消除舞弊和差错 D.内部监督可合理保证内部控制有效运行 正确答案：C 10、在企业内部环境中，员工的执行能力非常重要，职务说明书是大量制造业工厂里可以用来指引员工遵循指令行事的宝典至于以创新为导向的知识产业，其职务说明书的内容应（） A.鼓励员工有不同的观点和创见 B.是企业内部颠扑不破的智慧结晶 C.未经允许不得提出批评 D.不论任何状况下均须严格遵循 正确答案：A 11、企业人才的招募、培训及配置方针，主要反映于该相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权企业的 （）O A.信息和沟通 B.风险评估 C.内部环境 D.控制活动 正确答案：C 12、下列企业组织架构建设的陈述中，不应包含在内是（）。

A.足够的员工人数以执行公司各项功能 B.对于各级管理人员，其权责关系明确规范 C.公司应有明确的组织架构及清楚的权责配置 D.员工优异的工作能力，并有优于公司期望的作业表现 正确答案：D 13、关于企业制定与实施发展战略中应关注的风险，以下表述中错误的是（） A.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展， 难以形成竞争优势， 丧失发展机遇和动力 C.发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展 D.主体的使命和战略目标应根据实际情况随时变动 正确答案：D 14、为避免舞弊事件的发生，针对员工操守、价值观与能力的管理和控制，第一道防线是（） A.落实行为守则，并提供道德与职能训练 B.在员工聘任和人才选拔时，审慎排除道德及能力不胜任的应征者 C.发现员工有不当行为或不适任征兆时，必须立即处理 D.由审计委员会建立员工举报的制度 正确答案：B 15、一个企业内部成员共有的思想信仰、行为规范、价值取向、好恶情感及所追求的企业目标与利益，称为（）。

A.企业责任 B.企业法规 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权C.企业文化 D.企业战略 正确答案：C 二、多选题 1、下列选项中，通常能够表明企业内部控制存在重大缺陷的有（）O A.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序 B.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚 C.把握市场机会的能力不强 D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到 50% 正确答案：A、B、D 2、内部控制的目标包括（） A.保证企业信息报告质量 B.促进企业维护资产安全完整 C.促进企业提高经营管理的效果效率 D.促进企业实现发展战略 正确答案：A、B、C、D 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权3、战略规划应当明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每个发展阶段的（）。

A.具体目标 B.市场竞争地位 C.工作任务 D.实施路径 正确答案：A、C、D 4、对于企业内部控制规范体系尚未规范的领域，企业应（） A.梳理关键业务流程 B.从企业经营目标出发，识别和评估相关风险 C.根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施 D.等待内部控制规范体系逐步完善、覆盖至该业务领域之后，再针对该业务实施控制 正确答案：A、B、C 5、下列行为中，不符合内部控制要求的是（） A.不经过审批付款 B.支付款项所需印章由一人保管 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权C.未经开户行批准，坐支现金 D.总账与日记账、明细账由不同会计人员登记 正确答案：A、B、C 6、企业应制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策人力资源政策包括（） A.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 B.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 C.员工的聘用、培训、辞退与辞职 D.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 正确答案：A、B、C、D 解析：企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资 源政策。

人力资源政策应当包括下列内容：（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 （三） 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权（四） 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 （五）有关人力资源管理的其他政策 7、内部控制的固有局限性主要表现为（） A.缺乏实现控制目标所必需的内部控制要素可能导致内部控制失效 B.经理层凌驾于内部控制之上可能导致内部控制失效 C.内部控制可能会由于人为误解、疏忽等多方面的原因失效 D.两人或多个人的串通行为可能导致内部控制失效 正确答案：B、C、D 解析：缺乏实现控制目标所必需的内部控制要素可能导致内部控制失效”，属于内部控制设计缺陷，不属于内部控制固有局限性 8、甲股份有限公司制定了发展战略，经董事会审议通过后，202*年 5 月报经股东大会批准实施，下列有关发展战略的实施的说法中，不正确的有（）。

A.企业应根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权B.企业应重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级 C.由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应按规定权限和程序调整发展战略 D.监事会应加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应及时报告 正确答案：B、D 9、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（） A.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为 B.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现 C.内部控制是一个过程 D.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 正确答案：A、C 10、 下列各项中， 表明内部控制环境存在缺陷的有 （） 。

A.丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场” 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权B.甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款 C.丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和自我评价 D.乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染 正确答案：A、B、D 三、判断题 1、内部控制是一种全员控制，实施控制活动的主体包括董事会、管理层、大股东和一般员工等 正确答案：* 2、管理层对经营风险的态度和行事作风是内部控制的重要内涵之一，应归属于内部控制五要素中的风险评估要素 正确答案：* 3、企业内部控制是由一系列制度、流程等组成的文件体系 （） 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权正确答案：* 4、内部控制的主要目标是要保证企业财务报告的真实可靠，提高会计信息质量。

正确答案：* 5、内部控制主要是对影响企业目标实现的各种风险进行管理和控制 正确答案：J 6、企业所确定的年度经营目标应符合企业的发展战略，但可以与企业的风险承受能力不一致正确答案：* 7、内部控制主要是针对普通员工实施的各种管理和控制 正确答案：* 8、在企业内部控制建设过程，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施 正确答案：V 9、监事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权正确答案：* 解析：董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权 10、企业在确定职权和岗位分工过程中，应体现不相容职务相互分离的要求 正确答案：V 11、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。

正确答案：V 12、上市公司的监事可以由董事、经理和其他高级管理人员兼任 正确答案：* 解析：董事、经理和其他高级管理人员不得兼任监事 13、企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应与该岗位员工签订有关岗位保密协议， 明确保密义务 （） 正确答案：V 14、一头狮子带领一群绵羊，久而久之，这群绵羊就会变成“狮子”，说明领导的重要性正确答案：V 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权15、某公司拟为新成立的海外事业部选聘主要负责人全面负责公司的海外市场开发、业务拓展及投资合作等工作的组织和开展考虑到该负责人要经常到国外出差进行磋商谈判， 因此公司决定应首先考虑候选人的业务素质、 专业水平、沟通技能和外语能力 正确答案：* 16、企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。

正确答案：V 17、 内部控制是由企业董事会、 监事会和经理层实施的、旨在实现控制目标的活动 正确答案：* 解析：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 18、适应性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率 正确答案：* 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权解析：制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率 19、内部控制的目标是有限保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略 正确答案：* 解析：有限保证应改为合理保证 20、内部控制的基本理念、原则和方法等仅适用于企业等营利组织，不适用于非营利组织。

正确答案：* 一、单选题 1、在风险应对策略中，不采取改变风险发生的可能性及其后果的行动，应归类为（） A.风险承受 B.风险分担 C.风险降低 D.风险回避 正确答案：A 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权2、 某造纸企业主要生产新闻纸， 其原料 80% 从美国进口，所产新闻纸内销和出口各占 50%,经营所需流动资金 50% 需要贷款解决，月平均贷款余额约为 20 亿元（等值人民币）202*年初市场预测，当年人民币对美元将均衡升值 3%,人民银行将从 7 月开始每季度加息 25 个基点， 人民币和美元存、贷款利率相同且将同步调整假定该企业管理层属于风险厌恶型下列各项关于该企业 202*年度预算的筹资方案中，最符合管理层要求的是（） A.借入 1 年期美元借款（等值 20 亿元人民币），同时买入等额 1 年到期远期合约 B.借入 1 年期人民币借款 20 亿元 C.借入 1 年期美元借款（等值 20 亿元人民币），并对利率进行套期保值 D.借入 1 年期美元借款（等值 20 亿元人民币） 正确答案：A 3、在企业生产产品或提供劳务，并将其提供给买家，允许买家在一定时间付款，在这一过程企业承担着什么风险（）。

A.操作风险 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权B.产品风险 C.流动性风险 D.信用风险 正确答案：D 解析：信用风险是指在交易对方在在账款到期不予支付的风险 4、企业可能面对很多风险企业要对新进员工进行雇用、 培训和解雇， 这些行为所涉及的风险属于什么风险？ （） A.市场风险 B.环境风险 C.项目风险 D.操作风险 正确答案：D 解析：操作风险是指出于员工、过程、基础设施、技术或对运作有影响的类似因素的失误而导致亏损的风险而员工风险包括员工的雇用、培训和解雇所涉及的风险 5、下列哪项风险属于整体层面的风险？（） A.验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权B.商业秘密通过企业内部报告被泄露。

C.债务过高或资金调度不当，可能导致不能按期偿付债务 D.无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出 正确答案：B 解析：其他属于业务层面风险 6、下列哪一项不属于企业应当关注的整体层面的风险（） A.资金管理 B.组织架构 C.人力资源 D.信息系统 正确答案：A 解析：组织架构、责权分派、人力资源、内部审计、内部信息传递、信息系统都是企业至少应当关注的整体层面的风险而资金管理、采购业务、存货业务、销售业务等都是企业至少应当关注的业务层面的风险 7、公司为降低汇率变动对公司出口收益的影响，而采相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权取相应的套期保值交易，这种策略属于（） A.风险降低 B.风险接受 C.风险规避 D.风险分担 正确答案：D 8、公司规定必须从经过审批的供应商那里进行采购，这种控制属于()O A.检查型控制 B.监督型控制 C.预防型控制 D.纠正型控制 正确答案：C 解析：预防型控制是在交易发生前所采取的措施，目的在于防止发生错误。

使用经过审批的卖方清单是防止从未经批准的供货商处采购的一项控制检查型控制是在错误发生后确认错误的一种控制纠正型控制纠正那些由检查型控制所确定的问题监督型控制旨在确保控制系统的运行持续而相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权有效 9、下列事项中，可能属于舞弊的是() A.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备 B.材料明细账余额合计数与总账余额不符 C.公司对并未真实发生的采购业务支付款项 D.编制财务报表时处理数据产生了差异 正确答案：C 10、对计算机系统控制措施的测试（） A.是不现实的，因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据 B.是不明智的，因为这将破坏主文件中的证据 C.既可以使用实际交易数据，也可以使用模拟交易数据 D.只使用实际交易数据就可以完成，因为对于模拟数据的测试是没有依据的 正确答案：C 解析：审计师只关注到控制措施的有效性，而不关心特定交易的处理过程；对控制措施的测试，也就是确定预先制定的控制措施是否合理设计，并且有效地有用了，既可以使相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权用实际交易数据，又可以使用模拟交易数据。

例如，整合测试设施（ITF）就既使用实际交易数据，又使用模拟交易数据进行测试许多处理过程虽然不能留下可见的证据，这些证据却可以被计算机识别；在进行控制性测试的时候，主文件可以受到保护例如，整合测试设施使用哑交易记录, 使得对交易的测试不会感染实际数据 11、以下各项中，能够区分计算机处理和手工处理特征的是（） A.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在了 B.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误 C.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大 D.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现 正确答案：B 解析：计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法计算机程序定义处理步骤以完成一个任务一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务然而，如相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。

如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少；一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录 12、企业各级管理人员应当在授权范围内行驶职权和承担责任，下列哪个部门经理有越权行为（） A.法律部门签订销售合同 B.会计部门经理进行账簿核查 C.采购部门制定采购预算 D.人力资源部门聘请员工 正确答案：A解析：法律部门负责审批销售部门签订 13、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列，排列顺序正确的是（） I、询问管理部门 II 、观察业务客户的处理程序 II1. 实物检查 I 对、外部提供的资料 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权A.I 对、III 、I、II B.II1.I对、II 、I C.W 、I、II 、III D.II 、I 对、1、m 正确答案：B 解析：当信息来自独立于被审计单位的外部机构，被审计单位内部控制有效，或者通过内部审计师直接亲自取得的时，信息被认为是更加可靠的（完整的）。

基于对被审计单位的信任取得的信息有效性较差，通常需要其他信息证实因此，下列类型的信息按照说服力从高到低进行排列应该是：内部审计师的检查和观察，外部信息, 内部信息，来自客户的口头信息内部审计师的实地检查比外部提供的信息更具说服力，从而比观察业务客户的程序和询问管理人员更有说服力 14、企业与一个供应商之间产生了合同争议能够消除这种争议的最佳证据是（） A.合同文本的正本 B.来自供应商律师的证明信 C.签约双方的口头证明 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权D.签约双方的签约活动 正确答案：A 解析：如果原始文件能够获取，口头声明不能与书面文件的内容相抵触；最佳（首要）证据是最有说服力的证据可靠性与最佳证据原则是密切相关的最佳证据原则最初只应用于文件证据，尤其是证明某个书面文件的内容如果可以取得原始文件，根据最佳证据原则，禁止一方通过口头声明来证实书面文件的内容。

因此， 原始文件是最恰当的证据 15、下列有关信息与沟通的叙述，错误的是（） A.信息价值不仅是数量的多寡，同时也要考虑信息的质量 B.高质量的信息不嫌多，因为越多高质量的信息，对决策订定越有帮助 C.信息系统除正式系统外，也可将非正式系统纳入 D.信息应具相关性、正确性、时效性等原则 正确答案：B 二、多选题 1、某集团公司管理层做出了风险应对措施决策下列各项中，正确的包括（） A.基于成本效益考虑，管理层认为不利事件发生的可能相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权性低而且即使发生对企业影响也很小，决定接受风险 B.在本国和其他国家和地区进行投资，以便缓解和分散集中投资的风险 C.通过与某国内公司联合进行境外投资项目转移投资风险 D.为了获得更加灵活、质量更高的信息技术资源，将集团全部信息技术业务外包以转移风险 正确答案：A、B、C 解析：信息技术外包的缺点包括，当外包服务不再受公司的控制时, 就失去了灵活性，企业不能根据环境的改变做出迅速的反应。

供应商在质量和服务方面也有可能存在一定风险 2、在商业活动中，企业面临的市场风险有（） A.项目风险 B.信用风险 C.商品价格风险 D.股票价格风险 正确答案：C、D 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权解析：企业需要管理的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险 3、下列属于风险评估特点的有（） A.评估的最佳时机是订立年度计划或定期计划的过程 B.可能是正规的量化风险评估程序，也可能是不太正规的方法 C.应覆盖企业经营的所有层面以及企业的所有活动 D.既要评估现有风险，也要评估潜在的风险 正确答案：A、B、C、D 4、某矿业集团近期收购了厄瓜多尔铜矿，集团风险管理部派李辉驻该铜矿担任中方管理人员，并负责该铜矿的风险管理工作下列各项中，李辉可以用以应对该铜矿政治风险的措施有() A.当厄瓜多尔出现自然灾害时，主动进行捐助 B.在原料、零配件的采购上适当以当地企业优先 C.向国际保险公司对该项目政治风险投保 D.与当地职工建立良好关系 正确答案：A、B、C、D 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权解析： 企业应对政治风险的方法包括：(1) 企业已做出适当的规 划并履行了尽职调查；(2) 另一种方法是为政治风险“投保冶； (3) 企业还可通过与职工建立良好关系的方式来创建友好的投资环境；(4) 管理层还可在劳动合同中套用仲裁机构的辞令，用以解决劳资纠纷，从而使政治风险最小化。

企业可加强现场安全保护，免受恐怖袭击；(5) 经营环境发生改变后，无论再做什么努力，一般都太迟了应与当地大使馆和商会保持联系集体意见比个别企业更强大有力，即使这家企业与政府部门建立了稳固的关系； 5、下列选项中，属于控制活动的有（ A.因某些特别原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品 B.人力资源政策与实务 C.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工 D.风险评估程序 正确答案：A、C 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权6、下列各项中，属于企业整体层面控制的有（） A.企业重要原材料采购的内部控制 B.与内部环境相关的控制 C.针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 D.对内部信息传递和财务报告流程的控制 正确答案：B、C、D 7、信息系统的使用会给企业的管理和会计核算带来的重要变化包括（ ）O A.计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证 B.固定的定期报告代替了灵活多样的报告 C.计算机文档代替了纸质日记账和分类账 D.系统问题的存在比偶然性误差减少 正确答案：A、C 解析：信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，包括：（1）计算机输入和输出设备代替了人工记录; （2）计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证；（3）相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权计算机文档代替了纸质日记账和分类账；（4）网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；（5）管理需求固化到应用程序之中；（6）灵活多样的报告代替了固定的定期报告；（7）数据更加充分，信息实现共享； （8）系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。

8、企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应认真组织实施，将预算指标层层分解，从（）几个方面尽可能细化落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系 A.按时间分解 B.按指标分解 C.纵向分解 D.横向分解 正确答案：A、C、D 解析：企业全面预算已经批准下达，各预算执行单位应认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向、纵向、时间几个方面尽可能细化落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系 9、企业获取内部信息的渠道有（） 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权A.办公网络 B.专项信息 C.调研报告 D.财务会计资料 正确答案：A、B、C、D 解析：企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

10、甲公司是在上海证券交易所上市的钢铁生产企业甲公司 60% 以上的铁矿石从淡水河谷公司进口甲公司的长期债务中，长期银行借款占 80% 下列各项中，属于甲公司在日常经营中面临的市场风险有（） A.流动性风险 B.股票价格风险 C.商品价格风险 D.利率风险 正确答案：B、C、D 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权解析：流动性风险属于非市场风险 三、 判断题 1、 风险是影响目标实现的不确定性，是未来事件最有可能发生的结 果 正确答案：错 解析：风险是一系列可能发生的结果，不能简单地理解为最有可能发生的结果 2、开展慈善事业可以提升企业形象，因此企业不必开展专项风险评估 正确答案：错 3、风险承受是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略 正确答案：错 解析：风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权4、进行风险定量评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、 参数、 数据来源和定量评估程序的合理性和准确性假设前提和参数一经确定, 不得进行调整 正确答案：错 解析：没有统一的风险度量单位和风险度量模型，假设前提和参数应随着环境的变化而适当调整 5、风险识别是在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素, 采用定性和定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程 度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险正确答案：错 解析：风险识别是在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素风险分析是指在风险识别的基础上，采用定性和定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

6、职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的人力资源政策 正确答案：错 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权解析：职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的企业文化 7、对一般企业而言，利率风险属于非系统性风险 （） 正确答案：错 8、企业进行风险评估并实施控制活动的目标是为了消除风险 正确答案：错 9、企业在评估风险事项时，应主要关注可能会带来负面后果的风险事项 正确答案：错 10、绩效考评控制与运营分析控制不同，绩效考评是一种过程控制 而运营分析强调的是目标导向的结果控制 （）正确答案：错解析：运营分析是一种过程控制，而绩效考评强调的是目标导向的结果控制 11、开发人员在运行阶段不能操作使用信息系统，否则就可能掌握其中的涉密数据，进行非法利用 正确答案：对 12、为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。

相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权正确答案；错 解析：信息部门不应具有拥有修改基础数据的权限，所有使用部门送交的数据资料的更正只能由拥有权限的使用部门人员实施如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被认为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性 13、制度授权通常适用于常规授权，书面申请批复通常适用于特别授权 正确答案：对 14、在确定中标人之前，企业应与投标人对投标方案、价格等进行谈判 正确答案：错 15、某公司应收票据由 A会计负责保管，同时也是由 A会计签字后持应收票据到银行贴现，这种设计存在严重缺陷，很容易导致应收票据贴现款被挪用 正确答案：对 解析：应收票据持有者不能负责或经办应收票据贴现以及贴现的审批，因为它们属于不相容业务 16、全面预算既是企业内部控制的工具和手段，又是内部控制的对象， 全面预算管理自身有很多风险需要防控。

（） 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权正确答案：对 17、企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到以人定岗，避免因事定人或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求 正确答案：错 解析：企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求 18、企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度 正确答案：对 解析：《信息系统》指引第 11 条“企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，采用相应技术手段保证信息系统运行安全有序19、企业应制定内部报告传递制度，严格按设定的传递流程对内部报告进行流转，不应越级传递 正确答案：错解析：为保证信息传递的及时性，重要信息可以越级向董事会、监事会或经理层报告，便于相关负责相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权人迅速做出决策。

20、内部信息传递的方式包括自上而下、自下而上、平行传递三种方式 正确答案：对 相适应并随着情况的变化及时加以调整内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和配业务流程等方面形成相互制约相互监督同时兼顾运营效率正确答案解析企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则部控制应当在全面控制的基础上关注重要业务事项和高风险领域三制衡性原则内部控制应当在治理结构机构设置及权。