工业企业财务报告的编制.doc

第十一章 工业企业财务报告的编制工业企业的财务报表是由财政部按照新企业会计准则的规定而制定的财务报表组成表（财政部《企业会计准则一一应用指南》规定）会企01表资产负债表会企02表利润表会企03表现金流量表会企04表所有者权益变动表 |附注 有关信息资料披露 |第一节资产负债表的编制资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）的资产、负债和所有者权益的 会计报表一、 资产负债表的结构和内容1. 资产负债表的结构是由资产、 负债和所有者权益三部分构成的， 其基本公式如下：资产=负债+所有者权益2. 报表内容由表首（即报表名称、日期及编号等）、表内项目和附注项目组成表内资产、负 债项目均按流动性来安排，所有者权益按项目永久性递减顺序排列二、 资产负债表的编制方法资产负债表表内各项目分别按年初余额和年末余额填列以便于相互对照各项目的填列方法 分别说明如下1. 根据总账账户的期末余额直接填列的项目“交易性金融资产”“应付职工薪酬” “实收资本”等大部分项目根据总账账户的期末余额直 接填列2. 根据同类账户的期末余额进行合并或计算后填列的项目如“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计 填列；“存货”项目应包括“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“周转材料”、“材料成 本差异”、“委托加工物资”、“库存商品”、“发出商品”和“生产成本”等账户的期末余额的 合计数，减去“存货跌价准备”等账户的期末金额后的净额填列。

3. 根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列的项目如“无形资产”项目根据“无形资产”账户期末余额减去“无形资产减值准备”账户期末余额 和“累计摊销”账户期末余额后的净额填列；“固定资产”项目根据“固定资产”账户期末余额减 去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列；“应收账款”项目根据“应 收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末余额后净额填列；“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”账户期末余额减去“长期投资减值准备”账户的期末余额后的净额填列，等等4. 根据结算账户所属明细账户的期末余额分析填列的项目（如图）就LTE【例i】某工业公司年末有关账户资料如表所示200X7年12月31日有关账户余额表账户名称借方余额账户名称贷方余额期初数期末数期初数期末数二库存现金短期借款3 2107 21035 000银行存款应付票据30 00077 0004 500其他货币资金应付账款交易性金融资10 00018 00021 00028 0005 0005 000其他应付款13 90033 500产应收票据3 500应交税费10 99014 77023 00031 000应付股利17 00013 400应收账款其他应收款3 5004 500长期借款70 000198 090361 640实收资本500 000500 000库存商品资本公积18 00028 00060 00060 000包装物盈余公积6 0006 00018 27029 680低值易耗品长期股权投资35 00070 000坏账准备2 0003 000固定资产350000406 000累计折旧35 00074 900在建工程23 000长期股权投资无形资产28 00025 200减值准备20 000长期待摊费用2 0001 500应付职工薪酬30 00035 000预付账款7 000利润分配10 640145 800合计718 8001 067 550合计718 8001 067 550说明：经查明在“应收账款”期末账户中有明细账贷方余额 2 500元。

现将上列资料经归纳分析后填入资产负债表如表所示答疑编号911110101】资产负债表会企01表编制单位：*公司 200X年12月31日单位：元资产期末余额年初余 额负债和所有者权益（或股 东权益）期末余额年初余额流动资产：—流动负债：货币资金102 21043 210短期借款35 000交易性金融5 0005 000交易性金融负债资产3 500应付票据4 500应收票据30 50021 000应付账款28 00021 000应收账款7 000预收款项2 500预付款项应付职工薪酬35 00030 000应收利息应交税费14 77010 990应收股利4 5003 500应付利息其他应收款395 640222 090应付股利13 40017 000存货其他应付款33 50013 900一年内到期一年内到期的非流动负的非流动资债产541 350301 800其他流动负债166 67092 890其他流动资流动负债合计产非流动负债：70 000流动资产合长期借款计应付债券非流动资产：50 00035 000长期应付款可供出售金专项应付款融资产331 100315 000预计负债持有至到期23 000递延所得税负债投资其他非流动负债70 000长期应收款非流动负债合计236 67092 890长期股权投负债合计资所有者权益（或股东权500 000500 000投资性房地25 20028 000益）：60 00060 000产实收资本（或股东）固定资产资本公积29 68018 270在建工程1 5002 000减：库存股145 80010 640工程物资盈余公积735 480588 91O固定资产清未分配利润理430 800380 000所有者权益（或股东权972 150681 800生产性生物972 150681 800益）合计资产负债和所有者权益（或股油气资产 无形资产 开发支出 商誉长期待摊费 用递延所得税东权益）总计资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计(1) 将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户余额合并列入货币资金项目， 期末为 102 210 元(7 210+77 000+18 000 )，期初为 43 210 元。

2) 将坏账准备项目从应收账款项目中减去； 将应收账款明细账中的贷方余额列入预收账款项目计算结果，应收账款项目的期末余额为 30 500元(31 000-3 000+2 500 );预收账款项目为 2500元应收账款期初余额为 21 000元3) 将“库存商品”、“周转材料”等存货账户余额合并为存货项目， 期末余额395 640元(361 640+28 000+6 000 )，期初为 222 090 元4) 从“长期股权投资”账户中减去“长期股权投资减值准备” 20 000 元，长期股权投资期末余额为 50 000元（70 000-20 000 ），期初余额 35 000元5） “固定资产”账户以减去“累计折旧”的金额填列， 固定资产期末余额为 331 100元（406 000-74 900 ），期初余额 315 000 元6） 其余各项目按账户余额表所列数字直接填入报表第二节利润表的编制利润表是反映企业在一定期间内（月份、季度、年度内）利润（或亏损）的实现情况的一） 利润表的结构及内容禾U润表的结构一般可分为单步式利润表和多步式利润表两种，单步式利润表是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一次性计算出当期收益的方式。

多步式利润表将各项利润分多步计算求得净利润的方式工业企业采用多步式利润表多步式利润表共分四个层次，一般可用以下公式来表示：营业收入=主营业务收入+其他业务收入利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用（二） 禾U润表各项目的填列方法“本期金额”应根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、 “销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、 “营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析填列营业利润、利润总额、 净利润等项目，如分析计算结果为损失或亏损时，应以“ -”号填列例2】某工业公司20X8年度利润表有关科目的累计发生额，如表所示利润表有关账户累计发生额单位：元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入22 500 000其他业务收入130 000投资收益1 200 000营业外收入850 000主营业务成本12 520 000营业税金及附加1 050 000其他业务成本50 000销售费用1 200 000管理费用1 070 000财务费用900 000营业外支出110 000所得税费用1 945 000【答疑编号911110102】利润表会企02表编制单位：**公司20X8年度 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入22 630 00012 250 000减：营业成本12 570 0008 200 000营业税金及附加1 050 000500 000销售费用1 200 000180 000管理费用1 070 000980 000财务费用900 000940 000资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）投资收益（损失以“一”号填列）1 200 0002 000 000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）7 040 0003 450 000加：营业外收入850 000800 000减：营业外支出110 000700 000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）7 780 0003 550 000减：所得税费用1 945 0001 170 000四、净利润（净亏损以“一”号填列）5 835 0002 380 000。