第四章第二节借贷记账法的应用教材课程.ppt

五、 利润的形成及分配的核算一、利润的定义及计算 （一）利润的定义 指企业会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润二) 计算一种是表结法：通过编制利润表计算企业的经营成果v主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加v营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用v利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出v净利润=利润总额-所得税二、利润的形成的核算（一）利润形成应设置的账户1、投资收益损益类，核算企业对外投资所取得收益及发生的损失明细账按投资的种类设置 取得收益发生损失期末结转入“本年利润”贷方数期末无余额借 投资收益 贷2、营业外收入损益类，核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等 明细账按收入项目设置借 营业外收入 贷期末转入“本年利润”贷方数营业外收入发生数期末无余额 3、营业外支出损益类，核算与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等明细账按支出项目设置期末转入“本年利润”借方数营业外支出发生数借 营业外支出 贷期末无余额4、所得税 损益类，核算所得税计交数。

明细账：无期末无余额所得税发生数期末转入“本年利润”借方数借 所得税 贷5、本年利润所有者权益类，核算企业实现的利润（或发生的亏损）净额 明细账：无借 本年利润 贷从损益类账户转入的费用数从损益类账户转入的收入数会计利润数所得税净利润净利润（二）利润形成的核算例1、A企业收到F公司的违约收入50000元，已存入银行 借：银行存款 50000 贷：营业外收入50000例2、A企业以存款支付税务滞纳金10000元 借：营业外支出10000 贷：银行存款 10000例3、收到二年期债券的利息收入56000元，已入银行 借：银行存款 56000 贷：投资收益560000例4、期末，将本期下列费用支出类账户的余额转入“本年利润”账户主营业务成本150000 借方 销售费用 200000 借方 主营业务税金及附加 30000 借方 营业外支出40000 借方 管理费用 20000 借方 财务费用15000 借方 其他业务支出5000 借方（结转本期的费用支出，此为第五个结转） 借：本年利润 460000 贷：主营业务成本 150000 销售费用 200000 主营业务税金及附加 30000 营业外支出 40000 管理费用 20000 财务费用 15000 其他业务支出 5000例5、期末将本期各收入账户的贷方余额结转入“本年利润”账户 主营业务收入180000 贷方 营业外收入50000 贷方 投资收益 156000 贷方 其他业务收入64000 贷方（结转本期的收入账户，此为第六个结转） 借：主营业务收入 280000 营业外收入 50000 投资收益 156000 其他业务收入 64000 贷：本年利润 550000本期的税前利润为90000（550000-460000）例6、31日，计算并结转本期的企业所得税29700元。

（此为第七个结转）计算时：借：所得税 29700 贷：应交税金应交所得税 29700结转时：借：本年利润 29700 贷：所得税 29700实交时： 借：应交税金应交所得税 29700 贷：银行存款 29700本期的税后净利润为60300元（90000-29700） 三、利润分配的核算(一)利润分配的内容及程序 净利润按规定在有关方面所进行的分配包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投资者等 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 利润分配的程序:（二）利润分配应设置的账户 1、利润分配所有者权益类，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额 明细账：提取法定盈余公积、提取法定公益金等明细科目 借 利润分配 贷待分配的净利润数已分配的净利润数未分配的利润数2、盈余公积所有者权益类，核算盈余公积的提取数及使用数明细账：按法定盈余公积等设明细账支用数提取数借 盈余公积 贷结存数3、应付利润负债类，核算企业应付给投资者的利润明细账：投资者借 应付利润 贷应付数实付数未付数（三）利润分配的核算1、将本年实现的净利润转入利润分配账户借：本年利润 60300 贷：利润分配未分配利润 603002、提取盈余公积的核算 例7、企业按规定从税后净利润60300元中按10%提取盈余公积金。

借：利润分配提取法定盈余公积 6030 贷：盈余公积法定盈余公积 60303、向投资者分配利润例8、企业决议向投资者分配利润30000元借：利润分配 向投资者分配利润30000 贷：应付利润 300004、未分配利润的结转借：利润分配未分配利润 36030 贷：利润分配提取法定盈余公积 6030 贷：利润分配向投资者分配利润 30000经分配后，利润分配账户有贷方余额24270元60300-36030）此为未分配利润第四讲重点与难点重点：利润的形成及分配过程的核算所涉及到的账户难点：利润的计算及期末未分配利润的结转第四讲思考题名词： 本年利润 利润分配 简答：1、利润形成及分配过程中的主要结转分录有哪些？2、利润形成及分配过程的主要内容及核算方法有哪些？3、利润的分配程序是什么？。