【精品】我国内部审计转型的必要.doc

郑州科技学院专科毕业设计（论丈丿我国内部审计转型的必要性和发展前景学生姓名专业班级学 号 所在系指导教师完成时间我国内部审计转型的必要性和发展前景摘要随着市场经济的不断完善和现代金业制度的建立健全，企业内部审计也要不断化 解来自企业外部和内部的风险，以便更好地为企业创造价值金业的内部审计是创造 公司价值的重耍载体我国正处丁•经济社会转型期，企业面临较为严峻的市场经济环 境和金融环境，企业改制、产业结构的调整和经营机制的转换都在客观上对企业的内 部审计工作提出了更新的耍求，也为内部审计带来了机遇和挑战针对当前内部审计 存在的问题，提出相应的对策，敢于突破传统的思维习惯持续性的研究和实践，建立 健全与内部审计有关的法律法规制度，枳极探索审计创新，不断提升审计影响力，为 金业在山场经济中更好更快地发展做出贡献关键词：内部审计/存在问题/对策建议/发展前景THE INTERNAL AUDIT OF OUR COUNTRYREFORMING NECESSITY AND ROSPECTSFOR DEVELOPMENTABSTRACTWith the perfection of market economy and the establishment of modern enterprise system sound, the enterprise internal audits also continue to diffuse from the external and internal risks, in order to create value for the enterprise. The internal audit of the enterprise is the important carrier of company value creation. Our country is in economic and social transition period, the enterprise faces more grim market economy environment and financial environment, enterprise restructuring, the adjustment of industrial structure and operating mechanism of the conversion on the internal audit of the enterprise raised updated requirement, but also for the internal audit has brought opportunities and challenges. In view of the current existing problems of internal audit, and puts forward the corresponding countermeasures, dare to break through traditional thinking habit persistence research and practice, establishing and perfecting internal audit related laws and regulations, and actively explore the audit innovation, improve audit influence, for enterprises in market economy better and faster development.KEYWORDS internal audit , problems， suggestion, development prospect1企业内部审计的基本概念 62当前我国内部审计存在的问题 62.1内部审计机构设置存在随意性，地位不明确 62.2内部审计技术落后，审计手段不能适应新的要求••…62.3内部审计力量薄弱 62.4工作范围过窄，内容不全面 62・5内部审计的独立性和客观性不够 72・6内部审计制度的立法滞后，可操作性不强。

72. 7审计创新的工作还做得不够，任重道远 73内部审计转型的含义及思路 84内部审计转型的必然性 85内部审计转型的意义 95.1内部审计转型是推进公司治理的需要 95.2内部审计转型是现代企业自我发展的内在需要106内部审计转型的基本方向 106. 1要在服务企业中加快内部审计转型 126. 2要在创新中加快内部审计转型 127我国内部审计转型的发展前景 127.1管理审计的国际发展趋势 127. 2管理审计推动政府审计向绩效审计转型 137. 3管理审计推动民间审计开发管理咨询服务 137. 4管理审计需要注意的问题 137. 5绩效审计、管理审计的发展方向 14结束语 15致谢 16参考文献 171企业内部审计的基本概念内部审计是一个企业或单位内部对齐种经营活动控制系统所进行的独立评价，它 独立丁•被审部门，由内部审计机构或内部审计人员來完成，是为了检查企业或单位内 部各项既定的政策、程序是否贯彻，建立的标注是否遵循；资源利用是否合理、有效 以及企业的冃的是否达到的重要手段2当前我国内部审计存在的问题2.1内部审计机构设置存在随意性，地位不明确我国内部审计字1984年建立以来，内部审计机构状态一直是很不稳定的，不够 规范。

有独立设置的内部审计机构，也有与纪检、检查合署办公的有的隶属董事会 领导，有的不设内部审计部门只安排一两名内部审计兼职人员依附于财务等职能部 门内部审计机构和人员的合法权益未能得到保障和较好的解决，使内部审计实施缺 乏权威性2.2内部审计技术落后，审计手段不能适应新的要求冃前，人多数企业内部审计机构仍停留在查错防弊为主的账项基础审计阶段，而 不是国际上通行的风险基础审计，随意性很大，缺乏科学性计算机化的信息系统应 用的普及与冃前审计技术的落后形成了尖锐的矛盾在对计算机审计中存在着不测评 计算机系统，不测试数据的真实性就进行数据审计的情况2.3内部审计力量薄弱我国内部审计部门冃前没有完善的准入标准和考核机制，内部审计人员的岗位要 求也不明确，难以保证内部审计队伍素质内部审计人员年龄偏高，一些单位把临近 退休年龄的人员安排到了内部审计部门，造成内部审计人员知识陈旧，审计力量薄 弱，根本无法适应现代化企业审计的需耍2.4工作范围过窄，内容不全面冃前，我国内内部审计工作基本上是以查错防弊为主一些具体违法违规问题的 查证，仅停留在对于账证表及业务操作是否合规等方而内容的审查，缺乏对企业风险 效益管理环境等方面内容进行深入的研究。

内部审计在深度上以及广度上的肤浅性 已在很大程度上限制了其作用的发挥2.5内部审计的独立性和客观性不够复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展内部审计人员在开展工作时 不可避免地会受到金业内部复杂人际关系影响工作进程特别是被审对象的职位，级 别一般都比较高，出丁•多种考虑，内部审计人员在实施审计时睁一只眼闭一只眼，从 而降低了审计质量内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展内部审计和其他职能部 门一样，一般都在管理层领导下工作不可避免的会受到领导意志所左右，加Z内部 政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多 限制企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用当企业利益与个人 利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的金业行为采取默许的 态度2.6内部审计制度的立法滞后，可操作性不强冃前，我国内部审计的法律只局限于政府部门和国有企事业组织范閘内，而对在 国民经济中日益发挥重耍作用的米民营金业如何建立完善内审机构则缺乏相应规定 然而由于先天的不足许多民营金业缺乏现代金业治理机制，普遍选择家长式管理模 式，实行集权化领导、专制式决策，极易导致企业经营决策失误。

从可操作性來看， 我国现行的内部审计制度的法律规范都只有原则性的条款规定，比较笼统、概括，可 操作性不强，导致实践操作五花八门，严重影响了内部审计的规范性和严肃性2.7审计创新的工作还做得不够，任重道远近年来，地方审计机关对审计创新的尝试未曾间断，在效益审计、审计结呆公告 制度、计算机辅助审计等审计方式和方法上都有所突破但实际工作中，审计人员对 于审计创新的理解与把握缺少清晰地思路和明确的FI标我们当前大力推行的一些审 计创新举措，更偏重丁内容创新例如，全部政府性资金审计、效益审计以及经济责 任审计向县书记和村级社区负责人延伸等都是在内容创新方面对审计工作进行的开发和推动同吋，也推出一些职责创新，但执行中不够成功3内部审计转型的含义及思路内部审计转型是指，内部审计从以财务审计为主，转为财务审计和效益审计(亦 称绩效审计)、管理审计并重内审工作转型的总体思路是耍构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为H标、 以增值为FI的的内部审计新模式耍继续推进内部审计由传统的财务、业务合规性审 计，向内部控制和风险管理审计以及绩效审计转变推进内审转型与发展，合规性冃 标仍然是底线，耍在合规性审计T作过程Z中，发展创新审计类型，创新完善审计模 式，按照现代内审理论和实践要求不断推进内审工作转型发展。

郭庆平指出，当前内审工作转型和发展的主要任务可以概括为“一个建立、两个 探索、三个深化”一个建立”是指要建立风险评估模型，开展风险导向审计；“两 个探索”是指要探索开展绩效审计和央行资产负债表健康性审计；“三个深化”是指 耍按照经济责任审计的耍求规范离任审计，按照绩效审计耍求深化履职审计，并探索 按照风险与机遇统筹的原则深化内部控制审计和深化信息技术审计此外，还要进一 步确立审计的风险和控制视角，积极履行审计的咨询功能，不断改进审计方法和手段, 切实提高内审丁•作的履职效果4内部审计转型的必然性内部审计转烈与发展是根拯我国政府转变职能、企业转换机制需耍，针对我国内 部审计的现实状况，对内部审计提出的一个新的要求王道成会长在在云南会议上较 为深刻地阐述了内部审计全面转型与发展的重要意义1) 推进内部审计全面转型与发展是建立现代金业制度的内在需耍加快国有 企业股份制改革，实现投资主体多元化，完善公司法人治理结构，规范股东大会、董 事会、监事会和经营管理者的权责，建立现代企业制度，推动企业转换经营机制，真 正实现金业的“脱胎换骨”，涉及产权制度及法人治理结构层面上的改革改革的实 质是“改治”，是以建立现代企业制度为冃标，以股份制为主要实现形式，大力解决 金业在公司治理中所暴露出的深层次矛厉，努力实现国有企业体制、机制和管理的创 新。

内部审计作为企业自我约朿机制的重耍组成部分，是公司治理不可或缺的重耍环 节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段，也是现代企业制度不可 或缺的组成部分因此，必须把内部审计纳入到现代企业制度建设的总体布局Z中， 充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用2） 推进内部审计全面转型与发展是转变经济增长方式的客观要求转变经济 增长方式是十六届三中全会提岀的一项重耍经济工作方针，也是“十一五”时期经济 发展的战略重点企业耍以科学发展观为指导，自觉转变自身增长方式同时，对企 业内部审计也提出了更高的要求，不能再停留在传统的财务收支审计阶段，更重要的 是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设。