浅析增值税纳税筹划_毕业论文设计.doc

湖湖北北工工业业大大学学毕毕业业论论文文 ( (设设计计) )论文题目论文题目 ：浅析增值税纳税筹划：浅析增值税纳税筹划姓姓 名名 ：：专专 业业 ：会计（注册会计师方向）：会计（注册会计师方向）提交日期提交日期 ：：20112011 年年 0707 月月 0707 日日湖湖北北工工业业大大学学毕毕业业论论文文 ( (设设计计) )论文题目论文题目：：姓名姓名：：学号学号：：专业专业：：班级班级：：所在院系所在院系：：指导老师指导老师：：提交日期提交日期：：目录目录摘要摘要………………………………………………..…………….………………….1………………………………………………..…………….………………….1关键词关键词……………………………………………..………………………………..1……………………………………………..………………………………..1、、增值税的基本介绍增值税的基本介绍……………………..……………………………….2……………………..……………………………….2、、增值税纳税筹划的基本思路增值税纳税筹划的基本思路………..………………………………..2………..………………………………..21.1.增值税纳税身份的筹划增值税纳税身份的筹划……..……………………………………...2……..……………………………………...22.2.税率式税收筹划税率式税收筹划……..…………………………………………..…...3……..…………………………………………..…...33.3.税基式税收筹划税基式税收筹划……..……………………………………………….3……..……………………………………………….34.4.不同销售方式的增值税税收筹划不同销售方式的增值税税收筹划……………………..…………3……………………..…………35.5.增值税征收管理方面的税收筹划增值税征收管理方面的税收筹划……………………..…………5……………………..…………56.6.利用不同的经营模式进行税收筹划利用不同的经营模式进行税收筹划…………………..…………5…………………..…………5参考文献参考文献……………………………………………………….………………...…6……………………………………………………….………………...…6浅析增值税纳税筹划浅析增值税纳税筹划【摘要摘要】：增值税是国家流转税的主体，同时具有价外税所独有的税负转嫁的特点，因此正确认识增值税纳税筹划是十分有必要。

增值税纳税筹划指在法律的范围内，企业利用税法赋予的税收优惠政策选择机会，根据自身经营的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择从而达到企业税后利润最大化的目的关键字关键字】：增值税；纳税筹划；税收优惠；利润最大化OnOn thethe value-addedvalue-added taxtax planningplanningTianTian XingXing【AbstractAbstract】:Value-added tax is the mainstay of the national turnover tax, tax price and at the same time unique to the characteristics of the tax burden shift. Thus a correct understanding of value-added tax planning is necessary, and value-added tax planning refers to the scope of the law, the enterprises to take advantage of preferential tax policies for tax given the opportunity to choose, according to the characteristics of their own business, through prior planning, on the taxable to optimize the choice of programs to achieve the corporate objective of maximizing after-tax profits.【Key words】:Value-added tax; Tax planning; Tax incentives; Profit maximization纳税筹划的本质是获得节税收益，即在合理合法的范围内，缴纳的税额最少，缴纳税款的时间最迟，因此凡是能够合法地降低纳税额的方法都属于纳税筹划范畴。

在我们进行纳税筹划前我们要充分思考纳税筹划可能遇到的问题，如纳税筹划风险、纳税筹划的原则等，如果不注意这些问题的话，弄得不好就变成偷税漏税了，在执行中一定要强调它的合法性纳税人具有依法纳税的责任和义务，所有的征税行为必须受到税法的规范，这种征纳关系是税法的基本关系一、增值税的基本介绍一、增值税的基本介绍增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或劳务的销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税它的特点主要体现在：（1）实行价外计税，是一种具有转嫁性质的间接税 （2）不重复征税，具有中性税收的特点，即政府在设计税制时，由市场对资源进行配置，政府不加以任何干预 （3）实行逐环节扣税，全部税款的承担者是最终的消费者二、增值税纳税筹划的基本思路二、增值税纳税筹划的基本思路1.增值税纳税身份的筹划增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大，增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行税收筹划提供了可能性一般纳税人应纳增值税=销项税额—进项税额即：销价×17%－进价×17%=毛利×17%小规模纳税人应纳增值税=销售额×3% 假定：一般纳税人税负=小规模纳税人税负则：毛利×17%=销售额×3%即毛利/销售额=17.6% 则为不含税销售税率节税点同时也要注意从 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的增值税征税率一律调至 3%，不再区分工业企业和商业企业。

通过上述分析得知，当不含销售额增值率节税点工业企业和商业企业为 17.65%时，小规模纳税人和一般纳税人税负一致，当不含税销售额增值税节税点大于 17.65%时一般纳税人的税负重于小规模纳税人，此时企业可选择小规模纳税人身份较为合适，反之则一般纳税人税负轻于小规模纳税人，企业选择一般纳税人的身份为合适同时也有些特殊情况：①个人非企业单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人，没有筹划余地②如果纳税人符合一般纳税人条件则必须申请认定，否则将受到直接按销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣也不得使用增值税专用发票的惩罚，同时选择纳税人身份时，除了要比较税收负担外，另外还要注意一般纳税人比小规模纳税人具有规模较大，信誉较好，可抵扣税额较多和会使一般纳税人有更多的顾客等优点2.税率式税收筹划税率是计算应纳税额的尺度，也是衡量税收负担轻重的主要指标，一般增值税纳税人的基本税率为 17%，一档低税率为 13%，此外还有零税率增值税一般纳税人销售货物或进口货物，提供加工，修理修配劳务，降低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为 17%，而 13%的税率适用于农业产品、粮食副食品、煤炭、图书、报纸、杂志等 18 类，零税率适用于纳税人出口货物，小规模纳税人则以不含税销售额按 3%的简易税率征收。

3.税基式税收筹划应纳税额=税基×税率，这是计算应纳税额的基本公式因此缩小课税基础，不但可以直接减少税基，还可以间接的适用较低税率，这样就达到双重减税的效果增值税纳税人绝大多数都是一般纳税人，一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额，因此可以从争取缩小销项税额和扩大进项税额两个方面进行税收筹划4.不同销售方式的增值税税收筹划a.折扣方式销售中的税收筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的“打折”销售方式这里主要涉及销售折扣，折扣销售和销售折让等几种处理方式折扣”通常有三种方式：一是折扣销售，即会计上所说的商业折扣按税法的解释是指销货方在销售货物或者应税劳务时，因为购货方购货的数量大等原因而给购货方的价格优惠，对于折扣销售方式税法上有具体的税务处理规定，即如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣分开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额而且折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果采用实物折扣的，不仅实物的款价额不能从销售中减除，而且该实物折扣还应视同赠与他人的销售处理，计算征收增值税。

二是销售折扣，即会计上的现金折扣，按税法的解释指销货方在销售货物或应劳务后，为鼓励购货方及早偿还而协议许诺给购货方的一种折扣优惠，优惠的程度和还款的时间适用（2/10、1/20、n/30）等形式表示增值税的有关法规销售折扣能否按余额缴纳税款作了明确规定，即销售折扣的行为发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，所以纳税人不能按折扣的余额计算增值税，必须全额计算增值税三是销售折让，指纳税人销售货物以后，由于其品种，质量原因，购货方不要求退货而是要求销货方给予一定的价格折让，此形式与销售折扣不同，它是因为质量等原因引起，即货物的价值受到了一定程度的损坏，因此可以从税务机关取得销售折让的证明单后按折让的余额作为销售额来纳税不同的销售方式，企业取得的销售额就会有所不同，因此无形中就为企业提供了税收筹划空间b.赊销和分期收款销售不少企业大批赊销，而且在货物发出时即开出销货发票销售入账，提前缴纳了大量税款，根据税法规定，采用赊销的方式，开具增值税专用发票的时间，为合同约定的收款时间再开具销售并确认收入，这样做使企业延期缴纳了税额，争取税款的货币时间价值为了避免赊销造成的损失，建议企业应尽量采用分期收款销售方式。

分期收款销售是指企业按销售合同规定事先一次性向购货方发出全部货物，在购货方收到货物后再按合同规定的付款时间和比例分期支付款项的一种销售方式其特点是一次发货，货物的使用仅一次转移，再分期收款，货物的所有权分期转移，分期确认收入，采用这种销售方式，在不影响企业全年销售收入的前提下，又可以使企业实现节税，又不影响其全年收入其缺点是分期收款销售方式仍是一种赊销，因此企业要随时关注收款的收回问题c.混合销售与兼营行为方面增值税税收筹划税法对混合销售行业是按“经营主业”来确定征何种税的，一般其为：增值税或营业税在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，企业完全可以将混合销售分立出来或通过控制应税货物和应税劳务所占的比例来达到选择作为低税负种的纳税人的目的当纳税人是增值税一般纳税人时，其适用税率一般为 17%或者 13%，而营业税税目中大部分适用税率是 3%或 5%，如果不考虑抵扣进项税额的因素，二者的含义税率存在明显差异在增值税小规模纳税人条件下，征收率为 3%，由于征收率是增值税实际负担率，所以可以和营业税的税率直接进行比较在很多情况下，如果混合销售按营业税率征税，可以明显降低税负但并非所有的混合销售按营业税征收都能降低税负。

当出现兼营项目的税种不同，税率也有所差异，而导致不同情况下税负也不同时，按规定纳税人兼营非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）的，不分别核算或者不能准确核算的其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收税率，但是不能就此认为缴纳营业税的负担就低，应当按照前述的税收负担率的筹划思路进行操作在兼营行为中，属于增值税的应税货物或劳务，不论是否分开核算，都要征收增值税，没有筹划余地，而对于。