审计学-王萍-第二章习题.doc

第二章一、判断题（判断对错并改正）1. 在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义 （）【正确答案】对【答案解析】在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就 会加大审计成本，失去抽样的意义2. 现代审计己建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法己不再适用 （）【正确答案】错【答案解析】现代审计虽已建立和运用了完善的抽样技木，但详查法在有些情况仍适用3. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样更能获得充分适当的审计证据 （）【正确答案】错【答案解析】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，但有时候非统计 抽样更能获得充分适当的审计证据，如利用注册会计师的职业判断选择样本4. 审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样 （）【正确答案】错【答案解析】审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样5. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程 序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目（样本）的某些特征有 关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。

正确答案】对【答案解析】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审 计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目（样本）的某些特 征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论二、单项选择题1. 用来估计总体中的错误金额的抽样称为（）oA. 属性抽样 B.变量抽样 C.统计抽样 D.非统计抽样【正确答案】B【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样2. 在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实 际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）A. 抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险【正确答案】C【答案解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员没发现的发现3. 下列审计程序中属于可以运用变量抽样法来选样的是（）A. 确认发运单是否附有发票副本B. 确认赊销是否经过批准C. 确认销货发票是否附有发运单副本D. 比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异【正确答案】D【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样4. 如果D注册会计师要证实丁公司在临近2014年12月31日签发的支票是否已登记 入账，最有效的审计程序是（）A. 函证2014年12月31日的银行存款余额B. 检查2014年12月31日的银行对账单C. 检查2014年12月31日的银行存款余额调节表D. 检查2014年12月31日的支票存根和银行存款日记账【正确答案】D【答案解析】通过检查支票存根和银行存款口记账，可检查支票入账的完整性。

5. 变量抽样一般应用于（）A. 实质性程序B.控制测试 C.审计计划阶段 D.审计报告阶段【正确答案】A【答案解析】变量抽样一般应用于实质性程序三、多项选择题1. 审计目标分为（）两个层次A.审计总目标 B.报表层次审计目标C.具体审计目标 D.认定层次审计目标【正确答案】AC［答案解析】审计目标分为审计总目标和具体审计目标两个层次2. A公司2014年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000000元，则明确的认 定包括（）oA. 记录的存货是存在的B. 记录的存货的正确余额是1 000 000元C. 所有应列报的存货都包括在财务报表中了D. 记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制【正确答案】AB【答案解析】CD都属于隐含的认定3. 注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的（）发表审计意见A.合法性 B.公允性C.会计处理方法的一贯性 D.真实性【正确答案】AB【答案解析】注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见4. 下列与列报相关的具体审计目标有（）A.分类和可理解性 B.完整性 C.截止 D.准确性和计价【正确答案】ABD【答案解析】与列报相关的具体审计目标有发生、权利和义务、分类和可理解性、完整性、 准确性和计价5. 在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）oA. 审计程序与特定风险的相关性B. 评估的认定层次重大错报风险C. 计划获取的保证程度D. 可容忍的错报或偏差率【正确答案】ABCD【答案解析】确定进一步审计程序的范围时，应当考虑审计程序与特定风险的相关性、评估 的认定层次重大错报风险、计划获取的保证程度、可容忍的错报或偏差率。

6. 在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评 估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（）A. 提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量B. 对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评 估水平C. 扩大控制测试范围，以证实初步评估结果D. 发表保留意见或否定意见【正确答案】ABC【答案解析】发表保留意见或否定意见需进行进一步的审计7. 对审计工作的效率有一定影响的有（）A.误拒风险 B.非抽样风险 C.误受风险 D.信赖不足风险【正确答案】AD【答案解析】误拒风险和信赖不足风险会对审计工作的效率有一定影响8. 审计时选取测试项目的方法包括（）A.选取全部项目B.选取特定项目C.审计抽样D.风险评估程序【正确答案】ABC【答案解析】审计时选取测试项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样9. 注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（）A.抽样风险 B.非抽样风险 C.误受风险 D.信赖不足风险【正确答案】AB【答案解析】注册会计师在进行审计抽样时，存在抽样风险和非抽样风险两种风险四、 简答题针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对 拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？［答案］应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向 项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验 或具有特殊技能的审计人员；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当 注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改。

评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序 的总体方案具有重大影响当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施 进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案五、 案例分析题1、 案例一：注册会计师在对家园服饰股份有限公司2014年3月的工资单进行审查时, 决定从300名职工中抽取10名职工的工资单进行审查，并使用等距抽样方法进行选样要求：假设注册会计师使用的随机起点为编号026,则抽样间隔是多少?应抽取的工资 单编号分别为多少？【答案】抽样间隔是30,应抽取的工资单编号为:026、056、086、116、146、176、 206、 236、 266、 2962、 案例二：某公司应收账款的编号为0001至5000,注册会计师拟利用随机数表（见 下表），选择其中的175份进行函证(1)(2)(.3)(.4)(5)行洪曼机 数1104801501101 53602 01181 6472223684657325 59585 313309953241304836022 52797 26576 3934421679309306 2436168007 8565375703997581 83716 65606 1216779210690711 00842 75127 7567995627290556 4206 99498 8728963019197705 46307 97218 8769895791434263 6611028117 45310854753685753 34253 98853 06011280186957888 23133 27670 99712635534096148 23503 42749 62613094299306952 63692 73788 97414103656112987 52985 68948 23715()71199733671 04808 17877 233(1)以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数字的后四位数为准，注册会计 师选择的最初5个样本的编号分别是多少？(2) 以第4行、第2列数字为起点，自上往下，以各数字的前四位数为准，注册会计 师选择的最初5个样。

样本的编号分别是多少？【答案】(1)编号分别是2368、995、4130、2527、2167(2) 编号分别是 3997、690、1434、3685、40963、案例三：ABC公司是一家专营商品零售的股份公司M会计师事务所在接受其审计委托后， 委派L注册会计师担任项目负责人经过调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域, 同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标要求：假定具体审计目标(见下表)已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定 的与各具体审计目标最相关的认定是什么？根据表下列所列示的认定分别选择一项，并将选 择结果的编号填入下表的空格中，对每项认定，可以选择一次、多次或不选认定(1)账户余额的完整性(2)账户余额的存在认定具体审计目标公司对存货是否拥有所有权记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货是否按成本与可变现净值孰低法调整期束存货的价值存货成本计算是否准确存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露存货的主要类别是否巳在财务报表附注中恰当披露认定具体审计目标3公司对存货是否拥有所有权1记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货4是否按成本与E变现净值孰低法调整期束存货的价值4存货成本计算是否准确5存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露6存货的主要类别是否巳在财务报表附注中恰当披露(3) 账户余额的权利和义务(5)列报的准确性和计价(7)交易的截止【答案】(4)账户余额的计价与分摊(6)列报的分类和可理解性(8)交易的准确性4、案例四：某银行机构的内部审计师刚完成对贷款处理程序的审计。

审计师发现，贷款委员会批准 的81笔贷款中有7笔超过了原来的批准额度从审计师的角度出发，以下哪些行动是不适 合的？为什么？A:审计那7笔贷款，确定是否存在某种特征，对有关金额进行总结，并将这些情况收入 审计报告；B:将有关金额向贷款委员会报告，由后者采取纠正措施在这时候不要采取进一步的跟 踪措施，不要将有关款项收入审计报告；C:与副总。