已处理小企业会计准则会计分录处理案例.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑已处理小企业会计准则会计分录处理案例 已处理小企业会计准那么会计分录处理案例 文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256） 小企业会计准那么会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2022 年 2 月 3 日，A 小企业从开户银行提取 10000 元会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A 小企业的出纳，在 2022 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 50000 贷：库存现金 50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A 小企业行政部员工 B,2022 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元，通讯费 200 元出纳支付员工 B700 元会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金 700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/接待费 例：小企业销售部业务员 C,2022 年 7 月 1 日来财务报销交通费1000 元，A通讯费 300 元，接待费 2000 元， 出纳支付员工 C3300 元。

会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务接待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A 小企业在 2022 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 10000 元，支付给物业公司水电费 3000 元会 计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费 管理费用——房屋租赁费 贷：库存现金 3000 10000 13000 （6）报销员工活动费 例： A 小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了 5000 元的活动费，并已记账 会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费 贷：库存现金 5000 5000 （7）添置日常用品 例：A 小企业以现金支付企业添置邮票款 60 元会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用 贷：库存现金 60 60 （8）出租收到的现金 例：A 小企业出租包装物，收到租金 2000 元现金会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 贷：其他业务收入 2000 2000 （9）收到押金 例：A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元。

会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 贷：其他应付款 1500 1500 （10）收到现金股利 例：A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 贷：投资收益 1800 1800 （11）现金短缺处理 例：A 小企业在 2022 年 4 月 30 日，现金清查察觉现金短缺 1500 元经查 700 元属于出纳理由造成， 另外 800 元短缺理由不明会计分录（账务处理）如下： 察觉库存短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 抉择出纳赔偿700元 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 确认无法查明的现金短缺损失 借：管理费用 800 800 贷：待处理财产损溢 700 700 1500 1500 （12）现金溢余处理 例：A 小企业在 2022 年 4 月 30 日，现金清查察觉现金溢余 1500 元理由无法查明，会计分录（账务 处理）如下： 察觉现金溢余时： 借：库存现金 1500 1500 贷：待处理财产损溢 确认无法查明溢余理由时 借：待处理财产损溢 1500 1500 贷：营业外收入 2、银行存款及其他货币资金业务 （1）银行存款利息处理 例：2022 年 11 月 30 日，A 小企业本月银行存款产生的利息总额为2000 元，并与 2022 年 12 月 10 日 收到这片面利息。

会计分录（账务处理）如下： 确认利息收入： 借：应收利息 收到利息款 借：银行存款 贷：应收利息 2000 2000 2000 2000 贷：财务费用 （2）收到应收账款 例：A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 贷：应收账款 600000 600000 （3）承兑汇票 例：A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额 291720 元会计分录（账务处理）如下： 借：应付票据 贷：银行存款 291720 291720 （4）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票 例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票添置商品取得发票价税共计金 额 11700 元，之后将余额退还给开户银行会计分录（账务处理）如下： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 20000 20000 （5）缴纳税款 例： A 小企业在 2022 年 6 月计算企业所得税为 78755 元，通过银行存款支付企业所得税。

会计分录（账 务处理）如下： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 78755 78755 （6）持未到期应收票据向银行贴现 例：A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000 元，实际收到银行 195000 元. 会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 195000 5000 200000 （7）外币业务 例：2022 年 12 月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币以人民币向银行买入 200000 欧元当日即期汇 率为 1 欧元= 人民币元、12 月 31 日，A 小企业又这片面将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为 1 欧元= 人民币元会计分录（账务处理）如下： 2022年12月1日买入欧元时 借：银行存款——欧元 贷：银行存款 2022年12月31日卖出欧元时 借：银行存款 财务费用——汇兑差额 贷：银行存款——欧元 1938000 12000 （200000×）1950000 （200000×）1938000 1938000 （8）汇兑损失 2022年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。

以人民币向银行买入200000欧元当日即期汇率为1欧元 =人民币元、12月31日，A小企业又这片面将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=人 民币元在资产负债表日（2022年12月31日）对该笔银行存款100万美元举行折算时，当时的即期汇率为1 美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失会 计分录（账务处理）如下： 借：财务费用 贷：银行存款 100000 100000 （9）汇兑收益 2022年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币以人民币向银行买入200000欧元当日即期汇率为1欧元 =人民币元、12月31日，A小企业又这片面将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=人 民币元在资产负债表日（2022年12月31日）对该笔银行存款100万美元举行折算时，当时的即期汇率为1 美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失 2022年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=人民币，该笔美元收入 折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。

会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 贷：营业外收入 50000 50000 二、购买业务 1、原材料购买业务—实际本金法 （1）银行存款购买货物，同时付款和收料 例：A 小企业购买甲材料 500 千克，材料验收入库，货款 11700 元（价款 10000 元，增值税 1700）以支票 支付会计分录（账务处理）如下： 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 10000 1700 11700 （2）先付款，后收料 例：A 小企业（工业企业）购买乙材料一批，货款 11700 元（价款10000 元，增值税 1700），货款通 过银行支付，材料尚未入库会计分录（账务处理）如下： 借：在途物资 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 材料验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 10000 10000 10000 1700 11700 （3）先收料，后付款（未收到发票，做暂估入库） 在实际业务发生时，基于企业信用的处境，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供给商的处境。

例：A 小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格 4000 元暂估入账 购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税 595，银行存款举行支付会计分录（账务处理） 如下： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，用红字冲销上述分录 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 3500 595 4095 -4000 -4000 4000 4000 （4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际本金） 例：A 小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，但是 B 企业货款缺乏尚 未付款会计分录（账务处理）如下： 借：原材料 应交税费-应交增值税 贷：应付账款——B企业 后期通过银行存款支付货款时 借：应付账款——B企业 贷：银行存款 4095 4095 3500 595 4095 （5）预付货款业。