现金流量表流量编制.docx

钞票流量表流量编制第一节 经营活动产生的钞票流量一、销售商品、提供劳务收到的钞票项目反映公司销售商品、提供劳务实际收到的钞票,涉及销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额即公司本期销售商品、提供劳务实际收到的钞票(涉及增值税),以及前期销售商品、提供劳务本期收到的钞票和本期预收的款项，减去本期退回的商品支付的钞票公司销售材料和代购代销业务收到的钞票,也在本项目反映具体内容涉及：1. 销售产品收到的货款、定金以及销售退款或定金收入；2. 销售产品收到的货款、押金及退款;波及科目为：主营业务收入、应交税金、其她业务收入(例如:废料收入)、应收账款、应收票据、预收账款；注意：废品收入、房租收入为销售商品提供劳务收到的钞票二、收到的税费返还反映公司收到返还的多种税费，涉及收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等注意：不涉及个人所得税手续费返还三、收到的其她与经营活动有关的钞票反映公司除了上述各项目以外所收到的其她与经营活动有关的钞票具体内容涉及:1. 银行利息收入;2．　备用金、职工借款收回;3. 暂收款,涉及暂收押金、保证金及其她经营性质暂收款项;4． 代收款，涉及代收保费、上牌费、购买税，收回代垫运杂费及其她代收款项;5． 个人所得税手续费返还一般进入收到的其她与经营活动有关的钞票；６． 罚款、经营租赁租金等。

波及的科目为:财务费用-利息收入、其她业务收入、其她应收、其她应付等一般状况下，钞票流量应当分别按照钞票流入和钞票流出总额列报,从而全面揭示公司钞票流量的方向、规模和构造但是代客户收取或者支付的钞票以及周转快、金额大、期限短的项目的现进流入或者流出可以按照净额列报这些项目由于周转快，停留时间短，公司加以运用的余地较小，净额更能阐明其对公司支付能力、偿债能力的影响四、购买商品、接受劳务支付的钞票项目反映采购以及委托加工支付的各类款项,涉及支付的货款以及和货款一并支付的增值税进行税额支付的方式涉及钞票支付、银行票据(到期承兑)等即公司本期购买商品、接受劳务实际支付的钞票(涉及增值税)，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的钞票具体内容涉及：1. 采购所支付的货款以及由于进货退回厂家(经销商）的退款；２.　采购支付货款以及退款；3． 支付到期承兑汇票金额(给厂家用于进货的承兑汇票）;４.　由公司等直接支付给厂家的具有短期借款性质货款波及科目:主营业务成本、应交税金-进项税金、应付账款、应付票据 、库存商品、预付账款五、支付给职工以及为职工支付的钞票项目反映公司实际支付给职工,以及为职工支付的钞票，涉及本期实际支付给职工的工资、奖金、多种津贴和补贴等，以及为职工支付的其她费用。

公司代扣代缴的职工个人所得税,也在本项目反映具体内容涉及1. 发放的工资、奖金、过节费；2．　公司支付给职工或为职工支付的其她福利支出、费用等(含社会保险、公积金、个人所得税等）波及科目：应付职工薪酬、应交税金-个人所得税六、支付的各项税费反映公司按规定支付的多种税费,涉及公司本期发生并支付的税费，以及本期支付此前各期发生的税费和本期预交的税费波及的科目为:应交增值税/已交税金、应交税金其她税种（不含个人所得税)借方发生额 注意:不涉及计入固定资产价值的税金，也不涉及本期退回的增值税、所得税公司钞票流量表中的各项税费，涉及增值税、营业税、公司所得税、印花税、城建税、教育费附加、河道基金、消费税、契税、房产税、土地增值税等,需要注意的是代扣代缴个人所得税不在此范畴之内公式:支付的各项税费:(不涉及耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金(增值税－已交税金）+消费费+营业税 +关税＋土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费七、支付其她与经营活动有关的钞票项目反映公司除上述各项目外所支付的其她与经营活动有关的钞票具体内容涉及：1.　手续费、汇兑损益；2. 备用金、职工借款；3. 费用性支出:平常差旅、办公等各项费用性报销支出（销管费扣除薪酬、税费、折旧摊销等)；4. 归还暂收款项；5. 外部其她往来;波及的科目为:销售费用（薪酬、折旧、摊销、税金除外)、管理费用(薪酬、折旧、摊销、税金除外)、财务费用中手续费、其她应收、其她应付第二节 投资活动产生的钞票流量一、收回投资收到的钞票项目反映公司发售、转让到期收回交易性金融资产、持有到期投资、可供发售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的钞票,债权性投资收回的本金。

也涉及发售子公司所收到的钞票债权性投资收回的本金在本项目反映,债权性投资收回的利息在“获得投资收益收到的钞票”项目中反映波及的科目：交易性金融资产、持有到期投资、可供发售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等有关科目二、获得投资收益收到的钞票项目反映公司股权性投资而分得的钞票股利(不涉及股票股利)；从子公司、联营公司或合营公司分回利润而收到的钞票；债权性投资而获得的钞票利息收入波及的科目： 应收股利、应收利息、投资收益三、处置固定资产、无形资产和其她长期资产所收回的钞票净额，反映公司处置固定资产、无形资产和其她长期资产所获得的钞票，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额由于自然灾害等因素所导致的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险补偿收入在本项目反映如处置固定资产、无形资产和其她长期资产所收回的钞票净额为负数，应在“支付其她与投资活动有关的钞票”项目中反映具体内容涉及：1. 试驾车发售收到的钞票净额(涉及完毕此项交易的各项税费）;2． 发售、报废其她固定资产收到的钞票：处置此项资产所收到的钞票(涉及因资产毁损收到的保险补偿款），减去为处置这些资产而支付的各项费用后的净额波及科目:其她应收款、固定资产清理等有关科目。

四、收到的其她与投资活动有关的钞票反映公司除了上述各项目以外,所收到的其她与投资活动有关的钞票流入具体内容涉及:1.　收到的二级网点保证金；2． 收回前期支付给厂家的建店保证金；3． 收回前期支付的收购意向金；4.　内部拆借(具体请参见第五节、内部单位资金往来)；５. 对子公司收购前钞票流波及科目:其她应付款、预付款、其她应收款五、购建固定资产、无形资产和其她长期资产所支付的钞票反映公司本期购买、建造固定资产、获得无形资产和其她长期资产实际支付的钞票,以及支付的应由在建工程和无形资产承当的职工薪酬公司支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的钞票流量中反映具体内容涉及:1. 购买试驾车支付的车款（涉及完毕此项交易的各项税费);2.　支付在建工程款项波及科目：在建工程、固定资产借方发生额、无形资产借方发生额、库存商品(未上牌的试驾车)六、投资所支付的钞票反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的钞票,涉及公司获得钞票等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供发售金融资产而支付的钞票，以及支付的佣金、手续费等交易费用公司获得子公司及其她营业单位购买出价中以钞票支付的部分也在此项反映。

波及科目：长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供发售金融资产等有关科目七、支付的其她与投资活动有关的钞票反映公司除上述各项以外所支付的其她与投资活动有关的钞票流出,如:①处置子公司及其她营业单位收到的钞票净额为负数; ②公司购买股票时实际支付的价款中涉及的已宣布而尚未领取的钞票股利,购买债券时支付的价款中涉及的已到期尚未领取的债券利息等具体内容涉及：1． 退回前期收到的二级网点保证金；2. 支付给厂家的建店保证金；3. 支付的收购意向金；4． 内部拆借;５. 对子公司收购前钞票流波及科目:其她应收款、预付款、其她应付款第三节 筹资活动产生的钞票流量一、吸取投资收到的钞票本项目反映公司以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)以发行股票等方式筹集资金而由公司直接支付的审计、征询等费用,在“支付其她与筹资活动有关的钞票”项目反映波及科目:实收资本(或股本)、资本公积等有关科目二、借款收到的钞票反映公司举借多种短期、长期借款实际收到的钞票以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)波及科目：短期借款、长期借款、交易性金融负债、应付债券等有关科目。

三、收到的其她与筹资活动有关的钞票反映公司除上述各项目外所收到的其她与筹资活动有关的钞票流入具体内容涉及1.　收到外资金拆借；2．　收到内部拆借;3． 收到公司退回的保证金；4.　对子公司收购前钞票流；５. 与原股东钞票流波及科目：其她应收款、其她应付款、其她货币资金四、归还债务所支付的钞票反映公司归还债务本金所支付的钞票,涉及归还金融公司的借款本金、归还债券本金等波及科目：短期借款、长期借款、交易性金融负债、应付债券等有关科目五、分派股利、利润或偿付利息所支付的钞票反映公司实际支付的钞票股利、支付给其她投资单位的利润或用钞票支付的借款利息、债券利息等不同用途的借款，其利息的开支渠道不同样，如在建工程、财务费用等,均在本项目反映波及科目：应付股利、应付利息、利润分派、财务费用、在建工程等有关科目六、支付的其她与筹资活动有关的钞票反映公司除上述各项目外所支付的其她与筹资活动有关的钞票流出，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由公司直接支付的审计、征询等费用,融资租赁各期支付的钞票、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的钞票等具体内容涉及:1. 归还外的资金拆借:带息借款还款及利息支出;2． 归还内部拆借：带息借款还款及利息支出；3． 支付给公司的保证金；4. 对子公司收购前钞票流;5. 与原股东钞票流；6.　为筹集资金而由公司直接支付的审计、征询费用;7. 融资租赁所支付的钞票。

波及科目：其她应收款、其她应付款、应付利息、管理费用-ＩＰＯ 审计费第四节 不影响钞票流量的项目如下项目不对钞票流量表产生影响：主体内不同行之间调款;提取备用金；转承兑保证金借贷方均为银行存款或钞票科目且金额一致；银行存款或钞票同步增减。