暨南大学财政学复习纲要.pdf

完成时间 2011 年 1 月 12 日，制作日期2011 年 1 月 10-12 日1 财政学复习纲要一、财政理论：1、政府干预市场：市场失灵（1）市场失灵：市场资源配置功能不是万能的，市场机制也具有本身固有的的缺陷2）帕累托最优：在市场机制的作用下，达到资源的有效配置状态，也就是达到帕累托最优状态（ Pareto Optimality ）A、收入分配B、经济稳定2、政府干预市场的理由和借口（市场失灵的6 个主要表现）1）公共产品2）外部效应（externalities）3）规模报酬递增：自然垄断4）风险和不确定性（信息不对称）5）社会分配不公（收入分配）6）宏观经济总量失衡3、非帕累托最优：（1） 、公共品 （考试大题的考点）A、定义： public goods，或称公共物品、公共品等：财政学的核心理论萨缪尔森（1954） ：“公共产品是一个人的消费不影响其他人消费的产品”B、公共产品的4 种特性：a 非排他性（ non-excludability） ：某个个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量或质量（受益的非排他性）b 非竞争性 （non-rivalness） ：消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的 社会边际成本为零（消费的非竞争性）a 与 b 是公共产品的核心特征（非排他性和非竞争性是区别公共产品与私人产品的两个主要标志 ）c 不可分割性（ non-divisibility） ：公共产品是向整个社会共同提供的，而不能将其分割成若干部分，分别归个人或集团消费，如国防、安全、秩序等。

依据受益范围的大小，可将公共产品区分为全国性或地区性的公共产品（效应的不可分割性）d 非盈利性 ：提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化c 与 d 是公共产品前两个特征的延伸主要联系点：与高等教育和医保关联出大题2)、外部性4、公共财政的特征 ：（1） 、公共性（2） 、非盈利性（3） 、法治性5、财政的 职能 ：（1）财政职能：是指财政在一定经济模式下所固有的职责和功能以下为多选题的考点）A、资源配置职能： Ⅰ提供公共产品Ⅱ调节资源在国民经济各部门之间的配置，以形成合理的产业结构：调整投资结构：直接投资；利用财政税收和投资政策引导企业投资方向完成时间 2011 年 1 月 12 日，制作日期2011 年 1 月 10-12 日2 改变现有企业的生产方向：采取有利于竞争和对不同产业区别对待的税收政策Ⅲ促进要素市场的建设和发展，推动生产要素的合理流动B、收入分配职能（在后面的洛仑兹曲线处还有更为详细的论述）Ⅰ通过税收对高收入者进行调节：如个人所得税、社会保障税、财产税等都有此作用Ⅱ通过转移支出，如社会保障支出、救济支出、补贴等，改善低收入阶层居民、丧失劳动能力的居民及其子女的生活状况，提高或维持其实际收入与福利水平。

Ⅲ完善社会福利制度：国家举办公共福利设施、社会服务等，提高广大社会公民生活质量Ⅴ建立全国统一的劳动力市场，促进城乡之间和地区之间的人口流动，遏制城乡差距和地区差距的进一步扩大C、经济稳定职能：经济稳定包括三个方面的内容：（1）充分就业； （2）物价稳定； （3）国际收支平衡Ⅰ通过财政预算政策进行调节社会总需求 >社会总供给，实行预算盈余政策社会总供给 >社会总需求，实行赤字财政政策Ⅱ通过制度性的安排，发挥“财政内在稳定器”的作用政府收入方面，实行累进的所得税制在政府支出方面，主要体现在社会救济支出（2） 、财政诸职能之间的矛盾与协调A、财政三职能的一致性互为条件，相互促进资源配置职能是各职能的前提，调节收入分配关系职能则是优化资源配置的继续，经济的稳定增长既是前两种职能的结果，同时又进一步构成实现前两种职能的前提条件B、财政三职能的矛盾性 （3） 、公平与效率A、综合地观察财政各职能的矛盾与协调，最终归结为公平与效率的冲突与权衡公平和效率是评价一切经济活动的两个基本准则，也是考查财政职能的实现对社会经济生活B、产生影响的两个基本准则公平与效率有内在统一性公平与效率的矛盾性对经济不发达国家而言，应该效率优先，兼顾公平二、公共支出理论：1、衡量公共支出的规模：财政收入和财政支出的绝对数。

通常用2 个相对指标表示，即财政收入占 GDP（或 GNP）的比重和财政支出占GDP（或 GNP）的比重2、公共支出的总趋势： （名词解释考点）A、瓦格纳法则：随着人均国民收入的增长，公共支出必然以比生产增长更快的速度增长同时， 现代工业的发展引起社会进步的要求，社会进步导致国家活动的增长，也就导致公共支出的增长 ）B、替代效应理论（即阶段梯度增长理论）：公共支出的增长是由于：正常时期的内在原因；非正常时期 （战时与自然灾害时期，增税使公共支出替代私人支出）的外在原因，形成公共支出的“梯状”发展趋势Ps：成本—效益分析法、最低费用选择法建议看一下课本（P65）3、公共支出的分类： （名词解释考点）完成时间 2011 年 1 月 12 日，制作日期2011 年 1 月 10-12 日3 ⑴购买性支出： 政府按等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品的支出（直接表现为政府购买商品和服务活动，包括购买进行日常政务活动所需要的或用于国家投资所需要的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府个部门的投资拨款 ）（与大题有关在课本的P79 教育性支出，是大题的考点一定要重点掌握）⑵转移性支出： 与购买性支出不同的是：财政付出了资金，却没有任何所得，直接表现为财政资金的无偿的、单方面的转移。

包括社会保障支出、财政补贴支出、税式支出、捐赠支出、债务利息支出）（与大题有关在课本的P111 社会保障支出(特别是医保的部分） ，是大题的考点一定要重点掌握）关键把握功能和性质4、社会保障的核心：社会保险三、税收理论：1、税收：税收就是一国政府为了实现其职能的需要，凭借其政治权力，按照法律的规定，无偿的征收实物或者货币以取得财政收入和干预国民收入分配的一种规范形式税收制度：简称“税制”，是国家征收税款的各种法律、法规和办法以及税收管理体制的总称 （名词解释考点）2、税收的公平：⑴横向公平：具有相同的纳税能力的人应缴纳相同的税⑵纵向公平：税收能力不同的人，负担的税负则不应相同纳税能力越强的人，其承担的税负应越重3、税收的负担及其影响因素：⑴社会经济发展水平⑵国家宏观经济政策⑶税收的征收管理能力4、税收分类：（1）、直接税与间接税直接税：以归属于私人（为私人占有或所有）的所得和财产为课税对象，主要内容：各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等间接税： 是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种主要有： 关税、 消费税、 销售税、 货物税、 营业税、增值税等税种。

2）、价内税和价外税价内税： 税金包含在商品价值或价格之内的税是依税收与价格的组成关系对税收进行的分类价外税：税款不包含在商品价格内的税是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类3）中央与地方税参考P197 （4）税收主客体：①商品税：也称为流转税，有增值税、消费税、营业税、关税②所得税：企业所得税、个人所得税、农业税③财产税：有财产税、遗产税、赠与税如：房产税、契税④资源税：有资源税、土地使用税⑤行为税：屠宰税、筵席税、城市维护建设税完成时间 2011 年 1 月 12 日，制作日期2011 年 1 月 10-12 日4 5、三种增值税：生产型、收入型、消费型2008 年增值税转型：由生产型增值税转到消费型增值税购买固定资产的折旧可以扣除在计税范围外6、增值税的计算： ⑴增值税税率：Ⅰ纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%Ⅱ纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物。

Ⅲ纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外Ⅳ纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额未分别核算销售额的，从高适用税率⑵增值税的计算公式：公式为：应纳税额=销项税额 -进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率） =不含税销售额不含税销售额 × 税率 =应纳销项税额⑶纳税人的分类：Ⅰ一般纳税人： 年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30 万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人生产型纳税人，年增值税应税销售额为50 万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币 ）Ⅱ小规模纳税人：年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、 非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。

7、消费税的税目及其计算：消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（ 1）甲类卷烟（ 2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25% 30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒20%加0.5元 /500克（或者 500毫升）240元 /吨250元 /吨220元 /吨完成时间 2011 年 1 月 12 日，制作日期2011 年 1 月 10-12 日5 5.酒精10% 5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5% 10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽 车 轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含 250毫升）以下的2.气缸容量在 250毫升以上的3% 10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含 1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至 1.5升（含 1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至 2.0升（含 2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至 2.5升（含 2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至 3.0升（含 3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至 4.0升（含 4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%8、营业税的征税范围（P208）完成时间 2011 年 1 月 12 日，制作日期2011 年 1 月 10-12 日6 交通运输业3% ；建筑业3%；金融保险业5% ；邮电通信业3% ；文化体育业3%；娱乐业5%-20% ；服务业5%；转让无形资产5%；销售不动产5% 9、企业所得税的计算：直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额应纳所得税额 =应纳税所得额*适用税率现在所有内外资企业统一企业所得税额为25% 10、个人所得税： （计算题考点）⑴速算法：应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数扣除标准2000 元/月(2008 年 3 月 1 。