事业单位会计实务培训资料(73页PPT).pptx

张1001库存现金库存现金1、因内部职工出差因内部职工出差借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 出差回来出差回来 借：库存现金借：库存现金 事业支出事业支出 贷：贷：其他应收款其他应收款2、开展业务等收到的现金开展业务等收到的现金借：库存现金借：库存现金 贷：事业收入贷：事业收入 1002 银行存款银行存款1、存入银行存入银行借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金/经营收入经营收入/事业收入事业收入2、提取现金提取现金借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款3、以银行购买物资，劳务以银行购买物资，劳务借：固定资产借：固定资产 /存货存货 贷：银行存款贷：银行存款4、确认收入确认收入借：银行存款借：银行存款 贷：经营收入贷：经营收入/事业收入事业收入 1011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到财政授权支付方式下，收到“授权支付到授权支付到账通知书账通知书借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助贷：财政补助收入收入 2、按支付额度时、按支付额度时 借：事业支出借：事业支出 贷：贷：零余额账户用款额度零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金、从零余额账户提取现金 借：库存现金借：库存现金 贷：零余额账户贷：零余额账户用款额度用款额度 1101 短期投资短期投资1、短期投资取得时短期投资取得时借：短期投资借：短期投资 贷：银行存款贷：银行存款2、持有期间收到利息持有期间收到利息借：银行存款借：银行存款 贷：贷： 其他收入其他收入-投资收益投资收益3、出售短期投资时出售短期投资时借：银行存款借：银行存款 贷：短期投资贷：短期投资 其他收入其他收入-投资收益投资收益1202财政应返还额度财政应返还额度1、财政直接支付财政直接支付（1）年度终了年度终了借：财政应返还额度借：财政应返还额度-财政直接支付财政直接支付 贷：财政补助收入贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度，以财政下年度恢复财政直接支付额度，以财政直接支付方式发生实际支出时直接支付方式发生实际支出时借：事业支出借：事业支出 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度2、财政授权支付财政授权支付（1）年度终了，依据对账单作注销额度年度终了，依据对账单作注销额度借：财政应返还额度借：财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度（2）事业单位授权支付预算指标数大于零余事业单位授权支付预算指标数大于零余额用款额度下达数，根据未达用款额度额用款额度下达数，根据未达用款额度借：财政应返还额度借：财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 贷：财政补助收入贷：财政补助收入1211 应收票据应收票据1、因销售产品，提供劳务收到商业汇票因销售产品，提供劳务收到商业汇票借：应收票据借：应收票据 贷：经营收入贷：经营收入 应缴应缴税费税费-销项税销项税2、持未到期的商业汇票贴现持未到期的商业汇票贴现借：银行存款借：银行存款 经营支出经营支出 贷：应收票据贷：应收票据3、收回应收票据收回应收票据 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据4、因付款人无力付款，收到银行退回因付款人无力付款，收到银行退回借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据 1212应收账款应收账款1、发生应收账款发生应收账款借：应收账款借：应收账款 贷：经营收入贷：经营收入 应缴应缴税费税费2、收回时、收回时 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款3、逾期三年或以上，有证据表明确实无法收、逾期三年或以上，有证据表明确实无法收回，按规定报经批准后予以核销，核销的回，按规定报经批准后予以核销，核销的应收账款应在备查簿中保留登记（应收账款应在备查簿中保留登记（1）转入）转入待处置资产待处置资产借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：应收账款贷：应收账款1213 预付账款预付账款1、发生时、发生时 借：预付账款借：预付账款 贷：零余额贷：零余额账户用款额度账户用款额度/财政补助收入财政补助收入/银行存款银行存款2、收到所购物资或劳务，按成本、收到所购物资或劳务，按成本借：事业支出借：事业支出/存货存货 贷：预付账款贷：预付账款 零余额账户用款额度零余额账户用款额度/财政补助收入财政补助收入/银行存银行存款款3、收到所购固定资产，无形资产，按确定资收到所购固定资产，无形资产，按确定资产成本产成本借：固定资产借：固定资产/无形资产无形资产 贷：非流动资产贷：非流动资产基金基金-固定资产固定资产/无形资产无形资产同时按资产购置支出同时按资产购置支出 借：事业支出借：事业支出/经营经营支出支出贷：预付账款贷：预付账款 零余额用款额度零余额用款额度/财政补助收财政补助收入入/银行存款银行存款1215 其他应收款其他应收款本科目核算除财政应返还额度，应收票据，本科目核算除财政应返还额度，应收票据，应收账款、预收账款以外的其他各项应收应收账款、预收账款以外的其他各项应收及暂付款项及暂付款项 1、发生时、发生时 借：其他应收款借：其他应收款 贷：贷：库存现金库存现金2、收回时收回时 借：库存现金借：库存现金 事业支出事业支出 贷：其他应收款贷：其他应收款3、逾期无法收入、逾期无法收入 借：其他支出借：其他支出 贷：其他应收款贷：其他应收款1301 存货存货1、购入存货验收入库、购入存货验收入库 （1）不是增值税的）不是增值税的借：存货借：存货 贷：银行存款贷：银行存款 /财政补助财政补助收入收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度2、自行加工的存货自行加工的存货借：存货借：存货-生产成本生产成本 贷：存货贷：存货-原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬/银行存款银行存款3、加工完成、加工完成 借：存货借：存货-产成品产成品 贷：存贷：存货货-生产成本生产成本4、开展业务活动领用，而发出的存货、开展业务活动领用，而发出的存货借：事业支出借：事业支出/经营支出经营支出 贷：存货贷：存货5、对外捐赠，无偿调出对外捐赠，无偿调出借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：存货贷：存货6、属于增值税一般纳税人对外捐赠，无偿调属于增值税一般纳税人对外捐赠，无偿调出出（1）借：待处置资产损溢）借：待处置资产损溢 贷：存货贷：存货 应缴税费应缴税费-进项税转出进项税转出（2）实际捐出、调出）实际捐出、调出 借：其他支出借：其他支出 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢7、盘盈、盘盈 借：存货借：存货 贷：其他贷：其他收入收入8、盘亏、毁损、报废、盘亏、毁损、报废（1）转入处置）转入处置 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：存货贷：存货（2）属于增值税一般纳税人）属于增值税一般纳税人借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：存货贷：存货 应缴应缴税费税费-进项税转出进项税转出（3）批准核销）批准核销 借：其他支出借：其他支出 贷：待贷：待处置资产损溢处置资产损溢 1401 长期投资长期投资1、以货币资金取得以货币资金取得借：长期投资借：长期投资 贷：银行存款贷：银行存款同时同时 借：事业基金借：事业基金 贷：非流动资贷：非流动资产基金产基金-长期投资长期投资2、以固定资产取得以固定资产取得借：长期投资借：长期投资 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-长长期投资期投资借：其他支出（相关税费）借：其他支出（相关税费） 贷：银行贷：银行存款存款同时同时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金-固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产3、以入账的无形资产取得以入账的无形资产取得借：长期投资借：长期投资 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-长期长期投资投资借：其他支出（相关税费）借：其他支出（相关税费） 贷：银行存款贷：银行存款同时同时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金-固定资产固定资产 累计累计摊销摊销 贷：贷：无形资产无形资产4、以未入账的无形资产取得、以未入账的无形资产取得借：长期投资借：长期投资 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期长期投资投资借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款贷：银行存款5、持有期间收到收益、持有期间收到收益借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入6、转让、转入待处理、转让、转入待处理借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：长期投资贷：长期投资7、实际转让时、实际转让时借：非流动资产基金借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 8、长期投资发生损失时、长期投资发生损失时（1）转入待处置）转入待处置借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：长期投资贷：长期投资（2）报经批准时）报经批准时借：非流动资产基金借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 1501 固定资产固定资产1、购入不需安装的、购入不需安装的借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定固定同时，借：事业支出同时，借：事业支出/经营支出经营支出/专用基金专用基金贷：财政补助收入贷：财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行银行存款存款2、购入需安装，先通过、购入需安装，先通过“在建工程在建工程”核算核算借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金在建工程在建工程贷：在建工程贷：在建工程3、购入固定资产扣留质量保证金、购入固定资产扣留质量保证金（1）借：固定资产）借：固定资产/在建工程在建工程贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金（2）同时取得全款发票，应同时按构成资产）同时取得全款发票，应同时按构成资产成本的全部支出。

成本的全部支出借：事业支出借：事业支出/经营支出经营支出/专用基金专用基金修购基金修购基金贷：财政补助收入贷：财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行银行存款存款（3）取得发票不包括质量保证金的）取得发票不包括质量保证金的借：事业支出借：事业支出/经营支出经营支出/专用基金专用基金修购基金修购基金贷：财政补助收入贷：财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行银行存款存款（4）保质期满支付质量保证金时）保质期满支付质量保证金时借：其他应付款借：其他应付款/长期应付款长期应付款/事业支出事业支出 等等贷：财政补助收入贷：财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行银行存款存款4、自行建造，工程完工使用时、自行建造，工程完工使用时借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金 贷：在建工程贷：在建工程5、在原有固定资产基础上进行改建，扩建，、在原有固定资产基础上进行改建，扩建，修缮的修缮的（1）将固定资产转入）将固定资产转入借：在建工程借：在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-在建工在建工程程 同时，借：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产（2）工程完工交付使用）工程完工交付使用借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金同时同时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金 贷：在建工程贷：在建工程6、融资租入得的、融资租入得的 （1）融资租入）融资租入借：固定资产借：固定资产 /在建工程在建工程 贷：长期应付款贷：长期应付款 非流动资产基金非流动资产基金 同时同时借：事业支出借：事业支出/经营支出经营支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行存款银行存款7、接受捐赠、无偿调入、接受捐赠、无偿调入借：固定资产借：固定资产 /在建工程在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产 /在建工程在建工程同时；借：其他支出同时；借：其他支出 （相关税费）（相关税费） 贷：银行存款贷：银行存款8、按月计提折旧、按月计提折旧借：非流动资产基金借：非流动资产基金 贷：累计折旧贷：累计折旧9、出售，无偿调出，对外捐赠、。