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增值税纳税评估方法操作手册.docx

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  • 上传时间:2022-02-20
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    • 增值税纳税评估方法操作手册 3 增值税纳税评估方法3.1概述通过对评估对象模型计算分析,根本上能够到达找出疑点目的,实现了评析指标测算和疑点析出“微机化”,保障了纳税评估工作的有序运作,为加强纳税评估管理,切实提高征管和稽查质量供应了科学的依据增值税纳税评估主要有存货分析法、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产实力法、税负率与产品〔商品〕本钱销售利润率配比分析法、毛利率法、以进控销法、费用倒挤法〔保本法〕等3.2详细评估方法3.2.1存货分析法1、功能描述用企业存货变动状况测算当期应纳销售额,并以此来分析,核实其申报收入是否真实2、适用范围适用于工业、商业企业 3、分析指标期初库存产成品金额、本期完工产成品金额、期末库存产成品金额、主营业务利润、主营业务本钱、期初库存商品金额〔只适用商业企业〕、本期购进商品金额〔只适用商业企业〕、期末库存商品金额〔只适用商业企业〕、企业申报收入4、计算公式 〔1〕工业企业:测算收入=〔期初库存产成品金额+本期完工产成品金额-期末库存产成品金额〕×〔1+主营业务利润÷主营业务本钱〕〔2〕商业企业:进价核算方式 测算收入=〔期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额〕÷〔1-毛利率〕; 售价核算方式 本期销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额;毛利率公式 企业毛利率=〔主营业务收入-主营业务本钱〕÷主营业务收入×101%问题值=测算收入-申报收入; 差异率=问题值/申报收入×101%。

      5、数据来源企业申报收入取值于增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕第1栏次,主营业务利润取值于当期财务报表—利润表中第4行次本年累计数,主营业务本钱取值于当期财务报表—利润表中第2行次本年累计数,期初库存商品取值于基期财务报表—资产负债表中第10行次期末数,期末库存商品取值于当期财务报表—资产负债表中第10行次期末数;期初库存产成品、本期完工产成品、期末库存产成品、本期购进商品等数据须要手工采集6、分析结果依据测算出的销售收入与企业实际申报的销售收入比对,假设差异率大于20%或者问题值大于2万元,那么企业可能存在隐瞒收入的问题;假设差异率小于20%或者问题值小于2万元,那么为正常数据采集表纳税识别名: 企业名称: 评估方法:存货分析法 行业类别: 纳税评估所属期: 工程编号 CH01 CH02 CH03 CH04 CH05 CH06 CH07 CH08 CH09 CH10 评估指标 期初库存产成品金额 本期完工产成品金额 期末库存产成品金额 主营业务利润 主营业务本钱 期初库存商品金额 本期购进商品金额 期末库存商品金额 毛利率 申报收入 评估期 手工录入 手工录入 手工录入 系统导入 系统导入 系统导入 手工录入 系统导入 系统带出 系统导入 基 期 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 评估单位: 评估人员: 评估日期:说明: 1、涉及一样指标和属期所须要手工采集录入的数据只需录入一次,之后皆由系统导入; 2、“基期”栏不必填写;3、工业企业CH06—CH09不必填写,商业企业CH01—CH03不必填写。

      纳税评估疑点析出结果表 纳税识别名: 企业名称:行业类别: 纳税评估所属期: 评估方法 存货分析法 析出疑点 测算 收入 申报收入 问题值 差异率% 问题值 标准值 20% 差异率标准值 20000 评估 结果 异〔正〕常 经测算,该企业理论销售收入与实际申报收入的差异率大于20%〔或者问题值大于2万元〕,可能存在隐瞒收入的问题 注:评估结果为正常,那么“疑点析出”栏不填写3.2.2投入产出法1、功能描述依据企业评估期实际投入原材料、协助材料、包装物等的数量,遵照确定的投入产出比〔定额〕测算出企业评估期的产品产量,结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产量、销售收入,并与纳税人申报信息进展比照分析的方法2、适用范围 工业企业 3、分析指标评估期原材料投入量、单位产品原材料运用量 产量测算法 〔1〕计算公式:评估期产品数量=当期投入原材料数量/单位产品定耗;当期投入原材料数量=期初库存原材料数量+评估期购进原材料数量-期末库存原材料数量;测算收入=〔期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量)×评估期产品销售单价;问题值=测算收入-申报收入; 差异率=问题值/申报收入×101%。

      〔2〕数据来源企业申报收入取值于增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕第1栏次,其他数据手工录入〔3〕评估分析结果依据测算出的销售收入与企业实际申报的销售收入比对,假设差异率大于20%或者问题值大于2万元,那么企业可能存在隐瞒收入的问题产值测算法 〔1〕计算公式:评估期生产产值=当期投入原材料金额/单位产值定耗;当期投入原材料金额=期初库存原材料金额+评估期购进原材料金额-期末库存原材料金额;测算收入=期初库存产成品金额-期末库存产成品金额+评估期生产产值; 问题值=测算收入-申报收入; 差异率=问题值/申报收入×101% 〔2〕数据来源企业申报收入取值于增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕第1栏次,其他数据手工录入〔3〕评估分析结果依据测算出的销售收入与企业实际申报的销售收入比对,假设差异率大于20%或者问题值大于2万元,那么企业可能存在隐瞒收入的问题数据采集表纳税识别名: 企业名称: 评估方法: 行业类别: 纳税评估所属期: 工程编号 TRCC01 评估指标 期初库存原材料数量 甲种材料 乙种材料 丙种材料 TRCC02 本期购进原材料数量 TRCC 03评估期 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 基 期 —— —— —— —— —— —— —— 甲种材料 乙种材料 丙种材料 期末库存原材料甲种材料数量 乙种材料 丙种材料 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 手工录入 系统导入 —— —— —— —— —— —— —— —— TRCC 04 TRCC 05 TRCC 06 TRCC 07 TRCC 08 TRCC 09 说明:单位产品定耗 产品销售单价 产成品期初库存金额 产成品期末库存金额 单位产值定耗 申报收入 评估单位: 评估人员: 评估日期: 1、说明:涉及一样指标和属期所须要手工采集录入的数据只需录入一次,之后皆由系统导入。

      2、“基期”栏不必填写 纳税评估疑点析出结果表纳税识别名: 企业名称:行业类别: 纳税评估所属期: 评估方法 设备生产实力法 析出疑点 测算 收入 申报收入 问题值 差异率% 问题值 标准值 20% 差异率标准值 20000 评估 结果 异〔正〕常 经测算,该企业的销售收入与企业实际申报的销售收入比对,假设差异率大于20%或者问题值大于2万元,那么企业可能存在隐瞒收入的问题 注:评估结果为正常,那么“疑点析出”栏不填写3.2.6税负率与产品本钱销售利润率配比分析法1、功能描述通过税负变动率与产品本钱销售利润率的比值,来分析税负的增减改变是否与产品本钱销售利润率配比,是否存在异样变动的方法2、适用范围适用于全部的增值税一般纳税人 3、分析指标评估期及基期的销售收入〔内销收入、外销收入〕、进项税额、进项税额转出、免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额、应纳税额、本期主营业务本钱、本期主营业务利润、基期主营业务本钱、基期主营业务利润4、计算公式〔1〕本期〔基期〕应纳税额=〔内销收入+外销收入〕×适用税率-进项税额+进项税额转出-免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额;〔2〕本期税负率=〔本期应纳税额÷本期内外销收入〕×101%; 〔3〕基期税负率=〔基期应纳税额÷基期内外销收入〕×101%; 〔4〕税负变动率=〔评估企业本期税负率-企业基期税负率〕÷企业基期税负率×101%;〔5〕当期产品本钱销售利润率=当期主营业务利润÷当期主营业务本钱×101%;〔6〕基期产品本钱销售利润率=基期主营业务利润÷基期主营业务本钱 ×101%;〔7〕产品本钱销售利润变动率=〔当期产品本钱销售利润变动率-基期产品本钱销售利润率〕÷基期产品本钱销售利润率×101%;〔8〕弹性系数=税负变动率÷产品本钱销售利润变动率。

      5、数据来源〔1〕、内外销收入、取值于当期〔基期〕增值税纳税申报表〔适用于一般纳税人〕第1栏〔按适用税率征税货物及劳务销售额〕第2列〔本年累计数〕-第4 栏〔纳税检查调整的销售额〕第2列〔本年累计数〕+第7栏〔免抵退方法出口货物销售额〕第2列〔本年累计数〕;〔2〕、进项税额取值于当期〔基期〕增值税纳税申报表〔适用于一般纳税人〕第12栏次〔进项税额〕第2列〔本年累计数〕;〔3〕、进项转出取值于当期〔基期〕增值税纳税申报表〔适用于一般纳税人〕第14栏次〔进项税额转出〕第2列〔本年累计数〕;〔4〕、本期〔基期〕主营业务本钱取值于当期〔基期〕财务报表-损益表中第2行次本年累计数;〔5〕、本期〔基期〕主营业务利润取值于当期〔基期〕财务报表-损益表中第5行次本年累计数;〔6〕、其他数据机外采集,手工录入 6、评估分析结果正常状况下,产品本钱销售利润率和税负率是同步改变的,随着销售利润率的增长,增值税的税负会提高,反之,当销售利润率下降时,税负率也会随之降低税负变动率与产品本钱销售利润变动率的比值应趋近于1,当税负变动率和产品本钱销售利润率同时为正,且弹性系数小于0.8时,视为异样,可能存在隐瞒销售收入或虚列进项的疑点;当税负变动率和产品本钱销售利润率同时为负,且弹性系数大于1.2时,视为异样,存在隐瞒收入或虚列进项的疑点;当弹性系数小于0,且税负变动率为负,产品本钱销售利润率为正时,视为异样,存在隐瞒收入或虚列进项的疑点。

      数据采集表纳税识别名: 企业名称: 评估方法: 行业类别: 纳税评估所属期: 工程编号 01 02 03 04 05 06 07 08 评估指标 本期销售收入〔内销收入〕 本期销售收入〔外销收入〕 进项税额 进项税额转出 免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额 适用税率 主营业务本钱 主营业务利润 评估期 系统导入 系统导入 系统导入 系统导入 人工录入 系统设置 系统导入 系统导入 基 期 系统导入 系统导入 系统导入 系统导入 人工录入 系统设置 系统导入 系统导入 评估单位: 评估人员: 评估日期:说明:涉及一样指标和属期所须要手工采集录入的数据只需录入一次,之后皆由系统导入纳税评估疑点析出结果表纳税识别名: 企业名称: 评估方法: 行业类别: 纳税评估所属期: 评估方法 税负率与产品本钱销售利润率配比分析法 税负率与产品本钱销售利润率配比分析法 税负率与产品本钱销售利润率配比分析法 析出疑点 产品本钱销售利润变动率 税负变动率 问。

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