山东晨鸣纸业集团股份有限公司会计政策(修改稿).pdf

山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 财务报表政策 2007 年度 - 1 - 山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 会计政策（修改稿）会计政策（修改稿） 本公司拟按照财政部的要求于 2007 年 1 月 1 日开始执行新会计准则 (1) 会计年度 会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 (2) 记账本位币 记账本位币为人民币 (3) 外币折算 (a) 外币交易 外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产 生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的 汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益以公允价值计量的外币非货币 性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额，作为公 允价值变动直接计入当期损益 于资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇 率折算，不改变其人民币金额 (b) 外币财务报表的折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股 东权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

境外经营的 利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算上述折算产生的外币 报表折算差额，在股东权益项目下单独列示实质上构成对境外经营净投资的外币货 币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，在编制合并财务报表时，也作为外币报表 折算差额在股东权益项目下单独列示处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报 表折算差额，按比例转入处置当期损益 山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 财务报表政策 2007 年度 - 2 - 外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率 变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示 (4) 现金及现金等价物 列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资 (5) 金融资产 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 应收款项、可供出售金融资产及持有至到期投资金融资产的分类取决于本集团对金 融资产的持有意图 (a) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有的主要目的是短期内出售的金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产，在资产负债表中以交易性金融资产列示。

(b) 应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包 括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等应收账款和其他应收 款的会计政策. (c) 可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分 为其他类的金融资产自资产负债表日起 12 月内将出售的可供出售金融资产列示为其 他流动资产 (d) 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产自资产负债表日起 12 月内到期的持有至到期投资列 示为其他流动资产 (e) 确认和计量 山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 财务报表政策 2007 年度 - 3 - 金融资产于本集团成为金融工具合同的一方时，以公允价值进行初始确认以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期 损益其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额当某项金融资产收取现金流 量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方 的，终止确认该金融资产。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值 进行后续计量；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本列 示 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动 损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益 可供出售金融资产的公允价值变动计入股东权益；持有期间按实际利率法计算的利 息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利 时计入投资收益；处置时，取得的价款与账面价值扣除原直接计入股东权益的公允价 值变动累计额之后的差额，计入投资损益 (f) 金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团于资产负债表日对金 融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减 值准备如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计 入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。

对已确认减值损失的可 供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的 事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益对已确认减值损失的可供 出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事 项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入股东权益在活跃市场中没有报价且其 公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，不予转回 (7) 应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等本集团对外销售商品或提供劳务形成的应收 款项，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额应收款项采 用实际利率法，以摊余成本减坏账准备列示 对于单项金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本集团将无法按应收款项的原有 条款收回所有款项时，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行减 值测试，计提坏账准备 山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 财务报表政策 2007 年度 - 4 - 对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险 特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的 应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备 的比例，据此计算本年度应计提的坏账准备。

采用备抵法，按年末应收款项余额之可收回性计提公司根据以往的经验、债务单位 的实际财务状况和现金流量情况以及其他相关信息，先对可回收性与其他款项存在明 显差别的应收款项采用个别认定法计提坏账准备，再对其余的应收款项按账龄分析法 计提一般坏账准备一般坏账准备的计提比例如下： 账龄 比例% 1 年以内 5 1-2年 10 2-3年 20 3-4年 50 4 年以上 70 本集团向金融机构转让或贴现附追索权的应收账款或应收票据，按转让或贴现取得的 款项确认为负债 (8) 存货 存货包括原材料、在产品、产成品和周转材料等，按成本与可变现净值孰低列示 存货发出时的成本按加权平均法核算，库存商品和在产品成本包括原材料、直接人工以 及在正常生产能力下按照一定方法分配的制造费用周转材料包括低值易耗品和包装物 等，低值易耗品在领用时采用五五摊销法核算成本，包装物在领用时采用一次转销法核 算成本 存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提可变现净值按日常活动中， 以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费 后的金额确定 本集团存货的盘存制度为永续盘存制 (9) 长期股权投资 长期股权投资包括本公司对子公司的股权投资、本集团对合营企业和联营企业的股权 投资以及本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中 没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 财务报表政策 2007 年度 - 5 - (a) 子公司 子公司是指本集团能够对其实施控制，即有权决定其财务和经营政策，并能据以从其 经营活动中获取利益的被投资单位在确定能否对被投资单位实施控制时，被投资单 位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素亦同时予以考虑对 子公司投资，在本公司个别财务报表中按照成本法确定的金额列示，在编制合并财务 报表时按权益法调整后进行合并 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价被投资单位宣告分派的现金 股利或利润，确认为当期投资收益确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后 产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始 投资成本的收回 本集团向子公司的少数股东购买其持有的少数股权，在编制合并财务报表时，因购买 少数股权增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司 在交易日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，确认为商誉与按照新取得的股权 比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之 间的差额，除确认为商誉的部分以外，依次调整资本公积及留存收益。

(b) 合营企业和联营企业 合营企业是指本集团与其他方对其实施共同控制的被投资单位；联营企业是指本集团 对其财务和经营决策具有重大影响的被投资单位 对合营企业和联营企业投资按照实际成本进行初始计量，并采用权益法进行后续计 量初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差 额包含在初始投资成本中；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整其成本 采用权益法核算时，本集团先对被投资单位的净损益进行调整，包括以取得投资时被 投资单位各项可辨认净资产公允价值为基础的调整和为统一会计政策、会计期间进行 的调整，然后按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益确认 被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期权益减记至零为限，但本集团负有承担额外损失义务的，继续确认 投资损失和预计负债被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动，在持股比例不 变的情况下，本集团按照持股比例计算应享有或承担的部分直接计入资本公积被投 资单位分派的利润或现金股利于宣告分派时按照本集团应分得的部分，相应减少长期 股权投资的账面价值。

本集团与被投资单位之间的交易产生的未实现损益在本集团拥 有被投资单位的权益范围内予以抵销，但该交易所转让的资产发生减值的，相应的未 实现损失不予抵销 (c) 其他长期股权投资 山东晨鸣纸业集团股份有限公司山东晨鸣纸业集团股份有限公司 财务报表政策 2007 年度 - 6 - 其他本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有 报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算 (d) 长期股权投资减值 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额 (10) 投资性房地产 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出 租的建筑物，以实际成本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，在相关的 经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠的计量时，计入投资性房地产成本；否 则，在发生时计入当期损益 (11) 固定资产 固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、计算机及电子设备以及办公设备 等购置或新建的固定资产按取得时的实际成本进行初始计量本公司改制时投入的 固定资产，按国有资产管理部门确认的评估值作为入账价值。

与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠 的计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；所有其他 后续支出于发生时计入当期损益。