第二章1货币资金课件.ppt

第二章货币资金1主要内容现金的管理制度；现金的核算方法；银行存款的核算方法；银行存款的核对；银行支付核算方式；其他货币资金的核算教学要求了解现金管理制度，银行存款管理的规定，银行存款核对，现金的清查；熟悉银行支付结算方式；掌握现金，银行存款，其他货币资金的核算第二章货币资金1货币资金现金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算货币资金货币资金是指停留于货币形态的资金货币资金包括：库存现金银行存款其他货币资金现金的核算库存现金的概念现金管理制度现金核算现金清查现金的概念狭义：仅指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币广义：相当于货币资金，包括库存现金、银行存款、现金等价物等注意：一般而言，会计中所指现金是狭义的，财务管理中所指现金是广义的库存现金现金管理制度现金的使用范围库存现金的限额现金日常收支的管理：P65现金的使用范围1）职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点以下的零星开支，目前规定结算起点为1000元8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

库存现金限额是指企业为保证日常零星支出，按规定允许留存现金的最高限额原则上按其金额应由企业提出计划，报开户银行审批不超过该企业35天日常零星开支的正常需要量特殊情况可以多于5天，但不得超过15天库存现金限额现金收支的规定不允许坐支现金不得白条顶库;不得公款私存现金核算设置“库存现金”账户，资产类账户，借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余额在借方，反映库存现金数额企业内部各部门周转使用的备用金,单独设置“备用金”举例提取现金500元行政部门用现金购买办公用品200元将超出库存限额的现金3000元存入银行现金清查通过现金盘点发现长、短款，在未查明原因前，可通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目核算，资产类科目现金短款，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金溢余，应按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目待查明原因后作如下账务处理现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款（）”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明原因的部分，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。

现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（）”科目；属于无法查明原因的部分，经批准后处理，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目举例例：某施工企业在定期的现金清查中，发现库存现金的实有数比账存数短缺2400元，原因尚待查明借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2400贷：库存现金2400举例例：经核查，上述现金短缺的2400元中，有400元应由出纳员李静芳赔偿；有1500元应由保险公司赔偿；其余500元属于无法查明的其他原因所致按规定程序报经主管人员批准，予以转账借：其他应收款应收现金短缺款（李静芳）400应收保险赔款1500管理费用现金短缺500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2400举例例：某施工企业在定期的现金清查中，发现库存现金的实有数比账存数溢余1500元，原因尚待查明借：库存现金1500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1500举例例：经核查，上述现金溢余的1500元中，有1000元是出纳员李静的；有500元属于无法查明的其他原因所致按规定程序报经主管人员批准，予以转账。

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1500贷：其他应付款应付现金溢余（李静）1000营业外收入现金溢余500银行存款的核算银行存款的核算银行结算方式银行存款的核对银行存款的核算设置“银行存款”科目，资产类账户借方登记企业存入银行和其他金融机构的各种款项的数额；贷方登记企业从银行和其他金融机构提取各种款项的数额；期末借方余额反映企业银行存款的结存数额举例：例：收到甲单位预付工程款500000元，款已存银行借：银行存款500000贷：预收账款预收工程款500000举例从银行提取现金30000元，备发工资借：库存现金30000贷：银行存款30000举例购入材料一批，价款100000元，已由银行存款付讫借：在途物资100000贷：银行存款100000提示：如标明已验收入库？计划成本材料采购（物资采购）实际成本在途物资入库原材料工程用工程物资举例从银行借入半年期借款800000元，已存入银行借：银行存款800000贷：短期借款800000银行结算方式同城结算：是指同一城镇范围之内的转账结算，可分别采用支票、银行本票、商业汇票和委托收款等结算方式异地结算：是指不同地区之间的转账结算，可分别采用银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付等结算方式。

银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付能强等特点银行本票发定额本票和不定额本票定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据在银行开立存款账户的法入以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可经由收款人签发交由付款人承兑。

商业汇票可背书转让商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账支票的提示付款期限为自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元透支期限最长为60天汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式汇兑分信汇和电汇两种汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式无论单位还是个人都可收取同城和异地的款项。

委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式办理托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，它的结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式按照支付结算办法的规定，承付货款分为验单付款与验货付款两种信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证银行存款的核对施工企业应定期核对银行存款账目，将“银行存款日记账”上的结存余额与开户银行交来的“银行对账单”上所列存款余额逐笔进行核对未达账项通常包括以下四种情况：1）银行已经收款记账，而企业尚未记账的款项；2）银行已经付款记账，而企业尚未记账的款项；3）企业已经收款记账，而银行尚未记账的款项；4）企业已经付款记账，而银行尚未记账的款项。

施工企业在核对中如果发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，对银行存款余额进行调节，然后再进行核对举例10月31日，某施工企业“银行存款日记账”的账面余额为850000元，开户银行转来的“银行对账单”上的存款余额为680000元，经过逐笔核对，发现有如下未达账项：1)10月30日，企业开出转账支票30000元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未记账；2)10月30日，银行受企业委托代收款项80000元，银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知，企业尚未记账；3)10月31日，企业送存转账支票150000元，银行尚未记账；4)10月31日，银行已经代付款项130000元，而企业尚未收到银行的付款通知，企业尚未记账银行存款余额调节表项目金额项目金额企业账面余额：加：银行已收、企业未收款项减：银行已付、企业未付款项85000080000130000银行对账单余额：加：企业已收、银行未收款项减：企业已付、银行未付款项68000015000030000调节后金额800000调节后金额800000调节后双方账目的余额相等（如上例），一般说明双方记账均无差错；如果调节后双方的余额仍然不相等，则说明记账有差错，应进一步查明原因，再作更正。

2.3其他货币资金的核算其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金的核算设置“其他货币资金”科目，属于资产类科目借方反映其他货币资金的增加数；贷方反映其他货币资金的减少数；期末借方余额反映其他货币资金的结存数为了详细说明其他货币资金的内容，应按照其他货币资金的种类，设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目举例例10月5日，某施工企业从开户银行的账户中，汇出80000元到外地某银行开立采购专户，供采购员临时采购水泥用借：其他货币资金外埠存款80000贷：银行存款80000例10月12日，企业收到采购员交来供货单位的发票账单等凭证，报销临时采购水泥的价款及运杂费78500元借：原材料78500贷：其他货币资金外埠存款78500举例举例例3-1510月16日，企业收到开户银行通知，多余的外埠存款1500元已退回企业存款户根据银行通知，编制银行存款收款凭证，作会计分录如下：借：银行存款1500贷：其他货币资金外埠存款1500某为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买钢筋共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：取得银行汇票时借：其他货币资金银行汇票20000贷：银行存款20000购买商品并取得发票时借：工程物资11700贷：其他货币资金银行汇票11700将余。