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好和家居存货内部控制案例分析 王榕旋风下载【摘 要】近年来，经济放缓，制造业走向低迷，家居业也遇到空前的挑战，迫使家居企业不断更新产品类型然而在家居改革过程中，存货成本高、资金占用大等存货管理方面逐渐暴露出来本文以好和家居作为研究对象经过三十二年的发展，好和公司经营发展不断壮大，但在蓬勃发展的同时，一些问题逐渐暴漏出来本文揭示了好和公司存货内部控制管理中的问题，分析问题存在的原因，提出合理化的建议以期提升好和公司存货管理水平，加快企业发展关键词】存货管理；内部控制；家居制造企业一、引言存货作为企业的重要流动资产，是企业维持生产运营的基础存货内部控制是企业需要重点关注的领域，促进企业内部控制体系完善，对企业尤其是制造企业而言至关重要好和公司是一家以制造业为主的家居制造企业，主要面向中富端人群近年來，公司存货积压、物料毁损等问题日益严重，导致资金使用率和存货周转率偏低因此，企业建立完善的内部控制制度，提升好和公司存货内部控制水平，推动经济进一步发展二、案例描述1.公司简介好和家居创建于1982年，其后在1995年正式建立永兴家具有限公司并用十年不到的时间先后注册了《好和》以及《华韵奥美》等品牌。

公司先后从广东沿海地带，西南家具发源地等各地引进生产技术人才及营销团队距今已有三十二年光辉历程，是安徽较早专业从事民用套房家居生产和营销的大型综合型企业好和家具有限公司历经三十二年的不懈发展，目前拥有遍及安徽、河南以及江苏等各地经销商200余家目前已经成为安徽家居行业板式家具生产及营销知名企业2.公司存货概况好和家居的产品一方面由自己的工厂制造，通过从上游供应商采购原木、板材、面料、海绵等原材料进行生产制造另一方面通过从越南等地筛选优质供应商，直接采购成品2017年底，公司全年销售收入为31亿元，销售利润为3.6亿元，存货总价值达到了14.4亿元公司的存货増加，一方面是存货存储成本增加，另一方面占用公司的大量的流动资金，对企业的成本管控、提升经济效益产生负面影响3.案例描述2016年12月中旬，公司领导制定2017年的产能计划，预计2017年产能达到2个亿，公司每年大约能提供5000方的桦木其供应能力与2017年的产能计划相比有较大的缺口因此，为了有效规避原料无法持续供应，采购总监进行了桦木的采购2017年2月中旬，公司领导进一步调整2017年的产能计划，调整为1.2个亿此时采购部的工作已经颇见成效了，基本上能满足2016年12月中旬公司领导制定的2017年的产能计划。

桦木大多数是采用进口的方式，通过海运到中国，交货周期一般为60天2017年3月中旬桦木陆续到货，原有库房容量不足，出现桦木到货而不能入库，只能暂时存放在货运公司的集装箱内，耗费了大量的滯箱费用2017年3月底采购部总监紧急叫停在外部供应商采购桦木最后由于是好和家居单方终止战略协议，付出了约50万的违约金本次桦木的采购给公司造成的直接损失约为81万元三、案例分析1.好和家居存货的内部控制存在的问题（1）计划与采购环节脱节基于前面对好和家居关于对存货进行内部控制的具体情况的描述，可以看到好和家居虽然制定了详尽的存货规划和严格的采买申请以及审核程序，但是在制定采购计划时，没有对客户的需求进行科学的评估和测算，而是以产定销，倒挤客户需求，显然是不合理的，采取的制定计划的方法还欠缺科学性，有待于进一步完善，使之更加全面完整2）存货管理控制流程不完善根据上述案例的描述，可以看出好和家居还存在验收流程不合规、存货的保管缺少定期稽查制度、呆带存货控制较差以及公司所采用的信息系统不健全等存货管理控制流程不完善的问题3）信息系统不健全好和家居应用的SAP系统于2013年1月上线，覆盖公司全部业务但是根据案例可以看出，采购计划不准确、存货丢失或毁损、呆滞库存都反映了公司SAP的使用上存在问题，使得对SAP的使用没有达到预期效果。

2.好和家居存货的内部控制问题的原因分析（1）控制环境存在漏洞从“桦木爆仓”的案例中我们可以看到采购部总监不清楚采购存货的风险点，无视《采购管理制度》的规定，将保证生产作为原材料采购的制高点而领导层不负责任的拍脑袋订生产计划，中层管理人员为了保证生产迅速执行，但是生产计划的改变传送到实际执行层的往往很慢，导致桦木库存量激増，并占用了大量的流动资金，影响很大因此在这种企业环境下，公司管理层只关心存货是否能够保证生产，却忽视了存货内部控制的重要性基层的员工对内部控制缺乏认识，对内部控制的重要性了解不足这皆能体现出控制环境存在的严重漏洞2）风险意识薄弱公司的生产发展中，风险无处不在，束之高阁其不确定性和破坏性预示着不建立风险预警体系，不能直面风险，提出风险预案，对风险不予理睬，将给企业带来严重的破坏性影响好和家居没有将风险管理落实到企业的生产经营中，与内部控制制度形成互补互助的管理形式，而一味的追求经济利益，这种风险意识的不足，给企业带了不可估量的损失3）存货控制活动不规范好和家居的仓储环境较差仓储部门人员业务水平整体不高，欠缺业务专业知识存货盘点是监控存货数量的一项业务，公司虽然安排财务部进行盘点，但是财务部仅在年底盘点一次，并且覆盖率较低，导致存货丢失或着形成呆滞品，待发生问题时已经追悔莫及，造成了企业资源的浪费。

4）存货内部控制信息系统不健全目前，公司的信息化体系还不够完善，信息系统存在漏洞，信息系统的运营维护不到位并且在使用过程中存在诸多不规范的地方导致好和家居不能充分利用信息系统帮助自身降低成本、提高决策能力四、案例启示1.改进存货内部控制环境建立合理的内部控制环境评价指标体系利用对实际情况和存在弊端的全面分析，比较多种的业绩评估机制，选取绩效棱柱模型来当作该企业的业绩考核方式，进而更加准确的考核存货管理部门的业绩2.完善控制计划与采购环节存货预算是管理工作的重要基础，适度规划和设定指标具有十分重要的意义，唯有如此，才可以更加有效的落实管理方案企业的存货预算管理要侧重于存货品种预算控制和存货储备数量预算控制这两大方面3.完善存货管理控制流程完善仓储管理、建立呆滞存货预警机制、对生产领用进行审批控制、建立存货报废控制、完善验收入库内部控制、完善盘点控制制度等将各环节的工作都完成好，才能做到整体的完善4.强化现代化信息管理系统整合现有的SAP系统，打破产品研发-采购管理-生产管理-销售管理之间的信息壁垒，利用SAP系统进行大数据分析，研究受顾客欢迎的产品系列，有针对性的研发将前端销售与生产制造放到一个平台上，避免因信息不对称而产生呆滞品，或者畅销品缺货。

公司应该培养一批高素质的信息系统运维人员，以及建议公司建立存货序列号管理参考文献】[1]耿爽.企业存货内部控制的探讨[J].中国管理信息化，2016，19（09）：7-10.[2]颜冬雨.M制药有限公司存货管理内部控制研究[D].安徽财经大学，2017.[3]王旭，张丽.存货内部控制问题探讨[J].合作经济与科技，2015（03）：132-133.[4]麦凤琼.浅谈民营中小企业的存货管理[J].中国商论，2017（04）：91-92. -全文完-。