我国会计准则及国际会计准则差异.doc

.WORD完美格式. 财务报表列报差异：1、财务报告组成一样，包括资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表和附注2、列报顺序，按流动性顺序3、费用，中国准则按功能进展列报，国际准则可以按功能，也可以按性质4、报表格式，国际准则没有规定具体的报表格式，中国准则对报表格式和列报工程有具体的规定5、现金流量表，国际准则，企业可选择直接法或间接法，一般会选择间接法，不要求披露另一种方法；中国准则要求采用直接法，在附注中披露间接法同一控制下的企业合并差异1、中国准则有明确规定，国际准则无具体规定，一般参照美国准则非同一控制下的企业合并一样，按购置法进展处理购置法产生的商誉不摊销，减值准备不允许转回合并报表的编制差异1、母公司应当编制合并报表，但国际准则在一定条件下可不编制2、会计期间应进展调整，但国际准则允许3个月的差异，但应对重大交易进展调整3、应对公允价值进展调整购置法时产生的）4、购置少数股东权益的差异：国际准则可选用两种方法，公允价值计量或少数股东享有的可识别净资产的公允价值中国准则只允许采用可识别净资产公允价值。

5、母公司是否编制合并报表：国际准则在满足一定条件时可豁免母公司编制合并报表，通常为母公司为符合一定条件的投资性主体或者母公司为另一家企业的全资子公司且该企业公布合并报表，母公司是否编制合并报表具有选择权中国准则要求必须编制合并报表资产工程1、存货计价方法，一样2、投资性房地产定义根本一样范围不同，中国准则不包括融资租赁和经营租赁有承租人持有权益形成的投资性房地产中国准则部包括未确定未来用途的土地后续计量：中国准则对企业所有投资性房地产计量没有作统一规定 ，国际准则必须采用同一计量模式存货或自用房地产转投资性房地产时，中国会计准则小于账面时计入损益，大于账面时计入权益国际准则统一计入损益3、固定资产差异在后续计量，国际准则允许采用重估价模式，中国准则只允许本钱模式4、借款费用国际准则中融资租赁费用计入资产本钱，中国准则不计入资本化的外币借款费用范围不同，国际准则只允许利息的汇兑差额资本化，借款的汇兑差额不可资本化中国准则全部允许5、土地使用权国际准则中将土地使用权分类为投资性房地产时，采用公允价值计量模式6、无形资产国际准则无形资产后续计量模式可以采用重估价模式，中国准则不允许7、长期股权投资子公司：中国准则在个别报表中按本钱法进展处理，在合并报表中按权益法进展处理，纳入合并范围。

国际会计准则处理一样联营及合营企业：中国准则采用权益法在国际会计准则中，假设公司有子公司，同时有合营及联营企业的，并编制单独财务报表时，可以采用本钱法或金融工具进展计量假设没有子公司但有合营及联营企业的，如果符合合并并编制单独财务报表，可选择本钱法如果不贬值单独报表，则选择权益法8、资产减值:减值测试根本一样，计提根基根本一样，中国准则为资产组，国际准则为现金产出单元减值损失的转回：中国准则不允许转回，国际准则规定除商誉以外的减值损失允许转回9、金融工具和或有事项方面一样10、在收入、所得税和政府补助方面根本一样政府补助，国际准则允许在确认资产时，扣除本钱11、在股份支付、租赁根本一样12、在非货币性资产交换、债务重组方面，国际准则一般没有具体准则作规定在债务重组方面，如果是股东与子公司之间的重组，应视为股东对子公司的投资，计入资本公积，不确认损益债务重组损益确实认：国际准则采用折现法计量重组后债权人的债权价值并将调整额计入当期损益，中国准则已公允价值计量调整后的债权，并将差额计入当期损益13、关联方认定方面差异1、同受国家控制的，中国准则不确认为关联方，国际准则确认为关联方，但满足条件时可申请豁免（IAS24）。

2、受同一企业共同控制或重大影响的，中国准则确认为关联方，国际准则不确认为关联方3、母公司关键管理人员为关联方证券公司会计核算方法（一）证券发行业务1、全额报销认购代发行证券时：借：代发行证券 贷：银行存款（或应付账款）发行证券时：借：银行存款 贷：证券发行-收入结转已发行证券借：证券发行-本钱 贷：代发行证券发行后的余额结转自营证券或长期股权投资，按承购价入账借：自营证券 代：代发行证券2、余额报销收到代发行证券时：借：代发行债券 贷：代发行证券款代理销售时借：银行存款 贷：代发行证券结转余额借：自营证券（长期股权投资） 贷：代发行证券支付代发行款项借：代发行证券款贷：银行存款 证券销售-代发行证券手续费收入3、代销收到委托单位交来的待发行证券借：待发行证券 贷：待发行证券款代理销售时借：银行存款 贷：待发行证券支付发行款借：待发行证券款 贷：银行存款 证券销售-待发行证券手续费收入 并将未发行的证券余额返还给企业借：待发行证券款 贷：待发行证券（二）证券经纪业务核算证券资金专户核算1、客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时借：银行存款 贷：代买卖证券款客户取款时，做相反会计分录2、客户销户，结算利息时借：应付款项-应付客户资金利息 贷：银行存款证券公司为客户计提利息时借：利息支出 贷：应付款项-应付客户资金利息3、专户统一结息时借：应付款项-应付客户资金利息 利息支出 贷：代买卖证券款将利息准入客户存款账户，增加客户本金4、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时借：清算备付金-客户 贷：银行存款即将证券公司将客户资金从银行转入在证券公司的存款账户代理买卖证券1、公司代客户买卖证券，如果买入证券成交额大于卖出证券的成交额，导致客户在证券公司的存款减少。

借：代买卖证券款（客户存款的减少数）手续费支出（公司为客户买卖证券支付给交易所的费用）贷：清算备付金（证券公司在证券交易所存款的减少=买卖证券差价+印花税+交易费） 手续费收入（证券公司向客户收取的佣金）买入证券的成交额小于卖出证券的成交额，会计分录相反三）代理认购新股1、收到客户认购款时借：银行存款 贷：代买卖证券款2、将款项划付证券代理机构借：清算备付金 贷：银行存款3、客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时借：代买卖证券款 贷：清算备付金4、证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金返还借：清算备付金 贷：代买卖证券款5、公司收到未中签资金借：银行存款 贷：清算备付金6、公司将未中签资金返还给客户借：代买卖证券款 贷：银行存款（四）、代理配股派息1、根据客户要求，向证券交易所解交配股款 借：代买卖证券款 贷：清算备付金2、代客户领取现金股利和利息时 借：清算备付金 贷：代买卖证券款3、公司统一向客户结息 借：利息支出 贷：代买卖证券款（五）代理兑付债券代理兑付的债券可能是记名债券或不记名债券，会计处理不同1、代理兑付不记名债券。

用收付两条线处理收到委托单位的兑付资金时 借：银行存款 贷：代兑付债券款代兑付债券时 借：代兑付债券 贷：银行存款将代兑付的实物债券交给委托单位，并转销债权债务时 借：代兑付债券款 贷：代兑付债券收到代兑付手续费时 借：银行存款 贷：手续费收入假设兑付资金有结余，应返还给委托客户2、代理兑付记名债券时，用收付一条线进展核算收到委托单位兑付资金时 借：银行存款 贷：代兑付债券款兑付时 借：代兑付债券款 贷：银行存款收取手续费时 借：银行存款 贷：手续费收入代兑付债券款有余额时，应返还给客户六）自营证券业务的核算 .专业知识编辑整理. 。