会计电算化系统内部控制存在的问题与对策.docx

目 录一、会计内部控控制的含义……………………………………………………………………………………1二、电算化会计计信息系统内内部控制的特特点……………………………………………………………2（一）内部控制制的措施和方方式发生了变变化……………………………………………………2（二）内部控制制制度有了新新的内容………………………………………………………………2（三）内部控制制的重点发生生了转移………………………………………………………………3三、会计电算化化系统内部控控制存在的问问题……………………………………………………………3（一）对会计电电算化内部控控制的认识和和管理不到位位………………………………………3（二）电算化基基础管理工作作十分薄弱……………………………………………………………3（三）审查复核核机制被削弱弱………………………………………………………………………4（四）数据的保保密性、安全全性差…………………………………………………………………4（五）磁性介质质存储数据缺缺乏证据能力力………………………………………………………5（六）职务相分分离，职权不不相容原则的的重要性下降降………………………………………5 （七）差错的的反复性和严严重性……………………………………………………………………5（八）管理和监监督的有效性性差……………………………………………………………………5（九）企业对系系统日常维护护能力差，会会计人员电算算化水平急待待提高…………………6四、加强和完善善会计电算化化系统内部控控制的对策……………………………………………………7（一）强化会计计电算化内部部控制的认识识和管理意识识………………………………………7（二）做好会计计基础工作……………………………………………………………………………7（三）加强内部部审计…………………………………………………………………………………7（四）加强计算算机硬件、软软件及网络安安全控制………………………………………………7（五）加强完善善档案管理控控制……………………………………………………………………8（六）加强职能能控制…………………………………………………………………………………8（七）加强程序序操作控制……………………………………………………………………………9（八）完善电算算化会计内部部控制机制的的准则、法规规………………………………………10（九）加强人员员控制…………………………………………………………………………………10参考文献……………………………………………………………………………………………………11会计电算化内部部控制初探随着计算机技术术，尤其是计计算机网络技技术的不断发发展，财务电电算化的意义义越来越明显显。

与此同时时，也使得单单位财务电算算化系统的内内部控制的重重要性与日俱俱增内部控控制关系到企企业财产物资资的安全完整整、关系到会会计系统对企企业经济活动动反映的正确确性和可靠性性企业为实实现既定的管管理目标，必必须建立起一一整套内部控控制制度，以以保证企业有有序、健康地地发展企业业在建立了电电算化会计系系统后，企业业会计核算和和会计管理的的环境发生了了很大的变化化由于使用用了计算机，会会计数据处理理的速度加快快了，会计核核算的准确性性和可靠性得得到了极大的的提高，减少少了因疏忽大大意及计算失失误造成的差差错但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了任何一个系统要实现其目标都离不开一套先进有效的管理体系内部控制制度是这套先进管理体系的重要组成部分由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要一、会计内部控控制的含义（一）内部控制制，它是单位位为了保证业业务活动的有有效进行，保保护资产的安安全和完整，防防止、发现、纠纠正错误和舞舞弊，保证会会计资料真实实、合法和完完整而制定和和实施的政策策和程序。

内内部控制是单单位内部一种种自我调节、制制约和控制的的管理活动，或或者是一套自自我调节、制制约和控制的的方法、程序序、措施会会计内部控制制系统是指为为了保证会计计信息的正确确可靠性，保保证各项会计计处理符合国国家会计法规规的要求，保保护企业财产产物资的安全全完整，提高高会计工作效效率而针对会会计系统制定定的一系列规规章制度、计计划、方法和和规程，以及及编制的计算算机控制程序序等所有控制制措施的总和和二）会计内部部控制的目的的建立会计计内部控制系系统的目的是是通过对可能能引起危害的的各种因素的的控制，尽可可能防止或减减少其危害具具体包括以下下内容：1.保证所有会会计事项都被被正确、完整整、真实地记记录、分类和和计价，既不不重记也不漏漏记，并且进进入系统的所所有的业务都都是经过批准准的，即保证证会计系统所所有输入数据据的正确可靠靠性2.保证全部会会计事项的处处理过程和方方法都必须符符合国家现行行会计制度和和公认会计原原则的要求，保保证数据处理理的正确性、精精确性和完整整性3.保证所有输输出会计信息息的正确可靠靠、精确完整整性，有助于于加强企业管管理，提高企企业的竞争能能力4.保证企业的的财产物资、计计算机设备、数数据文件和信信息资源的安安全完整，防防止发生贪污污盗窃、计算算机舞弊和其其他违法犯罪罪行为，维护护财经制度和和会计法规的的严肃性。

二、电算化会计计信息系统内内部控制的特特点内部会计控制是是处理会计业业务时所形成成的自我调节节和自我约束束的有机体,,包括了一系系列既相互联联系又相互制制约的制度和和手续它是是会计活动健健康有序运行行的重要保证证,也是开展审审计工作的基基本条件和重重要内容中华人民共共和国会计法法”规定各单位位必须建立健健全内部会计计控制制度,,《会计法》关关于内部会计计控制制度的的主要内容包包括:职责明确、相相互制约、严严格程序、如如实记录、定定期检查等经经过多年的研研讨、实践、积积累,手工会计系系统的内部控控制已形成了了一整套行之之有效的方法法和制度,然而,随着现代信信息技术在财财会领域的广广泛应用,使得原有的的会计内部控控制制度和方方法在各方面面都受到了挑挑战本文认认为,与手工会计计系统的内部部控制相比,,电算化会计计信息系统的的内部控制有有以下几方面面的特点:（一）内部控制制的措施和方方式发生了变变化主要体现在两个个方面:一是原手工工会计系统下下的一些内部部控制措施在在实施电算化化后没有必要要存在例如如,制作科目汇汇总表、凭证证汇总表,试算平衡的的操作,以及总账、明明细账核对等等由于计算算机自动计算算汇总一般不不会出错,除非在计算算机病毒的影影响、非法操操作和数据受受损等情况下下才会出现试试算不平衡等等现象,因此以上措措施没有必要要存在。

二是是原手工会计计系统下的一一些内部控制制措施,在电算化后后转移到了计计算机内部例例如,记账凭证里里金额的借贷贷平衡、各账账户的发生额额平衡、账户户的余额平衡衡检查等,也就没有必必要存在了一一般来讲,电算化会计计信息系统的的内部控制措措施分为以组组织措施为主主的一般控制制和以计算机机系统程序控控制为主的应应用控制,并且组织控控制是应用控控制的基础和和保障;而控制的方方式由人工控控制转变为计计算机控制为为主,并与人工控控制相结合二）内部控制制制度有了新新的内容由于计算机技术术、网络技术术等现代信息息技术的引入入,一方面使一一些会计工作作的形式发生生变化,另一方面也也给会计工作作增加了一些些新的工作内内容;同时使内部部会计控制的的范围更广,,包含了手工工会计系统所所没有的一些些内部控制,,因而电算化化会计信息系系统下的内部部控制制度也也必须要有新新的内容例例如,计算机硬件件及软件分析析、程序设计计、计算机维维护人员及计计算机操作人人员的内部控控制规章;计算机病毒毒防治,计算机系统统内及磁盘内内会计信息的的安全保护,,网络系统的的安全控制规规章;计算机操作作管理员、系系统管理员、系系统维护员岗岗位责任制度度;软件使用权权限的控制、修修改程序的控控制、数据备备份的控制、科科目代码的控控制、结账时时间的控制和和设备的接触触控制等系统统的权限控制制制度等。

三）内部控制制的重点发生生了转移手工会计信息系系统内部控制制的重点是会会计凭证保管管、整理、归归档的控制,记账程序的的控制,会计人员岗岗位责任的控控制,账证、账表表和账实核对对等的控制;;电算化会计计信息系统内内部控制的重重点将由传统统的财务部门门转移到电子子数据处理部部门,内部控制放放在原始数据据输入计算机机的控制、会会计信息输出出的控制、人人机交互处理理的控制、计计算机系统之之间连接的控控制、系统的的安全控制等等方面,控制的要求求也更加严格格　　三、会计电算化化系统内部控控制存在的问问题在会计电算化系系统环境下,,有形记录较较手工会计系系统大为减少少,账务处理结结果及数据文文件都存储在在计算机或磁磁盘等电子介介质上,不像手工会会计系统那样样直观,特别是在磁磁盘上更改、删删除数据不会会留下任何痕痕迹,而在计算机机内部,会计数据无无论是形态还还是结构却发发生了变化,,这对会计数数据的真实性性、有效性和和完整性都造造成了威胁,,一旦出现舞舞弊行为,后果将是严严重的和难以以发现的目目前,在会计工作作实践中,电算化会计计信息系统存存在的问题主主要表现在以以下几个个方方面：（一）对会计电电算化内部控控制的认识和和管理不到位位由于传统的手工工记帐方式长长期被人们所所接受，加上上各种管理都都是建立在手手工记帐的基基础上，因此此，一些企业业的各级领导导对会计电算算化的内部控控制缺乏足够够的认识，建立的会计电算化化内部管理制制度不够完善善。

实行会计计电算化后，单单位内部职能能各部门，会会计工作各岗岗位等方面的的调整工作（包括会会计电算化机机构的设置和和会计电算化化队伍的组织织）仍存在着着问题单位位领导也没有有作好单位内内各部门共同同搞好会计电电算化内部管管理制度的建建设和落实的的协调工作还有一一些财务负责责人对电算化化知识掌握的的不好，对电电算化管理比比较陌生，仍仍习惯于手工工记账的管理理尤其对会会计电算化的的保密性、安安全性认识不不到位，因而而对会计电算算化数据可靠靠性发生质疑疑，造成不会会管，不敢管管的混乱局面面 （二）电算化基基础管理工作作十分薄弱会计电算化虽然然在很大程度度上减轻会计计人员的工作作量，但同时时也增加了操操作人员、系系统维护人员员等岗位，带带来了许多新新的要求，提提出了新的问问题目前，一一些中小企业业内部控制不不是十分完善善，实施会计计电算化，就就需要建立与与之相配套的的一系列内部部控制制度加加以约束，才才能充分发挥挥电算化的优优势目前，不不少单位没有有严密的管理理制度或有章章不循，使得得会计电算化化不能正常健健康运转由由于基础工作作薄弱，建立立在此基础上上的电算化管管理也就出现现一些问题，导导致手工与计计算机并行时时间过长，增增加了会计人人员的工作量量。

三）审查复核核机制被削弱弱实行电算化后，许许多业务处理理程序被大大大简化，大部部分处理由计计算机完成，一一些内部牵制制措施无法执执行，会计人人员无法直接接参与和控制制，控制效率率低，其审查查、稽核机制制被削弱,甚至消失在在会计电算化化的整个过程程中，对原始始数据收集、整整理、审核等等各项工作都都可以由机器器自动完成，会会计人员只需需做些辅助性性操作会计计数据一旦输输入计算机，便便可按照预先先编好的程序序，自动进行行各项处理，在在这一处理过过程中，会计计内部控制和和管理的重点点，由会计人人员和会计业业务部门转移移到电子数。