2023年中级财务会计二形成性考核册参考.doc

《中级财务会计（二）》形成性考核册作业1答案习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17﹪、合用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪2023年5月发生如下经济业务：三、规定对上述经济业务编制会计分录1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2023元发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000——应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费——应交营业税 7504.收购农产品一批，实际支付款80000元我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额农产品已验收入库借：原材料 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400贷：银行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元加工费用25000元加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 5006.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查借：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680盘亏的原材料,由于因素尚未确认.无法拟定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。

习题二二、资料甲公司欠乙公司货款350万元现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理甲、乙公司均为一般纳税人，经营货品合用的增值税税率17﹪三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录 单位：万元甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4②借：资本公积－其他资本公积 10 贷：投资收益 10③借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：公司也许出现提前终止劳务协议、辞退员工的情况。

根据劳动协议，公司需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利辞退福利涉及两方面的内容：一是在职工劳动协议尚未到期前，不管职工本人是否乐意，公司决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动协议尚未到期前，为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动协议到期前，公司承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动协议到期时或达成法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致的，而是职工在职时提供的长期服务二、试述或有负债披露的理由与内容或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认或有负债极小也许导致经济利益流出公司的不予披露； 　　在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，假如披露所有或部分信息预期对公司会导致重大不利影响，公司无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和因素 　　否则，针对或有负债公司应当在附注中披露有关信息，具体涉及： 　　第一、或有负债的种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

　　第二、经济利益流出不拟定性的说明 第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性；无法预计的，应当说明因素作业2习题一二、资料2023年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8﹪，利息于各年未支付其他有关资料如下：（1）工程于2023年1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元2）2023年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元3）2023年7月1日公司按规定支付工程款400万元第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行4）2023你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6﹪利息按季度、并于季末支付10月1日公司支付工程进度款500万元5）至2023年末、该项工程尚未竣工三、规定1.判断2023年专门借款利息应予资本化的期间答：专门借款于2023年1月1日借入，生产线工程建设于2023年1月1日开工，因此，借款利息从2023年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。

同时，由于工程在2023年4月1日－－7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益该工程至2023年末尚未竣工，所以，2023年专门借款利息应予资本化的期间为：2023年1月1日—— 3月31日2023年7月3日——12月31日2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录答：①2023年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予资本化的专门借款利息金额＝20－4＝16②2023年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予费用化的专门借款利息金额＝20－4＝16③2023年第三季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20应予费用化的专门借款利息金额＝1000×8％×2/360＝0.44交易性证券投资收益＝9应予资本化的专门借款利息金额＝20－0.44－。